Учетная политика предприятия

Расчеты с поставщиками и подрядчиками используются  для отражения состояния расчетов за полученные материальные ценности, оказанные услуги,  выполненные работы.  Основанием для принятия обязательства перед поставщиком служат договор поставки, накладная или акт выполненных работ   и счет-фактура.

Расчеты с прочими  дебиторами  и кредиторами используются для отражения  состояния  расчетов за имущество,  работы или услуги,  не указанные выше. В частности, в составе таких расчетов учитывается  расчеты по инвестиционной деятельности, расчеты по причитающимся доходам и т. п.

Расчеты  с  бюджетом. Учетная политика  в области  налогообложения основываются  на соблюдении требований  Налогового  кодекса Республики Казахстан.

Основанием для записей  в регистры  бухгалтерского учета  обязательств по налогам являются  документы бухгалтерского оформления: декларации, расчеты бухгалтерские справки.

Окончательная  корректировка  записей  по учету  налоговых платежей   производится по истечении налогового  года на основе данных налоговой декларации.

2.9.2. Резерв  по сомнительным  требованиям.

Резерв  по сомнительным требованиям по дебиторской задолженности  создается, когда  существует  объективное  доказательство  того, что ТОО  не сможет вернуть  все суммы  к получению согласно первоначальным условиям дебиторской задолженности.

Резерв по сомнительным требованиям создается  на основе  результатов  инвентаризации дебиторской  задолженности, проведенной  в конце  отчетного периода  по методу процента от объема реализации, выполненных  работ (оказанных  услуг).   

  Резерв по сомнительным требованиям создается  как по дебиторской задолженности   покупателей,  так и по авансам, выданным поставщиком. Процедура создания резерва   по авансам,  аналогична  описанной выше процедуре для дебиторской задолженности.

Основываясь на опыте  прошлых лет (минимум три предыдущих года), подсчитывается  средний процент  отношения  между  фактическими  убытками от сомнительных долгов и  объемом реализации,  выполненных  работ (оказанных услуг). Далее этот процент  применяется  к объему  реализации, выполненных работ (оказанных услуг) отчетного периода для определения резерва по сомнительным обязательствам.

2.9.3. При первоначальном  признании дебиторская задолженность  оценивается по справедливой  стоимости (по стоимости сделки), включая затраты по сделке, непосредственно с приобретением или выпуском  финансового актива (дебиторской задолженности).

2.9.4. Списание безнадежных  долгов. Безнадежным признается  долг, по которому истек срок  исковой давности, установленный действующим законодательством, либо получение которого признано невозможным вследствие отказа суда в удовлетворении  иска, либо вследствие неплатежеспособности должника. Факт признания долга безнадежным должен быть подтвержден соответствующими документами: данными инвентаризации расчетов и приказом  директора предприятия о списании безнадежного долга, решением суда, иными документами.

Если дебиторская задолженность, списанная ранее, оплачена в последующий  отчетный период, то она признается как доход в период, когда произошла такая оплата.

2.9.5. Просроченная кредиторская  задолженность подлежит списанию  по истечении срока исковой  давности, установленного действующим  законодательством, и подлежит  отнесению на счет прочих доходов.

2.9.6. Счета учета.

Для учета дебиторской задолженности предприятие использует следующие синтетические счета:

Краткосрочная дебиторская задолженность

1210 «Краткосрочная дебиторская  задолженность покупателей и  заказчиков»

1250 «Краткосрочная дебиторская  задолженность работников»

1251 «Расчеты по возмещению материального ущерба»

1252 «Расчеты с подотчетными  лицами»

1280 «Прочая краткосрочная  дебиторская задолженность»

1610 «Краткосрочные авансы  выданные»

Текущие налоговые  активы

1420 «Налог на добавленную  стоимость»

1430 «Прочие налоги и другие обязательные платежи в  бюджет»

Обязательства по налогам.

3110 «Корпоративный подоходный налог»

3120 «Индивидуальный подоходный  налог»

3130 «Налог на добавленную  стоимость»

3150 «Социальный налог»

3160 «Земельный налог»

3170 «Налог на транспортные средства»

3180 «Налог на имущество»

3190 «Прочие налоги»

3210 «Обязательства по социальному страхованию»

3220 «Обязательства по  пенсионным отчислениям»

3230 «Прочие обязательства  по другим обязательным платежам»

Краткосрочная кредиторская задолженность

3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам»

3390 «Прочая  краткосрочная  кредиторская задолженность»

3510 «Краткосрочные  авансы  полученные»

3540 «Прочие краткосрочные   обязательства»

2.10. Финансовая отчетность.

2.10. Финансовая отчетность представляет собой информацию о финансовом  положении, результат деятельности  и изменениях  в финансовом положении Предприятия, а также показывает результаты управления ресурсами, доверенные руководству.

Финансовая отчетность составляется  в национальной валюте Республики Казахстан, а единица измерения устанавливается в тысячах тенге.

2.10.2. Финансовая отчетность  включает в себя:

• бухгалтерский баланс;
• отчет о доходах и расходах;
• отчет о движении денег;
• отчет об изменениях в собственном  капитале;
• информацию об учетной политике и пояснительную записку.

По каждому показателю финансовой отчетности, составляемой за отчетный период,  должны быть  приведены данные за предшествующей период

Ответственность за подготовку  и составление  финансовой отчетности несет руководство Предприятия.

