Автор: Пользователь скрыл имя, 09 Апреля 2015 в 07:39, курсовая работа
Курсовая работа выполняется на примере завода, выпускающего приборы активного контроля. Завод имеет один цех основного производства - №1, один цех вспомогательного производства - № 2. Учет затрат на производство ведется по видам продукции на субсчетах открытых к счету 20 “Основное производство”: (прибор-ТЭЗ-20/1, прибор- АЛЗ-20/2). Цех №2 оказывает транспортные услуги цеху №1 и управлению завода.
Текущий учет материалов ведется по плановой себестоимости. Отклонения учитываются на отдельном счете № 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей». Текущий учет выпущенной продукции ведется по фактической себестоимости изготовления. Реализованной считается продукция, расчетные документы об оплате которой предъявлены покупателю и приняты банком к оплате (использовать счет № 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»).
Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции занимает центральное место для бухгалтеров, менеджеров и других руководящих работников, так как правильный и своевременный учет затрат дает возможность анализа причин отклонений с тем, чтобы своевременно принять меры по предотвращению ухудшения деятельности организации, либо наоборот расширение круга сбыта продукции, проведение мероприятий в сторону наметившего уменьшения затрат на производство.
Действенность нормативного метода проявляется в том, что он предполагает своевременное вмешательство в формирование производственных затрат, строгое соблюдение технико-технологической и производственной дисциплины. Данный метод выступает активным средством ресурсосбережения и дает возможность выявить как внешние, так и внутрипроизводственные резервы снижения затрат. Это метод повседневного текущего контроля и выявления новых резервов экономии, выполняющий роль метода снижения себестоимости продукции и повышения рентабельности производства.
Основное достоинство системы нормативного учета - выявление в оперативном порядке отклонений фактических затрат от действующих норм расхода сырья и материалов, заработной платы и других производственных затрат, их причин и влияние на себестоимость продукции. Организация на отдельных участках производства систематического наблюдения за отклонениями от действующих норм позволяет в оперативном порядке устранять недостатки. Практика показывает, что система нормативного учета и контроля является универсальной. Она не противоречит сложившимся методам учета затрат и калькулирование себестоимости продукции, а наоборот, предполагает необходимость группировки затрат по определенным объектам учета (переделам, процессам, заказам, изделиям и группам однородных изделий).
Разработка норм и нормативов затрат на производство осуществляется в соответствии с системой прогрессивных технико-экономических норм и нормативов. Различают нормы индивидуальные, групповые, специфицированные и сводные.
Под сводными нормами понимается расход однородных видов сырья и материалов на изготовление изделия или номенклатурной группы изделий, по которым рассчитывается потребность в планах экономического и социального развития.
Формирование прогрессивных технико-экономических норм и нормативов – это важнейшее условие не только повышения эффективности производства и качества работы, но и совершенствования планирования, учета и калькулирования себестоимости продукции.
При определении нормативных затрат возникает проблема требований к нормам. Должны ли они отражать результаты деятельности в идеальных условиях, безошибочную работу или легко достижимые результаты. Нормы затрат обычно подразделяются на три большие категории: основные нормы; идеальные нормы; текущие достижимые нормы. Основные нормы затрат. К ним относятся постоянные нормы, которые остаются неизменными на протяжении длительных периодов. Главное преимущество основных норм заключается в том, что они обеспечивают базу для сравнения фактических затрат в течение ряда лет с одними и теми же нормами, таким образом могут быть установлены тенденции эффективности за период. Когда изменяются методы производства, уровни цен или другие релевантные факторы, то основные нормы не очень полезны, так как они не отражают текущие запланированные результаты. Поэтому основные нормы затрат используются редко. Идеальные нормативные затраты – это минимальные затраты, которые возможны в условиях самой эффективной деятельности. На практике идеальные нормы вряд ли могут быть достижимы, но они полезны менеджерам, если, по их мнению, обеспечивают наилучшее стимулирование.
