Автор: Пользователь скрыл имя, 06 Июня 2013 в 22:30, курсовая работа
Объектом данной курсовой работы является вексель.
Предмет изучения – учет векселей.
Цель курсовой работы – рассмотреть понятие и сущность векселя, его характерные черты и отличия от других ценных бумаг, а также виды векселей и их особенности, документальное оформление и основные реквизиты, которые должен содержать вексель; уяснить порядок проведения учета операций с товарными и финансовыми векселями; изучить основные счета учета данных операций.
Введение 3
1.Теоретическая часть. 5
1.1. Понятие векселя. 5
1.2. Виды векселей. 7
1.3.Документальное оформление операций с векселями. 13
1.4. Учет различных видов векселей. 17
2. Практическая часть 29
Пояснения к журналу хозяйственных операций 35
Синтетические счета 43
Оборотно - сальдовая ведомость синтетического учета 51
за июнь 200_г. 51
Бухгалтерский баланс ЗАО «Электроника» на июнь 200_г. 52
Заключение 54
Список литературы 56
Дебет 97 «Расходы будущих периодов» - Кредит 60 «Векселя выданные»:
– на всю сумму разницы;
Дебет 20 «Основное производство» - Кредит 97 «Расходы будущих периодов»
– на сумму процентов по вексельному кредиту, относимую на себестоимость продукции в отчетном периоде.
Срок, в течение которого списываются суммы дисконта, не может превышать срока, в течение которого вексель должен быть оплачен.
Отнесение сумм дисконта (разницы) по векселю на счет 97 допускается в случае, когда посредством векселя оплачиваются работы и услуги. Оплаченные суммы НДС предъявляются к зачету в данном случае в таком же порядке, как и в случае приобретения ТМЦ.
1.4.6. Учет операций
с товарными векселями у
У векселеполучателя – предприятия, получившего в оплату реализованной продукции (выполненных работ, оказанных услуг) вексель покупателя (заказчика), вексель признается товарным. В учете операция отражается следующим образом:
Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - Кредит 90 «Продажи»:
– на сумму проданной продукции;
Дебет 62 субсчет «Векселя полученные» - Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»:
– получен от покупателя вексель.
При поступлении денежных средств в оплату предъявленного векселя, в учете надо сделать запись:
Дебет 51 «Расчетные счета» - Кредит 62 субсчет «Векселя полученные»
– покупатель погасил вексель.
1.4.7. Учет операций с финансовыми векселями.
Финансовые векселя также относятся к ценным бумагам и принимаются к учету по фактическим затратам для инвестора.
Использование финансовых векселей относится к финансовым вложениям, для учета таких векселей используется счет 58 «Финансовые вложения».
Если предприятие рассчитывается за полученные материалы финансовым векселем, в учете делаются проводки:
Дебет 10 «Материалы» - Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
– оприходованы поступившие материалы;
Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» - Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
– на сумму НДС, указанную в расчетных документах и счете-фактуре;
Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - Кредит 91-1 «Прочие доходы»
– передан финансовый вексель в оплату полученных материалов;
Дебет 91-2 «Прочие расходы» - Кредит 58 «Финансовые вложения»
– списан финансовый вексель по цене фактических затрат на приобретение.
Если предприятие получило в качестве оплаты за отгруженные товары финансовый вексель, то сделайте в учете записи:
Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - Кредит 90-1 «Выручка»:
– отражена выручка от продажи продукции;
Дебет 58 «Финансовые вложения» - Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»:
– отражается сумма отгруженных товаров согласно расчетным документам, вне зависимости от номинала полученного финансового векселя (в случае, когда номинал финансового векселя выше стоимости товара, дисконт возникнет у организации в момент погашения векселя и будет учитываться в составе прочих доходов).
Финансовый вексель может быть передан покупателем и в качестве предоплаты. В учете это отражается так:
Дебет 58 «Финансовые вложения» - Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
– на сумму векселя.
В данном случае налоговых обязательств при получении векселя не возникает.
Если номинал векселя отличается от стоимости выполненных работ, то разница будет отражена при погашении (реализации) векселя.
