Учет операций в инвестиционных фондах. Последующие события. Учет процентных и беспроцентных векселей

Министерство образования  и науки Республики Казахстан

 

Костанайский государственный  университет имени А. Байтурсынова

 

 

Кафедра Бухгалтеского учета и аудита

Дисциплина: Бухгалтерский учет

 

 

 

 

 

 

 

 

Реферат

Учет операций в инвестиционных фондах. Последующие события.

Учет процентных и  беспроцентных векселей.

 

Специальность 5В050600-Экономика

 

 

 

 

 

 

 

   Выполнил:                                        

 

 

      Руководитель:   

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Костанай, 2013

 

Содержание

1. Учет операций в  инвестиционных фондах………………3

2. Последующие события……………………………………7

3.Учет процентных и  беспроцентных векселей……………13

       3.1 Краткосрочные векселя…………………..………....13

       3.2 Процентные векселя………………………………...14

       3.3 Беспроцентные векселя……………………………..16

4. Список использованных источников ……………………17

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Учет операций в инвестиционных фондах.

 

Инвестиционный фонд — находящийся в собственности акционерного общества либо в общей долевой собственности физических и юридических лиц имущественный комплекс, пользование и распоряжение которым осуществляются управляющей компанией исключительно в интересах акционеров этого акционерного общества или учредителей доверительного управления.

Различают акционерные  и паевые инвестиционные фонды. Паевые инвестиционные фонды бывают открытыми и закрытыми.

Акционерный инвестиционный фонд (далее — АИФ) — открытое акционерное общество, исключительным предметом деятельности которого является инвестирование имущества в ценные бумаги и иные объекты, предусмотренные Федеральным законом «Об инвестиционных фондах», и фирменное наименование которого содержит слова «акционерный инвестиционный фонд» или «инвестиционный фонд».

Акционерный инвестиционный фонд не вправе:

• осуществлять иные виды предпринимательской деятельности;

• размещать иные ценные бумаги, кроме обыкновенных именных  акций;

• осуществлять размещение акций путем закрытой подписки.

ОАО, фирменное наименование которого содержит слова «акционерный инвестиционный фонд» или «инвестиционный  фонд», не имеющее лицензии, не вправе осуществлять размещение дополнительных акций и иных эмиссионных ценных бумаг.   

Паевой инвестиционный фонд (далее — ПИФ) — обособленный имущественный комплекс, состоящий из имущества, переданного в доверительное управление управляющей компании учредителем (учредителями) доверительного управления с условием объединения этого имущества с имуществом иных учредителей доверительного управления, и из имущества, полученного в процессе такого управления, доля в праве собственности на которое удостоверяется ценной бумагой, выдаваемой управляющей компанией.

ПИФ не является юридическим  лицом. ПИФ должен иметь название (индивидуальное обозначение), идентифицирующее его по отношению к иным паевым инвестиционным фондам.

Ни одно лицо, за исключением  управляющей компании ПИФ, не вправе привлекать денежные средства и иное имущество, используя слова «паевой инвестиционный фонд» в любом сочетании.

Имущество, составляющее ПИФ, является общим имуществом владельцев инвестиционных паев и принадлежит  им на праве общей долевой собственности. Раздел имущества, составляющего ПИФ, и выдел из него доли в натуре не допускаются.

Присоединяясь к договору ДУ ПИФ, физическое или юридическое  лицо тем самым отказывается от осуществления  преимущественного права приобретения доли в праве собственности на имущество, составляющее ПИФ, при этом соответствующее право прекращается.

Владельцы инвестиционных паев несут риск убытков, связанных  с изменением рыночной стоимости  имущества, составляющего ПИФ.

Инвестиционный пай является именной ценной бумагой, удостоверяющей долю его владельца в праве собственности на имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, право требовать от управляющей компании надлежащего ДУ ПИФ, право на получение денежной компенсации при прекращении договора ДУ ПИФ со всеми владельцами инвестиционных паев этого паевого инвестиционного фонда (прекращении паевого инвестиционного фонда).