Текущие достижимые нормы затрат. Эти нормы отражают затраты, которые должны возникать в условиях эффективной деятельности. Достичь их трудно, но возможно и легче, чем идеальных, поэтому при использовании достижимых норм определяются допустимые отклонения на обычную порчу ресурсов, поломку машин и потерянное время. На практике текущие достижимые нормы применяются чаще всего, так как они обеспечивают приемлемую базу измерения отклонений от цели, за достижение которой несут ответственность работники. Тот факт, что эти нормы представляют собой цель, которая реально может быть достигнута в условиях эффективной деятельности, но не слишком легко, показывает, что это лучшая база, с которой должны сравниваться фактические затраты.
Кроме того, достижимые нормы могут быть использованы при планировании, так как они представляют собой цели, которые должны быть достигнуты. Предпочтительно составлять общую финансовую и кассовую консолидированные сметы по данным нормам. Таким образом, применение достижимых норм ведет к экономии ресурсов, так как они могут использоваться как для планирования, так и для контроля.
Нормативные затраты определяются заранее. Они являются плановыми и должны возникать при эффективном производстве. Нормативные затраты – это не то же самое, что сметные затраты. Смета относится ко всей деятельности или операции, норма дает ту же информацию, но уже о единице продукции.
Чтобы установить нормативные затраты на продукт, необходимо оценить плановые затраты труда, материалов и накладные расходы. Затем нормативные затраты труда, материалов и накладные расходы суммируются, образуя нормативные затраты на производство продукта. Существует два подхода к определению нормативных затрат. Согласно первому по нормативным данным прошлых периодов оценивается использование труда и материалов. По второму – нормы должны быть установлены при помощи технического анализа, при котором подробно изучаются технические операции производства каждого продукта. В ходе такого исследования устанавливают, какие материалы наиболее приемлемы для изготовления продукции согласно проекту и требованиям к качеству, а также точное количество материалов, которые должны быть потреблены, принимая во внимание нормальные потери, неизбежные в производственном процессе. Затем нормальные расходы на материалы определяются путем умножения нормативных количеств на соответствующие нормативные цены.
Глава 2.
Учет финансово-хозяйственной деятельности организации.
2.1 Исходные данные
Остатки по счетам на 1 декабря отчетного года
Наименование счета |
Сумма, тыс. руб. |
Основные средства (01) |
9 866 709 |
Амортизация основных средств (02) |
2 970 000 |
Нематериальные активы (04) |
2 443 500 |
Амортизация нематериальных активов (05) |
270 000 |
Материалы (10) |
2 976 750 |
Отклонения в стоимости материалов (16) |
337 500 |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам (18) |
594 000 |
Основное производство (20) |
281 168 |
Прибор ТЭЗ |
153 515 |
Прибор АЛЗ |
127 653 |
Готовая продукция (43) |
607 500 |
Касса (50) |
162 000 |
Расчетные счета (51) |
5 375 700 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60) |
2 376 000 |
Расчеты с покупателями и заказчиками (62) |
2 430 000 |
Расчеты по налогам и сборам (68) |
1 215 000 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (69) |
391 500 |
Расчеты с персоналом по оплате труда (70) |
675 000 |
Расчеты с подотчетными лицами (71) |
2 025 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (76) |
2 678 400 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (66) |
4 050 |
Резервы предстоящих платежей (96) |
181 710 |
Уставный капитал (80) |
13 859 837 |
Резервный капитал (82) |
837 000 |
Добавочный капитал ( 83) |
376 650 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84) |
413 505 |
Прибыли и убытки (99) |
4 185 000 |
Таблица №2.1.2
РАСШИФРОВКА НЕЗАВЕРШЕННОГО ПРОИЗВОДСТВА
Статьи затрат |
на 1 декабря |
на 1 января | ||
Прибор ТЭЗ |
Прибор АЛЗ |
Прибор ТЭЗ |
Прибор АЛЗ | |
1. Сырье и материалы |
71 010 |
44 550 |
95 985 |
52 515 |
2. Зарплата производственных рабочих |
40 635 |
31 050 |
63 315 |
38 340 |
З. Отчисления в бюджетные и внебюджетные фонды |
14 060 |
10 743 |
21 907 |
13 265 |
4. Общепроизводственные расходы |
27 810 |
41 310 |
28 890 |
20 790 |
ИТОГО: |
153 515 |
127 653 |
210 097 |
124 910 |
2.2 Журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь месяц.
