Ведение бухгалтерского учета в ООО «ОКТО»

По предоставленным займам текущая рыночная стоимость не определяется - они отражаются в бухгалтерском  учете и отчетности по первоначальной стоимости. Организации разрешается  рассчитывать их оценку по дисконтированной стоимости. При этом записи в бухгалтерском  учете не производятся.

Предоставленные другим организациям денежные и иные займы учитывают  по дебету счета 58, субсчет 3 «Предоставленные займы», в корреспонденции с кредитом счета 51 «Расчетные счета» либо других счетов в зависимости от вида займа. Возврат займа отражается по дебету счета 51 «Расчетные счета» либо другого  счета в зависимости от вида займа  и кредиту субсчета 58-3 «Предоставленные займы». Отдельно отражаются суммы  процентов по займу. Начисление дивидендов (процентов) по предоставленным займам отражают по дебету счета 76 «Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», а поступление - по дебету денежных или других счетов и кредиту  счета 76.

Предоставленные организацией займы, обеспеченные векселями, учитываются  на этом субсчете обособленно.

Следует иметь в виду, что в соответствии с п. 3 ПБУ 9/99 поступление и погашение займа, предоставленного заемщику, т.е. поступление  основной суммы займа, не признается доходами организации. К доходам  для целей бухгалтерского учета  относятся только проценты, полученные за предоставление в пользование  денежных средств организации (п. 7 ПБУ 9/99).

При договоре неденежного  займа (заем материальных ценностей) плата  за пользование соответствующим  имуществом устанавливается в денежной форме, т. е. практически это тот  же процент.

Суммы начисленных процентов  по договору займа отражаются у заимодавца записью по дебету счета 58 и кредиту  счета 91, поступление процентов - по дебету счета 51 и кредиту счета 58.

У организации-заемщика суммы  процентов, уплаченные за пользование  займом, относятся согласно п. 11 ПБУ 10/99 к прочим расходам и подлежат отнесению в дебет счета 91 «Прочие  доходы и расходы».

Если заемщик не возвращает в срок сумму займа, то на эту сумму  должны уплачиваться проценты, которые  определяются исходя из учетной ставки банковского процента, существующей в месте жительства (для граждан) или в месте его нахождения (для юридического лица). Суммы начисленных  штрафных санкций отражают по дебету счета 76, субсчет «Расчеты по претензиям»  и кредиту счета 91.

Для целей налогообложения  суммы причитающихся штрафных санкций  включаются в состав прочих доходов  заимодавца только по мере их признания  заемщиком или присуждения арбитражным  судом.

 

1.2.4 Организация учета вкладов по договору простого товарищества

 

Согласно ст. 1041 ГК РФ двое или несколько лиц (товарищей) обязуются  объединить свои вклады, умения и навыки для извлечения прибыли или достижения иной не противоречащей закону цели (заключить  договор простого товарищества).

Товарищество создается  и действует на основе учредительного договора, который подписывается  всеми его участниками. Договором  определяется размер и состав складочного  капитала товарищества; размер и порядок  изменения долей каждого из участников в складочном капитале; размер, состав, сроки и порядок внесения вкладов  участников; ответственность участников за нарушение обязанностей по внесению вкладов.

Закон не требует наличия  у товарищества обязательного минимума складочного капитала. Вместе с тем  определенный складочный капитал у  товарищества должен составлять имущественную  базу его участия в гражданском  обороте. Именно этот капитал направляется на удовлетворение требований кредиторов товарищества в первую очередь.

К моменту регистрации  полного товарищества его участники  обязаны внести не менее половины своего вклада в складочный капитал. А остальная часть должна быть внесена в сроки, установленные  учредительным договором. Если участник не вносит своевременно вклад в складочный капитал, то он должен уплатить товариществу 10% годовых с невнесенной части  вклада и возместить причиненные  убытки. Полным признается товарищество, участники которого (полные товарищи) в соответствии с заключенным  между ними договором занимаются предпринимательской деятельностью  от имени товарищества и несут  ответственность по его обязательствам принадлежащим им имуществом1 (ст. 69 ГК РФ).