Инвестиционный пай  открытого ПИФ удостоверяет также  право владельца этого пая  требовать от управляющей компании погашения инвестиционного пая и выплаты в связи с этим денежной компенсации, соразмерной приходящейся на него доле в праве общей собственности на имущество, составляющее этот ПИФ, в любой рабочий день.

Инвестиционный пай  интервального ПИФ удостоверяет также право владельца этого пая требовать от управляющей компании погашения инвестиционного пая и выплаты в связи с этим денежной компенсации, соразмерной приходящейся на него доле в праве общей собственности на имущество, составляющее этот ПИФ, не реже одного раза в год в течение срока, определенного правилами доверительного управления этим ПИФ.

Инвестиционный пай  закрытого ПИФ удостоверяет: право  владельца этого пая требовать  от управляющей компании погашения  инвестиционного пая и выплаты  в связи с этим денежной компенсации, соразмерной приходящейся на него доле в праве общей собственности на имущество, составляющее этот ПИФ; право участвовать в общем собрании владельцев инвестиционных паев; право на получение дохода от доверительного управления имуществом, составляющим этот ПИФ (если правилами доверительного управления этим ПИФ предусмотрена выплата дохода).

Каждый инвестиционный пай удостоверяет одинаковую долю в  праве общей собственности на имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, и одинаковые права. Инвестиционный пай не является эмиссионной ценной бумагой и не имеет номинальной стоимости. Права, удостоверенные инвестиционным паем, фиксируются в бездокументарной форме.

Количество инвестиционных паев, выдаваемых управляющими компаниями открытого, интервального ПИФ, не ограничивается. Количество инвестиционных паев, выдаваемых управляющей компанией закрытого ПИФ, указывается в правилах доверительного управления этим ПИФ.

Количество инвестиционных паев, принадлежащих одному владельцу, может выражаться дробным числом.

Выпуск производных от инвестиционных паев ценных бумаг не допускается.

Инвестиционные паи  свободно обращаются по окончании формирования ПИФ. Ограничения обращения инвестиционных паев могут устанавливаться федеральным  законом.

Учет прав на инвестиционные паи осуществляется на лицевых счетах в реестре владельцев инвестиционных паев ПИФ и, если это предусмотрено правилами ДУ ПИФ, на счетах депо депозитариями, которым для этих целей в реестре владельцев инвестиционных паев открываются лицевые счета номинальных держателей. При этом депозитарии, за исключением депозитариев, осуществляющих учет прав на инвестиционные паи, обращающиеся через организатора торговли, не вправе открывать счета депо другим депозитариям, выполняющим функции номинальных держателей ценных бумаг своих клиентов (депонентов).

Управляющая компания ПИФ  несет перед владельцами инвестиционных паев ответственность в размере  реального ущерба в случае причинения им убытков в результате нарушения  федерального законодательства и правил доверительного управления ПИФ, в том числе за неправильное определение суммы, на которую выдается инвестиционный пай, и суммы денежной компенсации, подлежащей выплате в связи с погашением инвестиционного пая.

Долги по обязательствам, возникшим в связи с доверительным  управлением имуществом, составляющим ПИФ, погашаются за счет этого имущества. В случае недостаточности имущества, составляющего ПИФ, взыскание может быть обращено только на собственное имущество управляющей компании.

Акционерный инвестиционный фонд и управляющая компания ПИФ обязаны заключить договоры о проведении аудиторских проверок.

Аудитором не вправе быть аффилированное лицо АИФ, управляющей  компании, специализированного депозитария, лица, осуществляющего ведение реестра  владельцев инвестиционных паев, оценщика.

Аудиторской проверке на достоверность и соответствие требованиям  федеральных законов, иных нормативных  правовых актов Российской Федерации  и нормативных правовых актов  федерального органа исполнительной власти по рынку ценных бумаг подлежат бухгалтерский  учет, ведение учета и составление отчетности в отношении имущества, принадлежащего АИФ, имущества, составляющего ПИФ, и операций с этим имуществом.

Аудитор в соответствии с заключенным договором обязан проводить ежегодные аудиторские  проверки.