Таблица 2.2.1
№ операции |
Документ, содержание операции |
Корреспондирующие счета |
Сумма |
№ журнала- ордера | ||
дебет |
кредит |
частная |
общая |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
1 |
Выписка банка с расчетного счета. Перечислено с расчетного счета за ноябрь месяц: |
|||||
а) налоги в бюджет |
68 |
51 |
1 215 000 |
№ 2 | ||
б) в ФСЗН |
69 |
51 |
391 500 |
№ 2 | ||
в) в Белгосстрах |
76/2 |
51 |
6 750 |
1613250 |
№ 2 | |
2 |
Выписка банка с расчетного счета. На расчетный счет организации поступил штраф от покупателей за просрочку платежей по поставленной ранее продукции |
51 |
90 |
7 695 |
№ 11 | |
3 |
Выписка банка с расчетного счета. Списана банком с расчетного счета организации сумма задолженности за сырье, которая организация не получала(ошибочно) |
76/3 |
51 |
4 050 |
№ 2 | |
4 |
Выписка банка с расчетного счета. С расчетного счета организации перечислен процент за пользование краткосрочным кредитом банка, полученным для приобретение сырья и материалов |
66 |
51 |
4 050 |
№ 2 | |
5 |
Выписка банка с расчетного счета. Зачислена на расчетный счет организации ранее ошибочно списанная банком сумма (из операции № 3) |
51 |
76/3 |
4 050 |
№ 9 | |
6 |
Платежное требование. Акцептован счет поставщиков за комплектующие изделия: -покупная стоимость без НДС -НДС(20%)(20250х20/100) |
15 18 |
60 60 |
20 250 4 050 |
24 300 |
№ 6 № 6 |
7 |
Платежное требование. Акцептован счет транспортной организации за доставку комплектующих изделий: -стоимость услуг (без НДС) -сумма НДС (20%) (540х20/100) |
15 18 |
60 60 |
540 108 |
648 |
№ 6 № 6 |
8
|
Приходный ордер. Приняты на склад и оприходованы по учетным ценам комплектующие изделия |
10 |
15 |
20 250 |
№ 10 | |
9 |
Расчет бухгалтерии: списываются отклонения в стоимости поступивших материалов (Дт 15 – Кт 15) |
16 |
15 |
540 |
№ 10 | |
10 |
Выписка банка с расчетного счета. Перечислено с расчетного счета поставщикам и транспортной организации по акцептованным счетам за поступившие материалы ( итого по опер.№ 6+итого по опер.№7) |
60 |
51 |
|
24 948 |
№ 2 |
11 |
Лимитно-заборная карта: Отпущены материалы по учетным ценам: - цеху № 1 на изготовление изделий: прибор ТЭЗ
прибор АЛЗ
- цеху № 2 - на хозяйственные нужды цехов: цех № 1 цех № 2 - заводоуправлению |
20/1
20/2
23
25 23 26 |
10
10
10
10 10 10 |
33 750
47 250
5 400
4 050 2 295 1 350 |
94 095 |
№ 10
№ 10
№ 10
№ 10 № 10 № 10 |
12 |
Накладная. Отпущен со склада цеху № 2 бензин |
23 |
10
|
|
35 910 |
№ 10 |
13 |
Ведомость расчета отклонений по израсходованным материалам. Списываются отклонения, относящиеся к израсходованным материалам использованным: - цеху № 1 на изготовление изделий:
прибор ТЭЗ прибор АЛЗ - цеху № 2 - на хозяйственные нужды цехов: цех № 1 цех № 2 - заводоуправлению ( расчет составлен в таблице 2.2) |
20/1 20/2 23
25 23 26 |
16 16 16
16 16 16 |
3814 5339 610
458 259 153 |
10 633 |
№ 10 № 10 № 10
№ 10 № 10 № 10 |
14 |
Расчет бухгалтерии. Накладная на внутреннее перемещение материалов. Оприходованы на склад отходы цеха № 1 по цене возможного использования, полученные при изготовлении изделий:
