Учёт и анализ расходов по социальному страхованию и обеспечению

 

Рассчитаем оборачиваемость оборотных средств (длительность оборота) и коэффициент оборачиваемости в ООО «Элеми» за 2011-2012 год в таблице 2.9.

 Таблица 2.9

Анализ оборачиваемости оборотных средств в ООО «Элеми»

Наименование показателей	2011 год	2012 год
Среднегодовые остатки оборотных средств т.р	8270,500	11559,500
Объем реализованной продукции за год т.р	59396,000	106763,000
Число дней в анализируемом периоде	360	360
Коэффициент оборачиваемости об/год	7	9
Длительность одного оборота/дней	51	40

 

 

По данным таблицы 2.9 следует, что в 2011 году оборотные средства совершили 7 оборотов продолжительностью в 51 день, в 2012 году - 9 оборотов продолжительностью в 40 дней.

2.4.  Анализ труда и заработной платы.

На результаты финансово-хозяйственной деятельности, ООО «Элеми» динамику выполнения планов оказывает влияние степень использования трудовых ресурсов.

Общую картину состояния и тенденции развития трудовых ресурсов общества дает анализ изменения среднесписочной численности работников, проведенный по категориям, что позволяет оценить также составов и структуру трудовых ресурсов.

       Методика анализа численности общества представлена в таблице 2.10.

 Таблица 2.10

Анализ численности персонала.

Категория работников	Годы				Отклонение
	2010		2012
	Среднесписочная численность	Удельный вес %	Среднесписочная численность	Удельный вес %	По числ.	По уд. весу %
Служащие	25	24,8	22	25,9	-3	+1,1
Рабочие	61	60,4	49	57,6	-12	-2,8
Прочие	15	14,8	14	16,5	-1	+1,7
Всего:	101	100,0	85	100,0	-15,8	0

 

 

В анализируемом периоде не было допущено резких неблагоприятных сдвигов структуры персонала. Однако при стабильной в целом структуре наблюдается падение среднесписочной численности на 15,8%. Подобная тенденция явилась результатом выполнения мероприятий по повышению эффективности работы персонала, ООО «Элеми». Одним из необходимых условий эффективности работы персонала является стабильность состава работников, определяемая следующими коэффициентами:

1.Коэффициент приема (Кпр) Кпр=ЧР/Среднесписочная численность   2.Коэффициент увольнения (Кв) Кв=Количество уволившихся/ЧРср     3.Коэффициент текучести  кадров (Кт) Кт=Уволившиеся по собственному желанию и уволенные за нарушение трудовой дисциплины/ЧРср

 

Анализ движения рабочей силы в ООО «Элеми» проведем в таблице 2.11.

Таблица 2.11                          

Анализ движения персонала

Категория персонала	Среднеспис численность	Принято с начало 2012 г, чел	Уволено, чел		Коэфф приема %	Коэфф приема %	Коэфф текучести %
			По собственному желанию	По другим причинам
Всего	85	9	11	-	12,9	10,6	12,9
В том числе: Служащие Рабочие Прочие	22 49 14	2 5 2	1 7 3	- - -	4,5 14,3 21,4	9,1 10,2 14,3	4,5 14,3 21,4

 

 

В целом по обществу уровень коэффициентов движения не очень высокий, за исключением коэффициентов движения прочего персонала.

Коэффициент увольнения прочего персонала больше коэффициентов приема на 7,1%, что связано с традиционно неблагоприятными условиями труда и его оплаты по этой категории.

Исследование коэффициентов движения рабочей силы необходимо проводить и в сравнении с предыдущим периодом - таблица 2.12.