Денежная оценка вкладов  участников производится по соглашению между ними. Внесенное товарищами имущество, которым они обладали на правах, а также произведенная  в результате совместной деятельности продукция и полученные от нее  доходы признаются их общей долевой  собственностью, если иное не установлено  законом или договором простого товарищества.

Ведение бухгалтерского учета  общего имущества товарищей может  быть поручено ими одному из участвующих  в договоре простого товарищества юридических  лиц, что предполагает ведение отдельного баланса, составление и предоставление бухгалтерской, налоговой и другой документации как товарищам, так  и государственным органам.

1 Полное товарищество (ПТ) в зарубежном праве - вид торгового  товарищества, одна из организационных  форм частных предприятий. Члены  ПТ несут неограниченную солидарную  ответственность по долгам товарищества  перед его кредиторами. В обороте  ПТ действует обычно под фирменным  наименованием, подлежит регистрации.  Внутренние взаимоотношения между  членами ПТ регулируются договором.  При отсутствии специальных соглашений  каждый из участников имеет  право на ведение дел и представительство  от имени товарищества. В законодательстве  разных стран вопрос о правосубъектности  ПТ решается неодинаково: например, во Франции ПТ - юридическое лицо, в ФРГ оно таковым не является.

Вклады товарищей в  бухгалтерском учете отражаются в составе финансовых вложений в  оценке, предусмотренной договором  простого товарищества (или требованиями действующего законодательства). Вклады в зависимости от срока заключенного договора совместной деятельности подразделяются на краткосрочные (если срок договора менее 12 месяцев) и долгосрочные (если срок договора 12 месяцев и более).

Вклады товарищей в  совместную деятельность учитываются  ими на счете 58 «Финансовые вложения», субсчет 4 «Вклады по договору простого товарищества». Передача имущества  во вклад отражается по дебету этого  счета в корреспонденции со счетом 51 и другими счетами учета переданных средств.

В качестве вкладов товарищей  могут быть как денежные средства, так и различные виды имущества: основные средства, нематериальные активы, сырье, материалы, продукция, незавершенное  производство и др. ( приложение №4)

Возврат средств из совместной деятельности при прекращении договора простого товарищества отражается по дебету счетов полученного имущества  с кредита счета 58-4 в оценке, по которой оно было внесено во вклад, или, если возвращается иное имущество, в оценке, согласованной участниками  при ликвидации совместной деятельности.

Прибыли и убытки полного  товарищества распределяются между  его участниками пропорционально  их долям в складочном капитале, если иное не предусмотрено учредительным  договором или иным соглашением  участников (ст. 75 ГК РФ). Участник товарищества не может быть полностью отстранен  от получения прибыли или полностью  освобожден от бремени убытков.

 

II     Ведение бухгалтерского учета в  ООО «ОКТО»

2.1 Осуществление учета за март  месяц и составление формы  финансовой отчетности №1 «Бухгалтерский  баланс»

 

2.1.1 Краткая  характеристика организации

 

Полное фирменное наименование общества: общество с ограниченной ответственностью «ОКТО».

Общество является коммерческой организацией и преследует извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности, имеет гражданские  права и несет обязанности, необходимые  для осуществления любых видов  деятельности, не запрещенных законом.

Общество осуществляет следующие  виды деятельности:

• розничная торговля автотранспортными средствами;
• розничная торговля мотоциклами, их деталями, узлами и принадлежностями;
• предоставление прочих услуг.

Общество организовывает и участвует в организации  всех видов внешнеэкономической  деятельности. Внешнеэкономическая  деятельность общества определяется экспортом  и импортом продукции (работ, услуг).

 

2.1.2 Выписка из приказа об учетной  политике ООО «ОКТО»

 

ООО «ОКТО»

 

ПРИКАЗ

«29»  декабря 2010 г.

