Учёт денежных, расчётных и кредитных операций

Внереализационными доходами являются доходы от операций, непосредственно не связанных с производственной деятельностью предприятия. Внереализационные расходы представляют собой убытки и потери операциям, не связанным с производственной деятельностью предприятия. Для обобщения информации о внереализационных доходах и расходах предназначен сопоставляющий счет 92 "Внереализационные доходы и расходы".

Внереализационные доходы в учете отражаются на счетах следующими записями:

Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) определяется как сумма финансового результата от видов деятельности, а также от операционных и внереализационных доходов за вычетом расходов.

Полученная прибыль либо убыток на счетах бухгалтерского учета отражается следующими записями:

Кроме того, полученная прибыль уменьшается за счет производимых отчислений от нее. При этом составляются следующие бухгалтерские записи:

Синтетический и аналитический учет операционных и внереализационных доходов и расходов, а так же прибыли и убытка организуется в журнале-ордере № 15 (Приложение 66). Предприятие образует фонды специального назначения, такие как фонд накопления и фонд потребления, учёт которых ведётся в журнале-ордере № 12 (Приложение 67).

12. Бухгалтерская отчётность

В зависимости от периодичности отчётность делят на:

1. текущую

2. годовую

Текущая – внутригодовая отчётность, т.е. месячная, квартальная, полугодовая, за 9 месяцев. В состав месячной входят баланс и 2 справки: о выпуске продукции, о реализации продукции. В состав квартальной – баланс и отчёт о прибылях и убытках.

Годовой отчёт составляется по истечению календарного (финансового) года. Составлению годовой бухгалтерской отчетности предшествует ряд подготовительных работ:

♦ проверяется полнота оформления всех хозяйственно-финансовых опера­ций первичными документами и отражения их в учетных регистрах.

♦ в установленные руководителем организации сроки проводится полная инвентаризация всех статей баланса, и отражаются в учете ее результаты;

♦ по постановлениям правительства переоцениваются основные средства, товарно-материальные ценности и другие активы, результаты переоценки от­ражаются в учете;

♦ выверяется сальдо по расчетам с финансовыми и налоговыми органами, внебюджетными фондами, банками, что оформляется соответствующими актами;

♦ вносятся исправления в учетные данные по результатам проверок налоговых органов, вышестоящих и аудиторских организаций.

В состав годовой отчётности ОАО “Слуцкого сыродельного комбината” включаются:

1. Бухгалтерский баланс, форма № 1 (Приложение 68);

2. Отчёт о прибылях и убытках форма № 2;

3. Отчёт об изменении капитала, форма № 3 (Приложение 69);

4. Отчёт о движении денежных средств, форма № 4 (Приложение 70);

5. Приложение к бухгалтерскому балансу, форма № 5 (Приложение 71);

6. Справка о неденежной форме расчетов оплаченной выручке от реализации продукции, товаров, работ, услуг (Приложение 72);

7. Отчёт о целевом использовании полученных средств, форма № 6 (Приложение 73);

8. Недостачи, хищения и порча товарно-материальных ценностей, форма № 4-АПК (Приложение 74);

9. Пояснительная записка

Годовой отчёт предоставляется налоговым органам до 1 апреля.

Бухгалтерский баланс состоит из 2 частей: актива и пассива, которые делятся на 4 раздела:

1. Внеоборотные активы

2. Оборотные активы

3. Капитал и резервы

4. Обязательства

За балансом ведётся раздел “Активы и обязательства, учитываемые за балансом”.

Баланс используется для анализа финансового состояния предприятия: платёжеспособность, ликвидность, финансовая устойчивость.

Второй формой отчётности является “Отчёт о прибылях и убытках”. В нём указываются все доходы и расходы по видам деятельности. В отчёте указываются выручка, себестоимость, налоги и сборы с выручки и прибыли.

Следующей основной формой отчётности является “Отчёт об изменении капитала”. В нём содержатся следующие данные: сумма уставного фонда, увеличение, уменьшение, размер на конец отчётного периода, сумма добавочного фонда, прибыль и её распределение.

Следующий отчёт называется “Отчёт о движении денежных средств”. В нём указывается остаток денежных средств на начало года, поступление в общей сумме и в разрезе отдельных видов поступлений, направлено в общей сумме и в разрезе отдельных видов выбытия и остаток денежных средств на конец года.

Следующей формой “Приложение к бухгалтерскому балансу”. Оно состоит из 7 разделов и справки:

1. Основные средства и нематериальные активы;

2. Незавершённые вложения во внеоборотные активы;

3. Доходные вложения в активы;

4. Финансовые вложения;

5. Дебиторская задолженность;

6. Кредиторская задолженность;

7. Полученные кредиты и займы;

8. Справка-расшифровка кредиторской задолженности.

Последней основной формой отчётности является “Отчёт о целевом использовании полученных средств”. В нём указываются целевые взносы и поступления, а так же безвозмездно поступления от других организаций.

К годовому отчёту прикладывается пояснительная записка. Она характеризует деятельность организации четном году. В пояснительной записке приводятся данные по показателям, не нашедшим отражения в формах бухгалтерской отчетности.

В пояснительной записке раскрываются данные статей, по которым в бухгалтерском балансе и отчете о прибылях и убытках отражены прочие активы, обязательства, капитал, отдельные виды доходов и расходов, прибылей и убытков в случае их существенности в общей сумме бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. В ней приводится краткая характеристика дея­тельности организации (виды текущей, инвестиционной и финансовой дея­тельности), основные показатели деятельности и факторы, повлиявшие в от­четном году на хозяйственные и финансовые результаты деятельности орга­низации. А так же производится оценка финансового состояния и деловой активности.