 Таблица 2.12

Динамика движения трудовых ресурсов

Показатели	Года		Отклонение ( +; -)
	2010	2012
Среднесписочная численность работников, чел	101	85	-20
Принято с начало года, чел	15	9	-6
Уволено: В т числе по собст желанию	12	11	-1
Коэффициент увольнения %	11,9	12,9	-1
Коэффициент приема %	14,8	10,6	-4,2
Коэффициент текучести %	11,9	12,9	+1

 

Как следует из данных таблицы 2.12, значительно изменился коэффициент приема, по сравнению с 2010 годом он снизился на  4,2  %. При сохранении подобной неблагоприятной тенденции в плановом году приходится ожидать очередного снижения среднесписочной численности и снижения уровня укомплектованности, ООО «Элеми» специалистами.

Делая вывод об обеспеченности, ООО «Элеми» кадрами, особое внимание хотелось бы обратить на то, что низкий уровень укомплектованности штатов в ситуации общей нестабильности состава работников ведет к перегрузке специалистов всех категорий персонала.

Один и тот же результат производства может быть получен при различной степени эффективности труда. Производительность труда определяется объемом работ который производит рабочий ООО «Элеми» за единицу времени (выработка)

Для оценки уровня производительности труда применяется система показателей.

1.Среднегодовая выработка  продукции одним работником (ГВ)

ГВ=ВП/ЧР

Где ВП-выпуск продукции в стоимостном выражении

ЧР-среднесписочная численность работников

2.Среднегодовая выработка  продукции одним работником

ЧВ=ВП/Т

Где Т-отработанные за год время всеми работниками.

Для определения  уровня выработки на одного работника составим аналитическую таблицу 2.13.

Таблица 2.13

Выработка на одного работающего

Показатели	Период		Отклонение
	2010	2012	Абсолютное	Относительное
1	2	3	4	5
Объем производственной и реализованной продукции	40586	106763	+66177	263,0
Численность работающих человек	101	85	-16	84,2
Численность рабочих,чел	61	49	-12	75,4

 

Продолжение таблицы 2.13

1	2	3	4	5
Удельный вес рабочих в общей численности персонала	60,4	173,5	+113,1	287,2
Отработано тыс. ч -всеми работающими -одним рабочим, ч	147,7 1588,0	132,4 1557,6	-15,3 -30,4	89,6 98,1
Среднегодовая выработка 1 работающего тыс. руб	401,84	1256,03	+854,19	312,57
Среднегодовая выработка 1 рабочего т.р	665,34	2178,84	+1513,5	327,48
Среднегодовая выработка  рабочим	25,55	68,54	+42,98	268,15

 

 

Из данных таблицы 2.13 следует, что среднегодовая выработка на одного работника фактически увеличилась на 854,19  т. р., что вызвано:

-повышением интенсивности  труда

-потерями рабочего времени

-изменением удельного  веса рабочих в численности  персонала

Потребность ООО «Элеми» в денежных средствах используемых на оплату труда персонала, регулируется планом по фонду заработанной платы.                                         

Оценим величину абсолютного отклонения и структуру фонда заработанной платы в ООО «Элеми» -таблица 2.14.

 

Таблица 2.14                       

Анализ структуры фонда заработанной платы

Категория персонала	По плану		Фактически		Отклонение		Выполнение плана %
	Сумма т.р	Уд вес %	Сумма т.р	Уд вес %	Абсолют т.р	Уд вес %
Служащие	216,82	29,3	237,01	29,4	+20,19	+0,1	109,3
Рабочие	394,42	53,3	447,98	55,5	+53,56	+2,2	113,6
Прочие	128,76	17,4	121,61	15,1	-7,15	-2,3	94,4
Всего:	740,0	100,0	806,6	100,0	+66,60	0	109,0

 

 

План по фонду заработанной платы перевыполнен на  109  % причем, как следствие нестабильности структуры персонала, наблюдаются структурные сдвиги по фонду заработанной платы, что нельзя рассматривать как положительное явление. Абсолютное отклонение в целом по ООО «Элеми» составило 66,6 т. р в сторону увеличения.

Рассчитаем абсолютное отклонение фонда заработанной платы по элементам расходов согласно распределению фонда оплаты труда на 2012 год в таблице 2.15.