 

Об учетной  политике ООО «ОКТО»

 

На основании и в  соответствии с Федеральным законом  от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н, Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» ПБУ 1/98, утвержденным приказом Минфина России от 09.12.98 № 60н, Налоговым кодексом Российской Федерации

 

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Не относить к основным средствам и отражать в бухгалтерском учете и отчетности в составе материально-производственных запасов активы стоимостью не более 20000 руб.
2. Считать способом начисления амортизационных отчислений по основным средствам - линейный способ (первоначальную стоимость умножить на норму амортизации).
3. Списание материально-производственных запасов (включая товары, кроме учитываемых по продажным ценам) производить по себестоимости каждой единицы.
4. Списание затрат по ремонту основных средств производить сразу на издержки производства и обращения.
5. При ведении  бухгалтерского учета на предприятии использовать мемориально-ордерную форму.
6. К основным средствам относить объекты предназначенные для использования в течение срока продолжительностью свыше 12 месяцев; к средствам труда в обороте - производственные запасы, готовую продукцию, незавершенное производство и денежные средства.

Директор

М. А. Салуев

 

 

 

 

2.1.3 Брутто-баланс или остатки по счетам на начало марта (тыс.рублей)

Наименование счета	Номер счета	Сальдо на начало месяца
		Дт	Кт
Основные средства	01	93400	-
Амортизация основных средств	02	-	12200
Нематериальные активы	04	200	-
Амортизация нематериальных активов	05	-	60
Материалы	10	6800	-
Основное производство	20	4300	-
Готовая продукция	43	7800	-
Касса	50	60	-
Расчетный счет	51	19500	-
Специальные счета в банке	55	-	-
Расчеты с поставщиками и  подрядчиками	60	-	8200
Расчеты с покупателями и  заказчиками	62	7200	-
Краткосрочные кредиты банка	66	-	-
Долгосрочные кредиты  и займы	67	-	800
Кредиторская задолженность  перед бюджетом	68	-	40
Кредиторская задолженность  по страхованию	69	-	-
Расчеты с персоналом по оплате труда	70	-	9300
Расчеты с подотчетными лицами	71	60	-
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	76	-	-
Уставный капитал	80	-	100000
Резервный капитал	82	-	4200
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	84	-	4120
Расходы будущих периодов	97	100	-
Прибыль (убыток) отчетного  года	99	-	500
Итого:		139420	139420

 

 

2.1.4 Журнал регистрации хозяйственных  операций.

 

 

№ п/п	Содержание хозяйственной  операции	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
1.	Получены материалы на склад от поставщиков	100	10	60
2.	Отпущены материалы со склада в основное производство	280	20	10
3.	Перечислены денежные средства с расчетного счёта в погашение  кредиторской задолженности на счета  поставщиков	2300	60	51
4.	Получены денежные средства с расчетного счёта в кассу  на выплату заработной платы	9300	50	51
5.	С расчетного счета перечислены  денежные средства в уплату налогов  в бюджет	40	68	51
6.	Из кассы выплачена  заработная плата работникам предприятия	9300	70	50
7.	Выданы из кассы денежные средства в под отчет на командировку руководителю предприятия	10	71	50
8.	Начислена амортизация по основным средствам и отнесена на затраты основного производства	800	20	02
9.	Начислена амортизация по нематериальным активам и отнесена на затраты основного производства	3	20	05
10.	Сдан авансовый отчет  руководителя предприятия о командировке, суммы отнесены на затраты основного  производства	14	20	71
11.	Выданы из кассы деньги в возмещение перерасхода по авансовому отчету	4	71	50
12.	Начислена заработная плата  работникам предприятия	11000	20	70
13.	Из заработной платы удержан  налог на доходы физических лиц	800	70	68
14.	Начислены страховые взносы на ЗП работников (тариф 34%)	3740	70	69
15.	Готовая продукция из основного  производства оприходована на склад	9600	43	20
16.	На расчетный счет поступили  денежные средства от покупателей	4200	51	62
ИТОГО:		51491