- прибор ТЭЗ - прибор АЛЗ
( расчет составлен в таблице 2.3) |
10 10 |
20/1 20/2 |
2 250 3 150 |
5 400
|
№ 10 № 10 |
15 |
Ведомость распределения заработной платы и других видов оплат. Начислены и распределены заработная плата, премии и пособия по временной нетрудоспособности: а) производственным рабочим цеха № 1 за выполнение работ по изготовлению: прибор ТЭЗ прибор АЛЗ б) производственным рабочим цеха № 2 в) руководителям, специалистам цеха № 1 г) руководителям, специалистам цеха № 2 д) шоферам цеха № 2 е) руководителям, специалистам, служащим, младшему обслуживающему персоналу управления завода ж) производственным рабочим за время отпусков за счет созданного резерва з) начислены пособия по временной нетрудоспособности |
20/1 20/2
23
25
23 23
26
96
69 |
70 70
70
70
70 70
70
70
70 |
202 500 270 000
94 500
14 850
121 500 94 500
40 500
135 000
175 500 |
1148 850 |
№ 10 № 10
№ 10
№ 10
№ 10 № 10
№ 10
№ 10
№ 10
|
16 |
Ведомость распределения заработной платы, отчислений на социальные нужды. Произведены отчисления от начисленной заработной платы: Обязательные страховые взносы в ФСЗН 34%: а) производственным рабочим цеха № 1 за выполнение работ по изготовлению: прибор ТЭЗ прибор АЛЗ б) производственным рабочим цеха № 2
в) руководителям, специалистам цеха № 1 г) руководителям, специалистам цеха № 2 д) шоферам цеха № 2 е) руководителям, специалистам, служащим, младшему обслуживающему персоналу управления завода ж) производственным рабочим за время отпусков за счет созданного резерва
(суммы из опер. №15х34/100)
Отчисления в Белгосстрах на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболевании – 0,6% а) производственным рабочим цеха № 1 за выполнение работ по изготовлению: прибор ТЭЗ прибор АЛЗ б) производственным рабочим цеха № 2 в) руководителям, специалистам цеха № 1 г) руководителям, специалистам цеха № 2 д) шоферам цеха № 2 е) руководителям, специалистам, служащим, младшему обслуживающему персоналу управления завода ж) производственным рабочим за время отпусков за счет созданного резерва (суммы из опер. №15х0,6/100)
|
20/1 20/2
23
25
23 23
26
96
20/1
23
25
23 23
26
96 |
69 69
69
69
69 69
69
69
76/2 76/2
76/2
76/2
76/2 76/2
76/2
76/2 |
68 850 91 800
32 130
5 049
41 310 32 130
13 770
45 900
1 215 1 620
567
89
729 567
243
810 |
330 939
5 840 |
№ 10 № 10
№ 10
№ 10
№ 10 № 10
№ 10
№ 10
№ 9 № 9
№ 9
№ 9
№ 9 № 9
№ 9
№ 9
|
17 |
Расчет бухгалтерии. Произведены удержания из заработной платы: - подоходный налог 12% ( от суммы с опер.№15а по №15з – льготы) - в ФСЗН 1% (от суммы с опер.№15а по №15ж) - в профсоюз 1% (от суммы с опер.№15а по №15ж) - алименты по исполнительным листам |
70
70
70
70 |
68
69
76/8
76/1 |
|
121 500
9 734
9 734
27 000 |
№8
№10
№9
№9 |
18 |
Ведомость начисления амортизации основных средств. Начислена амортизация за отчетный месяц: - цеха №1 - цеха №2 - заводоуправления |
25 23 26 |
02 02 02 |
135 000 202 500 40 500 |
378 000 |