В учете нужно сделать записи:
Дебет 91-2 «Прочие расходы» - Кредит 58 «Финансовые вложения»
– на стоимость векселя (по цене приобретения);
Дебет 51 «Расчетные счета» - Кредит 91-1 «Прочие доходы»
– на номинальную (продажную) стоимость векселя;
Дебет 91-2 «Прочие расходы» - Кредит 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»:
– определен финансовый результат от погашения векселя.
Заданием предусматривается отражение на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций производственного предприятия ЗАО «Электроника». В ходе выполнения практического задания необходимо решить следующие задачи:
Составить в процессе решения задачи следующие расчеты:
Таблица 1
Остатки по аналитическим и синтетическим счетам ЗАО «Электроника» на 01.06.200_г.
№ счета |
Синтетические и аналитические счета |
Дебет |
Кредит |
01 |
Основные средства |
700000 |
|
02 |
Амортизация основных средств |
250000 | |
04 |
Нематериальные активы |
90000 |
|
05 |
Амортизация нематериальных активов |
30000 | |
10 |
Материалы (по фактической себестоимости) в том числе: стоимость по учетным ценам – 300000; транспортно-заготовительные |
312000 |
|
20 |
Основное производство в том числе: производство продукции А – 30000; производство продукции В - 20000 |
50000 |
|
26 |
Общехозяйственные расходы |
- |
|
43 |
Готовая продукция: а) по плановой (нормативной) себестоимости – всего в том числе: продукция А продукция В;
б) отклонение фактической себестоимости от плановой (нормативной) – всего в том числе: продукция А (экономия) продукция В (перерасход) |
30000 35000 |
|
|
-3000 +4000 |
|||
44 |
Расходы на продажу |
45000 |
|
50 |
Касса |
2000 |
|
51 |
Расчетный счет |
261070 |
|
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
100000 | |
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
356430 |
|
66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
70000 | |
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
18000 | |
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
14000 14000 | |
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
36000 | |
71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
3000 |
|
76 |
Расчеты с разными кредиторами и дебиторами |
4000 | |
80 |
Уставной фонд |
1200000 | |
82 |
Резервный фонд |
140000 | |
84 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
29000 29000 |
|
99 |
Прибыль и убытки |
52500 | |
Итого: |
1914500 |
1914500 |
Таблица 2
Журнал регистрации хозяйственных операций ЗАО «Электроника» за июнь 200_г.
№ п/п |
Содержание хозяйственной |
Сумма |
Корреспонденция счетов | |
Дебет |
Кредит | |||
1 |
Оприходованы на склад основные материалы, приобретенные у поставщиков. В счете поставщика значится: стоимость материалов по ценам приобретения НДС по приобретенным материалам (18%) транспортные расходы НДС 18 % Итого |
80500 14490 21000 3780 119770 |
10 19 10 19 |
|
|
60 60 60 60 | ||||
2 |
Начислено автотранспортному предприятию за услуги по доставке материалов от станции железной дороги до склада предприятия НДС 18% Итого |
5400 972 6372 |
10 19 |
76 76 |
3 |
Перечислено с расчетного счета суммы задолженности: - поставщикам за приобретенные материалы - транспортной
организации за оказанные Итого: |
119770
6372
126142 |
60
76 |
51
51 |
4 |
Получены в кассу деньги с расчетного счета: на выдачу заработной платы на оплату командировочных расходов на хозяйственно-операционные расходы |
88700 4800 2000 |
50 |
51 |
Итого: |
95500 |
|||
5 |
Выдано из кассы в подотчет на командировочные расходы |
3500 |
71 |
50 |
Таблица 2 (продолжение) | |||||
6 |
Списаны материалы по учетным (покупным) ценам, израсходованные на производство: а) продукции А б) продукции В |
49900 40200 |
20 |
10 | |
Итого: |
90100 |
||||
7 |
Списана сумма транспортно- в том числе на производство: продукции А продукции В |
9091 5035 4056 |
20 |
10 | |
|
8 |
