Учет векселей

 

• Пояснения к журналу хозяйственных операций

В процессе заполнения журнала хозяйственных операций были проведены следующие расчеты  по соответствующим операциям:

1. Оприходованы  на склад основные материалы,  приобретенные у поставщиков.  В счете поставщика значится:

- стоимость материалов по ценам приобретения: 80500 руб.

- НДС по  приобретенным материалам (18%): 80500*0,18 = 14490 руб.

- транспортные  расходы: 21000 руб.

- НДС 18 %: 21000*0,18=3780 руб.

Итого: 80500+14490+21000+3780=119770 руб.

2. Начислено  автотранспортному предприятию за услуги по доставке материалов от станции железной дороги до склада предприятия: 5400 руб.

- НДС 18%: 5400*0,18 = 972 руб.

Итого: 5400+972=6372 руб.

3.Определить  и перечислить с расчетного  счета суммы задолженности: 

- поставщикам  за приобретенные материалы:  80500+14490+21000=119770 руб.

- транспортной  организации за оказанные услуги:

5400+972=6372руб.

Итого: 119770+6372=126142 руб.

7. Списанные  суммы транспортно-заготовительных  расходов представлены в таблице  3.

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 3

Расчет суммы транспортно-заготовительных расходов на остаток и израсходованное в производстве сырье и основные материалы

за июнь 200_ г.

Показатели	Остаток на начало месяца	Поступило за месяц	Итого	Средний % ТЗР	Израсходовано на производство			Остаток на конец месяца
		Произведено расходов			Списано ТЗР на затраты
					Объекты
					A	B	Итого
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1. Сырье и основные  материалы по оптовым (закупочным  ценам)	300000	80500	380500	10,09	49900	40200	90100	290400
2.Транспортно-заготовительные  расходы	12000	26400	38400		5035	4056	9091	29309
3.Фактическая себестоимость  сырья и основных материалов (1+2)	312000	106900	418900		54935	44256	99191	319709

 

% ТЗР = 38400/380500 * 100 = 10,09 %

Распределение ТЗР:

- продукция  А = 49900 * 10,09 % = 5035 руб.

- продукция В = 40200 * 10,09 % = 4056 руб.

Остаток на конец  месяца по сырью и основным материалам:

380500-90100=290400 руб.

Остаток на конец  месяца по ТЗР:

38400-9091=29309  руб.

Остаток на конец  месяца фактической себестоимости  сырья и ОС:

418900-99191=319709 руб.

9. Произведены  отчисления единого социального  налога (34%):

а) основных производственных рабочих всего: 50000*0,34=17000 руб.

в том числе  на производство:

- продукции  А: 29800*0,34=10132 руб.

- продукции  В: 20200*0,34=6868 руб.

б) работников аппарата управления: 30100*0,34=10234 руб.

11. Выдана  из кассы заработная плата  за май и аванс (50% от месячной  зарплаты) за июнь:

з/п – 80100 руб, НДФЛ – 7480 руб, сальдо на 01 июня – 36000 руб.

(80100-7480)/2+36000 = 72310 руб.

15. Остатки  неиспользованных сумм возвращены в кассу, а перерасход выдан подотчетному лицу из кассы:

Операция  № 5: выдано из кассы в подотчет на командировочные расходы: 3500 руб.;

Операция  № 14: согласно авансовым отчетам  списаны командировочные расходы  аппарата управления: 2300 руб. 

3500-2300 = 1200 руб.

17. Распределены  и списаны общепроизводственные  и общехозяйственные расходы,  подлежащие включению в себестоимость:  продукции А, продукции В. Расчеты  представлены в таблице 3. 

Таблица 4

Расчет распределения  общепроизводственных и общехозяйственных расходов по объектам производства

за июнь 200_ г.

 

Объекты производства	Всего	В т.ч. по объектам
Показатели		А	B
1. Заработная плата  основных производственных рабочих	50000	29800	20200
2. Удельный вес заработной  платы по объектам производства (%)	100	59,6	40,4
3 . Общепроизводственные  расходы (руб.)	17800	10609	7191
4. Общехозяйственные  расходы (руб.)	49034	29224	19810
	Итого:	39833	27001

 

Удельный  вес заработной платы по продукции  А:

29800/50 000 * 100% = 59,6 %

Удельный  вес заработной платы по продукции В:

20200/50 000 * 100% = 40,4%

Общепроизводственные  расходы определяются оборот по дебету 25 счета  (% по А (В)*Д25)

Общехозяйственные расходы определяются оборот по дебету 26 счета 

(% по А (В)*Д26) .