№10 №10 №10 |
19 |
Акт на списания основных средств. Демонтировано электронное оборудование в следствии морального износа: - остаточная стоимость - амортизация за время эксплуатации |
91
02 |
01
01 |
40 500
94 500 |
135 000 |
№13
№13 |
20 |
Ведомость распределения заработной платы. Начислена заработная плата рабочим за демонтаж электронного оборудования |
91 |
70 |
20 250 |
№10 | |
|
21 |
Ведомость распределения заработной платы: Произведены начисления на заработную плату в соответствии с действующим законодательством: - обязательные страховые взносы в ФСЗН 34% ( от суммы с опер.№20)
-отчисления в Белгосстрах на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваниях -0,6% ( от суммы с опер.№20) |
91
91 |
69
76/2 |
6 885
122 |
№10
№9 | |
22 |
Накладная на внутреннее перемещение материалов. Оприходованы металлоизделия от демонтажа электронного оборудования |
10 |
91 |
675 |
№13 | |
23 |
Расчет бухгалтерии. Списывается финансовый результат от ликвидации основных средств (Кт 91-Дт 91) |
99 |
91 |
67 082 |
№13 | |
24 |
Ведомость начисления амортизации по нематериальным активам. Начислена амортизация программного обеспечения к ЭВМ |
26 |
05 |
1 026 |
№10 | |
25 |
Денежный чек. Приходный кассовый ордер. Получено с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы. |
50 |
51 |
675 000 |
№2 | |
26 |
Платежные ведомости. Расходный кассовый ордер. Выдана заработная платы за ноябрь. |
70 |
50 |
607 500 |
№1 | |
|
27 |
Реестр депонированной заработной платы. Депонирована неполученная з/п (опер.23-опер.24) |
70 |
76/5 |
67 500 |
№9 | |
28 |
Объявление на взнос наличными. Возвращены на расчетный счет суммы депонированной з/п |
51 |
50 |
67 500 |
№1 | |
29 |
Выписка банка с р/с. Предъявлены платежные требования ОАО «РУС» за оказанные интернет-услуги: - сумма без НДС - сумма НДС 20% ( 16 200х20/100) |
26 18 |
60 60 |
16 200 3 240 |
19 440 |
№6 №6 |
30 |
Выписка банка с р/с. Предъявлены платежные требования Энергосбыта за поставленную электрическую энергию ( стоимость без НДС) использованные на: а) нужды цеха № 1 цеха № 2 б) на нужды заводоуправления - сумма НДС (20%)
(( 33 750+27 000+22 950)х20)/100 |
25 23 26 18 |
60 60 60 60 |
33 750 27 000 22 950 16 740 |
100 440 |
№6 №6 №6 №6 |
31 |
Расчет бухгалтерии. Признан к уплате штраф поставщику за несвоевременную оплату поступивших товаров |
90 |
60 |
675 |
№6 | |
32 |
Выписка банка с р/с. С р/с организация оплатила штраф поставщику за несвоевременную оплату поступивших товаров |
60 |
51 |
675 |
№2 | |
33 |
Приходный кассовый ордер. Выписка банка с р/с. Получено по чеку в кассу на командировочные расходы. |
50 |
51 |
945 |
№2 | |
34 |
Расходный кассовый ордер. Выдано на командировочные расходы инженеру Петровой А.П. |
71 |
50 |
945 |
№1 | |
|
35 |
Авансовый отчет Петровой. Согласно приложенным документам списываются израсходованные средства в соответствии с нормами, установленными законодательством. |
26 |
71 |
878 |
№7 | |
36 |
Приходный кассовый ордер. Петровой А.П. внесен в кассу остаток неиспользованной суммы аванса (опер.№34 – опер.№35) |
