Учет векселей

 

 

 

 

 

Кафедра «Экономика, организация  производства, управление»

 

 

 

Курсовая работа

по дисциплине «Бухгалтерский учет»

на тему:

Учет векселей

 

 

 

 

 

 

                                                  Выполнила:

                                                                  студентка гр. 09-АУ1

                                                         Лупик К.А

                                                        Преподаватель:

                                                       Дергачева Е.А.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Брянск 2011г.

Содержание

Введение

Вексель в настоящее  время является одной из наиболее распространенных ценных бумаг, что объясняется льготным правовым режимом регулирования, обусловленным недостаточной разработанностью этого института в налоговом и гражданском законодательстве.

 Вексель стал достаточно универсальным средством расчета и кредитования, при растущих объемах торговых сделок и операций. Векселя впервые использовались в Италии с середины XII до середины XVII в., когда она считалась центром хозяйственной и финансовой деятельности, а поэтому Италия и считается родиной векселей. Если сначала вексель гарантировал получение наличных денег в другом месте, то позже он стал выступать фактом обмена товара на деньги, которые продавец получал позднее с учётом или без учёта задержки - беспроцентный и процентный вексель.

 Сегодня вексельное обращение имеет широкую географию. Для банков это средство привлечения ресурсов, успешно заменяющее ввиду своей гибкости, универсальности и надёжности, обеспечиваемой индоссаментами более неудобные из-за необходимости государственной регистрации облигации и депозитные (сберегательные) сертификаты.

 Формирование рыночных отношений приводит к постепенному восстановлению в России института коммерческого кредитования, связанного с предоставлением поставщикам (производителям) товаров (работ, услуг) своим покупателям кредита в виде отсрочки платежа, оформляемого либо векселем, либо открытием на имя покупателя банковского счета для соответствующей задолженности.

 В последние несколько лет на вексельном рынке наблюдается стремительный рост числа участников, увеличение объёмов вексельной массы, расширение спектра предоставляемых профессиональными участниками услуг. К сожалению, уровень правовой проработки некоторых вопросов не всегда отвечает потребностям и интересам контрагентов, что порождает многочисленные трудности. Отчасти это объясняется недостаточной разработанностью соответствующей правовой базы, отчасти - ошибками самих участников вексельного обращения при применении существующих норм. Поэтому при использовании в хозяйственной практике векселей предприятия часто сталкиваются с большим количеством трудностей в этих аспектах.

Объектом данной курсовой работы является вексель.

Предмет изучения – учет векселей.

Цель курсовой работы – рассмотреть понятие и сущность векселя, его характерные черты  и отличия от других ценных бумаг, а также виды векселей и их особенности, документальное оформление и основные реквизиты, которые должен содержать вексель; уяснить порядок проведения  учета операций с товарными и финансовыми векселями; изучить основные счета учета данных операций.

1.Теоретическая часть.

• 1.1. Понятие векселя.

Вексель - это составленное по установленной законом форме  безусловное письменное долговое денежное обязательство, выданное одной стороной (векселедателем) другой стороне (векселедержателю) и оплаченное гербовым сбором.

Основное отличие векселя от других ценных бумаг заключается в том, что это не эмитируемая, а ордерная бумага. В этом смысле вексель ближе к таким документам, как чек или коносамент. Выгодное отличие векселя от чека - в сроке его действия: срок платежа смещен по времени от срока сделки, опосредованной этим векселем. Эта особенность позволяет использовать вексель как инструмент, позволяющий выгодно вкладывать временно свободные денежные средства.

Вексель дает его владельцу  право требовать от должника, или  акцептанта, (третьего лица, обязавшегося уплатить по векселю) выплатить указанную в векселе сумму при наступлении срока платежа. Поэтому вексель выступает сложным расчетно-кредитным инструментом, способным выполнять функции как ценной бумаги, так и кредитных денег и средства платежа. В частности, как ценная бумага вексель сам может быть объектом различных сделок. Выпуск и обращение векселей регулируется действующими Основами гражданского законодательства и Федеральным Законом РФ "О Переводном и Простом векселе", принятым Государственной Думой 21 февраля 1997 г.