18. Перечислено  с расчетного счета: 

- кредиторам  за оказанные услуги:

Операция  № 13: начислено кредиторам всего – 21700 руб.

Сальдо сч. 76 на начало месяца – 4000 руб.

21700 + 4000 = 25700 руб.

- единый социальный  налог:

Операция  № 9: произведены отчисления ЕСН: 27234 руб.

Сальдо сч. 69 на начало месяца: 14000 руб.

27234 + 14000 = 41234 руб.

- бюджету  подоходный налог: операция №  10: удержан из зарплаты подоходный  налог:

 7480+18000=25480 руб.

- поставщикам  (задолженность по балансу сч. 60): 100000 руб.

-в погашение  краткосрочной ссуды банка: 70000 руб.

Итого: 25700+41234+25480+100000+70000=262414 руб.

21. Определить  и отразить на счетах бухгалтерского  учета сумму отклонений фактической  себестоимости выпущенной продукции  от плановой (нормативной) себестоимости.  Расчет представлен в таблице 5.    

 

 

    

Таблица 5

Расчет фактической  производственной себестоимости

выпущенной  продукции за июнь 200_ г.

 

№ п/п	Показатели	Наименование объектов		Всего
		А	B
1	Остатки незавершенного производства на начало месяца	30000	20000	50000
2	Затраты на производство за отчетный период	134700	98325	233025
3	Остатки незавершенного производства на конец отчетного  периода	23000	27000	50000
4	Фактическая производственная себестоимость готовой продукции  (п. 1 + п.2 - п.З)	141700	91325	233025
5	Сметная (плановая) стоимость готовой продукции	120400	100800	221200
6	Отклонение фактической  себестоимости от сметной стоимости (п.4 - п.5) экономия (-), перерасход (+)	21300	-9475	11825

 

Затраты на производство за отчетный год всего отражается по дебету 20 счета.

Фактическая производительная себестоимость продукции А:

 30000+134700-23000=141700 руб.

Фактическая производительная себестоимость продукции  В:

20 000+98325-27000=91325 руб.

Фактическая производительная себестоимость всего:

141700+91325=233025руб.

Отклонение фактической себестоимости от сметной стоимости:

продукции А: 141700-120400=21300руб.

продукции В: 91325-100800= -9475 руб.

Всего: 21300-9475=11825 руб.

23. Сумма отклонений  плановой себестоимости от фактической  себестоимости отнесена на себестоимость  отгруженной продукции:

- продукции А:  11318 руб.

- продукции В: -5475 руб.

Расчет представлен  в таблице 6.

Таблица 6

Расчет суммы отклонений фактической производственной себестоимости  от стоимости по плановой (нормативной) себестоимости, относящейся к реализованной продукции за ______200__г.

 

№ п/п	Показатели	Продукция	Готовая продукция по плановым (нормативным  ценам)	Сумма отклонений фактической себестоимости  от стоимости по плановым ценам, относящимся  к выпущенной продукции	Фактическая себестоимость продукции (стл.1+стл.2)
1.	Остаток на начало месяца (стр.1)	А	30000	- 3000	27000
		В	35000	4000	39000
2.	Поступило за месяц, списано фактической  себестоимости от плановой (нор.) (стр.2)	А	120400	21300	141700
		В	100800	-9475	91325
3.	Итого (стр.1+2)	А	150400	18300	168700
		В	135800	-5475	130325
4.	Средний % отклонения фактической  себестоимости (стр.3, стл. 2*100%/стл.1)	А	12,17
		В	-7,11

 

 

 

 

 

Таблица 6(продолжение)

Средний % отклонения фактической себестоимости:

Продукция А: 18300/150400*100%=12,17%

Продукция В: -5475/135800*100%=-7,11%

Сумма отклонений фактической себестоимости от стоимости  по плановым ценам:

Продукция А: 93000*12,17%=11318

Продукция В: 77000*(-7,11%)=-5475

28. Зачислен  НДС по проданной продукции  ( используя п.24):  

- по продукции А: 118240*18%/118%=18037 руб.