50 |
71 |
67 |
№7 | |
37 |
Счет-фактура. Платежное требование-поручение завода изготовителя ЗАО «Электрон». Принят к оплате счет за вычислительную технику: - стоимость вычислительной техники - сумма НДС (20%) (84 740х20)/100 |
08
18 |
60
60 |
84 740
16 948 |
101 688 |
№6
№6 |
38 |
Выписка банка с р/с. Оплачена приобретенная вычислительная техника (опер.37) |
60 |
51 |
101 688 |
№2 | |
39 |
Акт приемки-передачи основных средств. Оприходовано вычислительная техника. (сумма по дебету 08) |
01 |
08 |
84 740 |
№16 | |
40 |
Расчет бухгалтерии. Распределены и списаны затраты цеха №2. Объем оказанных услуг: - цеху №1 – 15т/км (расчет составлен в табл. № 2.4) - управлению завода – 5т/км (расчет составлен в табл. № 2.4) |
25
26 |
23
23 |
518 925
172 982 |
691 907 |
№10
№10 |
41 |
Расчет бухгалтерии. Распределены и списаны по назначению общепроизводственные расходы пропорционально заработной плате производственных рабочих между выпускаемыми видами продукции: - прибор ТЭЗ - прибор АЛЗ (расчетная таблица № 2.5) |
20/1 20/2 |
25 25 |
303 983 408 188 |
712 171 |
№10 №10 |
42 |
Расчет бухгалтерии. Списаны общехозяйственные расходы на себестоимость продукции ( все по дебету 26) |
90 |
26 |
|
310 552 |
№10 |
43 |
Ведомость выпуска готовой продукции за декабрь. Расчет бухгалтерии. а) Выпущена из производства и оприходована на склад готовая продукция по фактической производственной себестоимости с учетом НЗП на начало и конец месяца: - 1000 шт. прибор ТЭЗ (табл.№ 2.9) - 2000 шт. прибор АЛЗ (табл.№ 2.7) итого б) отгружена продукция покупателям по фактической себестоимости (итого по опер.№43а) |
43
43
90 |
20/1
20/2
43 |
555 280
823 790 |
1 379 070
1 379 070 |
№10
№10
№11 |
44 |
Платежное требования. Предъявлены счета покупателям за отпущенную им продукцию по свободно-отпускным ценам: прибор ТЭЗ – 675 000 прибор АЛЗ – 1 080 000 сумма НДС – 292 500 ((675 000+1 080 000)*20)/100 |
62 |
90 |
2 047 500 |
№11 | |
45 |
Расчет бухгалтерии. Начислено за рекламу готовой продукции: - стоимость услуг по рекламе - НДС 20% (2 970х20/100) |
44 18 |
60 60 |
2 970 594 |
3 564 |
№6 №6 |
|
46 |
Выписка банка с р/с. Уплачено за рекламу готовой продукции (общая сумма из опер.№45) |
60 |
51 |
3 564 |
№2 | |
47 |
Расчет бухгалтерии. Списываются расходы по реализации продукции ( сумма из опер.№45 без НДС) |
90 |
44 |
2 970 |
№11 | |
48 |
Выписка банка с р/с. Поступила на р/с выручка от покупателей за отгруженную им продукцию согласно расчетным документам, предъявленным к оплате(сумма из опер.№44) |
51 |
62 |
2 047 500 |
№11 | |
49 |
Расчет бухгалтерии. Произведены отчисления от выручки согласно действующему законодательству (сумма НДС из опер.№44) |
90 |
68 |
292 500 |
№8 | |
50 |
Расчет бухгалтерии. Списывается финансовый результат от реализации продукции (Кт 90 – Дт 90) |
90 |
99 |
372 960 |
№15 | |
51 |
Инвентаризационно-сличительная ведомость. При проведении инвентаризации обнаружена недостача материалов на складе. |