 Основные черты векселя, сложившиеся в международной и российской практике:

 1) абстрактный характер обязательства, выраженного векселем (текст векселя не должен содержать ссылки на сделку, являющуюся основанием выдачи векселя). Бесспорный характер обязательства по векселю, если он является подлинным; безусловный характер обязательства по векселю (вексель содержит простое и ничем не обусловленное предложение или обещание уплатить определенную сумму, и поэтому попытки оговорить платеж наступлением каких-либо условий не имеют юридической силы) - также важные черты векселя.

 2) вексель - это всегда денежное обязательство (не может считаться векселем обязательство, по которому уплата долга совершается товаром или оказанием услуг);

 3) вексель - это всегда письменный документ (выпуск векселей в безналичной форме невозможен);

 4) вексель - это документ, имеющий строго установленные обязательные реквизиты.

Важнейшим международно - правовым актом, регламентирующим вопросы  вексельного обращения, является Конвенция о единообразном законе о переводном и простом векселе, участником которой раньше был СССР, а теперь в порядке правопреемства его место "унаследовала" Россия. Конвенция подписана в Женеве 7 июня 1930 г. Согласно статье 1 данного международно - правового акта страны - участницы Конвенции, именуемые Высокими Договаривающимися Сторонами, приняли на себя обязательство "ввести в действие на своих территориях по принадлежности либо в одном из его подлинных текстов, либо на своих национальных языках единообразный закон, составляющий Приложение 1 к "Конвенции", то есть Единообразный закон о переводном и простом векселе. На территории России в настоящее время следует руководствоваться Постановлением ЦИК и СНК СССР "О введении в действие Положения о переводном и простом векселе" от 7 августа 1937 г. N 104/1341.

Согласно Международной  Конвенции существует восемь обязательных реквизита векселя:

 - вексельная метка (то есть слово "вексель") должно содержаться не только в названии, но в текстовом содержании векселя;

 - валюта векселя - сумма платежа, которая должна быть указана, как минимум два раза: один раз цифрами, а другой раз прописью с большой буквы;

 - сведения о плательщике по данному векселю;

 - сведения о лице, в пользу которого совершается платеж;

 - указание места платежа;

 - указание срока платежа;

 - время и место выставления;

 - собственноручную подпись лица, выставившего вексель.

Стороны, обязанные по векселю, несут солидарную ответственность. При неисполнении обязательства основным должником кредитор-векселедержатель может обратиться за взысканием к любому из прежних держателей, который в свою очередь при погашении им векселя приобретает право требования вексельной суммы у любого из лиц, проходивших в вексельной цепочке.

• 1.2. Виды векселей.

 В зависимости от критериев классификации различают следующие виды векселей.

 1. Простой (соло-вексель) и переводной вексель (тратта) - отличаются числом участников;

 2. Товарный (коммерческий), финансовый, казначейский - зависят от характера сделки, лежащей в основе векселя;

 3. Бронзовые, дружеские, встречные - в зависимости от обеспечения: обеспеченные и необеспеченные;

 4. Предъявительский и ордерный (обращение по передаточной надписи) - различают по способу передачи.

 Рассмотрим некоторые виды векселей более подробно.

Простой вексель представляет собой письменный документ, содержащий простое и ничем не обусловленное  обязательство векселедателя (должника) уплатить определенную сумму денег  в определенный срок и в определенном месте векселедержателю или его приказу.

В таком векселе с  самого начала участвуют два лица: векселедатель, который сам прямо  и безусловно обязуется уплатить по выданному им векселю, и первый приобретатель (векселедержатель), которому принадлежит право на получение  платежа по векселю.