Бухгалтерский баланс  содержит в себе сведения об имеющихся  на Предприятии активах, собственном  капитале, и обязательствах.

Активы и обязательства  классифицируются на долгосрочные и  краткосрочные.

Актив должен классифицироваться  как краткосрочный, когда:

• его предполагается реализовать  или держать для продажи или  использовать в нормальных  условиях операционного цикла. Предприятия;
• он является активом  в виде денежных средств или их эквивалентов, не имеющих ограничений на использование;

Все прочие  активы должны классифицироваться как долгосрочные.

Обязательства  классифицируются как краткосрочные, когда:

• их предполагается погасить  в нормальных условиях операционного цикла Предприятия;
• они подлежат погашению в течение 12 месяцев с отчетной даты.

Все прочие обязательства  должны классифицироваться как долгосрочные.

Отчет о доходах  и расходах представляется  с использованием метода «назначения затрат».

Метод назначения  затрат (себестоимости продаж) классифицирует расходы в соответствии  с их функцией как часть себестоимости продаж, сбыта и административной  деятельности.

В примечаниях Предприятие  должно раскрывать дополнительную информацию о характере расходов, в том  числе расходы на амортизацию  и оплату труда. Все статьи доходов и расходов признаются  в том периоде, в котором включены  в доходы и расходы,  если иное не требуется стандартом или интерпретацией.

Отчет о движении денег позволяет оценить изменения в финансовом положении Предприятия, обеспечивая пользователей  информацией о поступлении и выбытии денежных средств за отчетный  период в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

 Отчет о движении денежных средств показывается прямым методом.

Отчет об изменениях в собственном капитале раскрывает информацию  произошедших  в отчетном периоде структурных и количественных изменениях собственного капитала.

Пояснительная записка к годовой финансовой отчетности подробно  раскрывает существенную информацию о Предприятии, его финансовом положении.

2.10.3. Сроки составления финансовой отчетности.

Наименование форм отчетности	Частота составления  отчетности
Бухгалтерский баланс	ежемесячно
Отчет о доходах и расходах	ежеквартально
Отчет о движении денежных средств	ежеквартально
Отчет об изменениях в собственном капитале	ежеквартально
Информация об учетной политике, пояснительная записка, дополнительные таблицы	К годовому отчету

2.11. Исправление ошибок прошлых отчетных периодов.

Ошибки прошлого периода  – это пропуски или ошибки в  финансовой отчетности предприятия за один или более предшествующих периодов, возникшие в результате неиспользования или неправильного использования достоверной информации,  значение которых столь велико, что информацию, представленную в финансовой отчетности  за предыдущий период, больше  нельзя рассматривать  как надежную  на момент ее представления.

Существенной ошибкой  признается сумма в размере более 2 процентов от дохода по основной  деятельности предыдущего  отчетного  периода. Исправление  существенной ошибки, относящейся  к предыдущим периодам, производится  основным порядком – ретроспективно:

• корректируется сальдо нераспределенного дохода на начало периода;
• пересчитываются сравнительные  показатели  отчета  о доходах и расходах.

Раскрытие информации  о существенной  ошибке должно содержать:

• Характер  ошибки;
• сумму корректировки за текущий  и предыдущий период;
• налоговый эффект;
• факт того, что произведен перерасчет  сравнительных показателей

2.12. Оценочные  обязательства и условные обязательства.

Оценочное обязательство  представляет собой обязательство, не определенное по величине  либо с неопределенным сроком исполнения.

Оценочные обязательства  создаются при наличии  трех  условий:

1. оценочное обязательство должно уже существовать  у ТОО  как результат прошлых событий.  Обязательство может быть  юридически  определено, то есть  вытекать из договора или закона.
2. ТОО должно будет выполнить это обязательство с высокой  степенью вероятности;
3. сумма оценочного обязательства может быть  надежно оценена.

Виды оценочных  обязательств	Периодичность начисления
Резерв на предстоящую  оплату отпусков	Ежемесячно
Вознаграждения работникам по итогам года	Один раз в год  перед составлением годового отчета
Оценочные обязательства  по вознаграждениям работникам	Один раз в год
Прочие оценочные обязательства(обязательства по судебным и налоговым разбирательствам	Один раз в год

Оценочные обязательства имеют  переходящий  остаток  на следующий год.

Инвентаризация  всех оценочных обязательств проводится на конец года.

ТОО не признает условное обязательство в качестве обязательств.

2.12.2. Счета учета.

3420 «Краткосрочные обязательства  по юридическим претензиям»

3430 «Краткосрочные оценочные  обязательства по вознаграждениям  работников»

3440 «Прочие  краткосрочные  оценочные обязательства»

4220 «Долгосрочные оценочные  обязательства по юридическим  претензиям»

4230 «Долгосрочные оценочные обязательства по вознаграждениям работников»

4240 «Прочие  долгосрочные  оценочные обязательства»

2.12.3. Раскрытие информации  в отчетности.

При представлении финансовой отчетности  ТОО  раскрывает  следующую информацию:

- виды резервов;

- информацию о движении  резервов (остаток на  начало и  конец  года,  начислено,  использовано).

2.13. Налог на  прибыль.

ТОО учитывает настоящие  и будущие налоговые последствия  операций  и других событий  в финансовых отчетах.