94 |
10 |
6 413 |
№10 | |
52 |
Расчет бухгалтерии. Протокол инвентаризационной комиссии. По решению руководителя организации необходимо сумму недостачи удержать с материально ответственного лица по учетной стоимости. |
73/2 |
94 |
6 413 |
№10 | |
53 |
Расчет бухгалтерии. Начислены дивиденды учредителям организации: - работникам организации - акционерам, не являющимся работниками организации |
84
84 |
70
75/2 |
94 500
67 500 |
№10
№9 | |
|
54 |
Расчет бухгалтерии. Из суммы начисленных дивидендов удержан подоходный налог (12%) - у работников организации (94 500х12/100) - у акционеров, не являющихся работниками организации (67 500х12/100) |
70
75/2 |
68
68 |
11 340
8 100 |
19 440 |
№8
№8 |
55 |
Платежные ведомости. Выплачены дивиденды: - работникам организации - акционерам, не являющимся работниками организации (суммы из опер.№53 – суммы из опер.№54) |
70
75/2 |
50
51 |
83 160
59 400 |
№1
№2 | |
56 |
Расчет бухгалтерии. Отражена сумма оплаченного НДС, принимаемая к зачету (собрать оплаченные суммы из проводок Дт18 Кт60) |
68 |
18 |
21 700 |
№8 | |
57 |
Выписка банка с расчетного счета. На расчетный счет организации поступила сумма процентов за остатки денежных средств на расчетном счете. |
51 |
91 |
945 |
№13 | |
58 |
Выписка банка с расчетного счета. С расчетного счета организации списаны деньги за расчетно-кассовое обслуживание |
91 |
51 |
135 |
№2 | |
59 |
Расчет бухгалтерии. Списывается сальдо доходов и расходов по текущей деятельности. (Дт 90 – Кт 90) |
99 |
90 |
303 532 |
№11 | |
60 |
Расчет бухгалтерии. Списывается сальдо прочих доходов и расходов |
91 |
99 |
688 |
№15 | |
|
61
|
Расчет бухгалтерии. Начислен налог на прибыль за декабрь из сч.99( с.н.+ кред.об. – деб.об.)х18% (4 185 000+373 648-370 492)* |
99 |
68 |
753 868 |
№8 | |
Итого по журналу |
16 512 159 |
|||||
2.3 Расчетные таблицы.
Расчет списания отклонений фактической себестоимости от учетной цены по израсходованным материалам.
Показатели |
Учетная цена материалов |
Сумма отклонений |
Фактическая себестоимость |
Остаток на начало месяца |
2 976 750 |
337 500 |
3 314 250 |
Поступило за месяц материалов |
20 250 |
540 |
20 790 |
ИТОГО: |
2 997 000 |
338 040 |
3 335 040 |
Отклонения в процентах к учетной цене материалов % (итого факт.с/с / итого учет.цена мат-ов) |
111,3 |
||
Расход материалов за месяц: |
|||
а) по цеху №1 на изготовление изделий: |
|||
- прибор ТЭЗ |
33 750 |
3 814 |
37 564 |
- прибор АЛЗ |
47 250 |
5 339 |
52 589 |
б) по цеху №2 |
5 400 |
610 |
6 010 |
в) на хозяйственные нужды цехов: |
|||
№1 |
4 050 |
458 |
4 508 |
№2 |
2 295 |
259 |
2 554 |
г) по заводоуправлению |
1 350 |
153 |
1 503 |
Всего расход материалов |
94 095 |
10 633 |
104 728 |
Остаток на конец месяца (Остаток на н.г+поступление- |
2 902 905 |
327 407 |
3 230 312 |
Расчет распределения возвратных отходов
Изделия |
Расход материалов |
Процентное отношение |
Сумма возвратных отходов |
Прибор ТЭЗ |
37 564 |
2 250 | |
Прибор АЛЗ |
52 589 |
3 150 | |
ИТОГО: |
90 153 |
5,99% |
5 400 |