Отличие простого векселя  от прочих долговых денежных обязательств состоит в том, что:

1) вексель может быть  передаваем из рук в руки  по передаточной надписи;

2) ответственность по  векселю для участвующих в  нем лиц является солидарной, за исключением лиц, совершивших безоборотную надпись;

3) явка в нотариальное  учреждение для засвидетельствования  подписи не требуется;

4) при неоплате векселя  в установленный срок необходимо  совершение нотариального протеста;

Не оплаченный в день срока платежа вексель должен быть передан на следующий день нотариусу для протеста. Это требование является категорическим: ни при каких обстоятельствах нельзя вексель передать к протесту ранее дня, следующего за днем срока платежа; с другой стороны, пропуск этого дня, хотя бы не по вине банка, делает невозможным совершение протеста. Если срок платежа или срок отправки векселя в протест совпадает с днем отдыха, эти сроки передвигаются на один день.

5) вексель является  абстрактным денежным документом  и в силу этого не обеспечивается закладом, залогом или неустойкой.

Простой вексель, срок платежа  по которому не указан, рассматривается  как подлежащий оплате по предъявлении.

При отсутствии особого  указания место составления документа  считается местом платежа и вместе с тем местом жительства векселедателя.

Простой вексель, не указывающий  место его составления, рассматривается  как подписанный в месте, обозначенном рядом с наименованием векселедателя.

К простому векселю применяются, поскольку они не являются несовместимыми с природой этого документа, постановления, относящиеся к переводному векселю и касающиеся:

- индоссамента;

- срока платежа;

- платежа;

- иска в случае неакцепта  или неплатежа;

- платежа в порядке  посредничества;

- копий;

- изменений;

- давности;

- нерабочих дней, исчисления сроков и воспрещения рационных дней.

К простому векселю применяются  также постановления, относящиеся  к переводному векселю, подлежащему  оплате у третьего лица или в месте  ином, чем место жительства плательщика; условию о процентах; разногласиям в обозначениях подлежащей уплате суммы; последствиям подписи лица, которое действует без полномочий или с превышением своих полномочий; к бланку переводного векселя; авалю.

Векселедатель по простому векселю обязан так же, как и  акцептант по переводному векселю.

Обязанной стороной по переводному  и простому векселю могут быть две категории лиц:

1) граждане РФ;

2) юридические лица  РФ.

Российская Федерация, субъекты РФ, муниципальные образования  вправе приобретать статус обязанного субъекта по векселям лишь с разрешения федерального законодателя.

Переводной вексель (тратта) представляет собой письменный документ, содержащий безусловный приказ векселедателя  плательщику уплатить определенную сумму денег в определенный срок и в определенном месте получателю или его приказу.

Тратта - переводный вексель. В современной банковской и коммерческой практике, а также юридической  и экономической литературе тратта - синоним термина "переводный вексель".

Главное отличие переводного  векселя от простого, по существу являющегося долговой распиской, заключается в том, что он предназначен для перевода, перемещения ценностей (денежных сумм) из распоряжения одного лица в распоряжение другого.

Выдать (трассировать) переводный вексель - значит принять на себя обязательство  гарантии акцепта и платежа по нему.

Следовательно, трассировать на другого возможно лишь в том  случае, если трассант (векселедатель) имеет у трассата (плательщика) в  своем распоряжении ценность не менее  суммы трассируемого векселя. В  отличие от простого в переводном векселе участвуют не два, а три лица: векселедатель (трассант), выдающий вексель, первый приобретатель (или векселедержатель), получающий вместе с векселем право требовать и платеж по нему, и плательщик (трассат), которому векселедержатель предлагает произвести платеж (в векселе это обозначается словами "заплатите", "платите").

Здесь обязательство  трассанта условное: он обязуется  заплатить вексельную сумму, если плательщик (трассат) не заплатит ее. Необходимость  выполнения трассантом такого обязательства возникает в том случае, когда трассат не акцептировал и не заплатил по векселю или акцептировал и не заплатил. В последнем случае трассат приравнивается к векселедателю простого векселя и против него возникает протест в неплатеже.