- по продукции В: 120120*18%/118%=18323 руб.

Итого: 18037+18323=36360 руб.

31.Определить  и отразить в учете финансовый результат от продажи продукции А и продукции В. Расчет представлен в таблице 7.

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 7.

Расчет результатов  от реализации готовой продукции

за июнь____ 200_ г.

 

№ п/п	Наименование готовой продукции	Выручка от реализации продукции	Фактическая себестоимость продукции	Результат от реализации готовой  продукции (работ, услуг)
					Доход	Убыток	Всего (гр.4+5)
1	А	100203	107818		-4115	100203
2	В	101797	76025	25772		101797
	Итого:	202000	183843	18157		202000

Выручка от реализации готовой продукции (по 90 сч.):

ВР в т.ч.НДС - ВР в т.ч.НДС *18%/118%

Продукция А: 118240-118240*18%/118%=100203 руб.

Продукция В: 120120-120120*18%/118%=101797 руб.

Фактическая себестоимость продукции:

Реализовано готовой продукции (из табл.6) + коммерческие расходы (операция № 27)

Продукция А: 104318+3500=107818 руб.

Продукция В: 71525+4500=76025 руб.

 

• Синтетические счета

Счет 01 "Основные средства"

Дебет

Кредит

Операция

Корреспон-  дирующий счет

Сумма

Операция

Корреспон-  дирующий счет

Сумма

Дата

№

Дата

№

Сальдо на 1 июня

700000

-

Оборот за июнь

-

Оборот за июнь

-

Сальдо на 1 июля

700000

-

Счет 02 "Амортизация  основных средств"

Дебет

Кредит

Операция

Корреспон-  дирующий счет

Сумма

Операция

Корреспон-  дирующий счет

Сумма

Дата

№

Дата

№

-

Сальдо на 1 июня

250000

Оборот за июнь

-

Июнь 12а 12б Оборот за июнь

25 26

1800 3000 4800

-

Сальдо на 1 июля

254800

Счет 04 "Нематериальные активы"

Дебет

Кредит

Операция

Корреспон-  дирующий счет

Сумма

Операция

Корреспон-  дирующий счет

Сумма

Дата

№

Дата

№

Сальдо на 1 июня

90000

-

Оборот за июнь

-

Оборот за июнь

-

Сальдо на 1 июля

90000

-

Счет 05 "Амортизация  нематериальных активов"

Дебет

Кредит

Операция

Корреспон-  дирующий счет

Сумма

Операция

Корреспон-  дирующий счет

Сумма

Дата

№

Дата

№

-

Сальдо на 1 июня

30000

Оборот за июнь

-

Оборот за июнь

-

-

Сальдо на 1 июля

30000

Счет 10 "Материалы"

Дебет

Кредит

Операция

Корреспон-  дирующий счет

Сумма

Операция

Корреспон-  дирующий счет

Сумма

Дата

№

Дата

№

Сальдо на 1 июня

312000

-

Июнь 1 1 2 Оборот за июнь

60 60 60

80500 21000 5400 106900

Июнь 6 7   Оборот за июнь

20 20

90100 9091   99191

Сальдо на 1 июля

319709

-

Счет 19 "Налог  на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"

Дебет

Кредит

Операция

Корреспон-  дирующий счет

Сумма

Операция

Корреспон-  дирующий счет

Сумма

Дата

№

Дата

№

Сальдо на 1 июня

-

-

Июнь 1 1 2 Оборот за июнь

60 60 60

14490 3780 972 19242

Оборот за июнь

-

Сальдо на 1 июля

19242

-

Счет 20 "Основное производство"

Дебет

Кредит

Операция

Корреспон-  дирующий счет

Сумма

Операция

Корреспон-  дирующий счет

Сумма

Дата

№

Дата

№

Сальдо на 1 июня

50000

-

Июнь 6 7 8а 9а 17 17 Оборот за июнь

10 10 70 69 25 26

90100 9091 50000 17000 17800 49034 233025

Июнь 19 21         Оборот за июнь

43 43

221200 11825         233025

Сальдо на 1 июля

50000

-