Начислена заработная плата за июнь: а) работникам основного производства в том числе на производство продукции А продукции В б) аппарату заводоуправления |
50000
29800 20200 30100 |
20
26 |
70
70 | |
Итого: |
80100 |
||||
Произведены отчисления ЕСН а) основных производственных рабочих в том числе на производство: продукции А продукции В б) работников аппарата заводоуправления |
|||||
9 |
17000
10132 6868 10234 |
20
26 |
69
69 | ||
Итого: |
27234 |
||||
10 |
Удержано из заработной платы рабочих и служащих: подоходный налог 13% |
7480 |
70 |
68 | |
11 |
Выдана из кассы заработная плата за май и аванс за июнь |
72310 |
70 |
50 | |
12 |
Начислена амортизация основных средств: а) основного производства б) общехозяйственного назначения |
1800 3000 |
25 26 |
02 02 | |
Итого: |
4800 |
||||
13 |
Начислено кредиторам: а) за коммунальные услуги для нужд: основных цехов; заводоуправления Итого б) за электроэнергию, израсходованную на общехозяйственные нужды: основных цехов заводоуправления Итого |
8000 4000 12000
8000 1700 21700 |
25 26
25 26 |
76 76
76 76 | |
Таблица 2 (продолжение) | |||||
14 |
Согласно авансовым отчетам
списаны командировочные |
2300 |
26 |
71 | |
15 |
Остатки неиспользованных сумм возвращены в кассу |
1200 |
50 |
71 | |
16 |
На расчетный счет ЗАО поступили платежи от покупателей за проданную продукцию по отпускным ценам (включая НДС): а) стоимость продукции А б) стоимость продукции В |
109800 110200 |
51 |
62 | |
Итого: |
220000 |
||||
17 |
Распределены и списаны а) общепроизводственные расходы, подлежащие включению в себестоимость: продукции А продукции В б) общехозяйственные расходы, подлежащие включению в себестоимость: продукции А продукции В |
10609 7191
29224 19810 |
20
20 |
25
26 | |
18 |
Перечислено с расчетного счета: а) кредиторам за оказанные услуги б) единый социальный налог в) бюджету подоходный налог г) поставщикам д) в погашение краткосрочной ссуды банка |
25700 41234 25480 100000 70000 |
76 69 68 60 66 |
51 51 51 51 51 | |
Итого: |
262414 |
||||
19 |
Оприходована на склад выпущенная в течение месяца готовая продукция по плановой (нормативной) себестоимости: а) продукция А б) продукция В |
120400 100800 |
43 |
20 | |
Итого: |
221200 |
||||
20 |
Фактическую себестоимость продукции по видам определить путем составления расчета (табл.7). Остатки незавершенного производства на 1 июля: Продукции А Продукции В: Итого: |
23000 27000 50000 |
- |
- | |
21 |
Отражена сумма отклонений фактической себестоимости выпущенной продукции от плановой (нормативной) себестоимости |
11825 |
43 |
20 | |
22 |
Отгружена покупателю готовая продукция по плановой (нормативной) себестоимости: продукция А продукция В Итого: |
93000 77000 170000 |
90 |
43 | |
Таблица 2 (продолжение) | |||||
23 |
Сумма отклонений плановой себестоимости
от фактической себестоимости продукции А продукции В (из табл. 6) Итого |
11318 -5475
5843 |
90 |
43 | |
24 |
Предъявлен счет покупателю за отгруженную продукцию (проданную) по отпускным ценам, включая НДС: а) продукция А б) продукция В |
118240 120120 |
62
|
90
| |
Итого: |
238360 |
||||
25 |
Начислено транспортной конторе за услуги по перевозке готовой продукции в связи с ее продажей |
8000 |
44 |
60 | |
26 |
Оплачены с расчетного счета коммерческие расходы, связанные с продажей продукции |
2000 |
76 |
51 | |
27 |
Согласно расчету в конце месяца списана сумма коммерческих расходов, относящихся к проданной продукции: а) продукция А б) продукция В |
3500 4500 |
90 |
44 | |
Итого: |
8000 |
||||
28 |
Зачислен НДС по проданной продукции: а) продукция А б) продукция В |
18037 18323 |
90 |
68 | |
Итого: |
36360 |
||||
29 |
Перечислен с расчетного счета НДС |
36360 |
68 |
51 | |
30 |
Определить фактическую Продукции А Продукции В |
107818 76025 |
- |
- | |
Итого: |
183843 |
||||
31 |
Определить и отразить в учете финансовый результат от продажи: а) продукции А б) продукции В |
-4115 25772 |
90 |
99 | |
Итого: |
18157 |
||||