Аудиторской проверке подлежат:

• бухгалтерский учет, ведение учета и составление отчетности в отношении имущества, принадлежащего АИФ, имущества, составляющего ПИФ, и операций с этим имуществом;
• состав и структура активов АИФ и имущества, составляющего ПИФ
• расчет стоимости чистых активов АИФ, оценка расчетной стоимости инвестиционного пая, цены размещения и цены выкупа акции или суммы, на которую выдается инвестиционный пай, и суммы денежной компенсации, подлежащей выплате в связи с погашением инвестиционного пая;
• соблюдение требований, предъявляемых к порядку хранения имущества, принадлежащего АИФ, имущества, составляющего ПИФ, и документов, удостоверяющих права на имущество, принадлежащее акционерному инвестиционному фонду, и имущество, составляющее ПИФ;
• сделки, совершенные с активами АИФ и активами ПИФ.

 

   

  Заключение аудитора по результатам ежегодной аудиторской проверки является обязательным приложением к отчетности АИФ, управляющей компании ПИФ.

Опубликованию в соответствии с требованиями нормативных правовых актов федерального органа исполнительной власти по рынку ценных бумаг подлежат:

• информация о фирменном наименовании АИФ и управляющей компании ПИФ, месте нахождения агентов по выдаче, погашению и обмену инвестиционных паев, местах приема ими заявок на приобретение, погашение и обмен инвестиционных паев;
• бухгалтерский баланс АИФ и баланс имущества, составляющего ПИФ, бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках управляющей компании ПИФ;
• отчет о приросте (об уменьшении) стоимости имущества, принадлежащего АИФ, и имущества, составляющего ПИФ, сведения о вознаграждении управляющей компании и расходах, подлежащих возмещению за счет имущества, принадлежащего АИФ, и имущества, составляющего ПИФ;
• справка о стоимости чистых активов АИФ, стоимости чистых активов ПИФ и соответствующие приложения к ней;
• информация о принятии решения о передаче прав и обязанностей по договору ДУ ПИФ другой управляющей компании.

 

Имущество АИФ подразделяется на имущество, предназначенное для  инвестирования (инвестиционные резервы), и имущество, предназначенное для обеспечения деятельности его органов управления и иных органовАИФ , в соотношении, определенном уставом АИФ.

Имущество, составляющее ПИФ, обособляется от имущества управляющей  компании этого фонда, имущества  владельцев инвестиционных паев, имущества, составляющего иные ПИФ, находящиеся в доверительном управлении этой управляющей компании, а также иного имущества, находящегося в доверительном управлении или по иным основаниям у указанной управляющей компании. Имущество, составляющее ПИФ, учитывается управляющей компанией на отдельном балансе, и по нему ведется самостоятельный учет

 

 

Последующие события.

 
          Последующие события - это события, происходящие с момента окончания отчетного периода до и после даты подписания аудиторского заключения.

Аудит событий после  отчетной даты является важным этапом аудиторской проверки.

МСА 560 «Последующие события» требует от аудитора получения доказательств  того, что все последующие события, которые требуют внесения корректировок  в финансовую отчетность или раскрытия в ней информации, были выявлены. Процедуры, которые для этого необходимы, выполняются как можно ближе к дате подписания аудиторского заключения.

Это могут быть:

• запросы руководству (о текущем состоянии статей, учтенных на основе предварительных или неокончательных данных; конфискации активов или их гибели, нетипичных бухгалтерских корректировках и др.);
• ознакомление с протоколом собраний акционеров;
• рассмотрение промежуточной финансовой отчетности, смет, прогнозов;
• запросы юристам относительно судебных разбирательств и претензий.

Если такие события  выявлены, то аудитор должен проанализировать правильность их учета и адекватность раскрытия информации о них в  отчетности.

После подписания аудиторского заключения аудитор не несет ответственности за исследования последующих событий. Тем не менее, если аудитору становится известно о событиях, которые могут оказать существенное влияние на финансовую отчетность, произошедших после подписания аудиторского заключения, он должен обсудить вопрос о внесении изменений в отчетность с руководством клиента.

Аудиторские процедуры, разрабатываемые в целях аудита последующих событий, должны быть направлены на получение достаточных аудиторских  доказательств того, что все события, произошедшие в период между отчетной датой и датой аудиторского заключения, которые могут потребовать корректировки бухгалтерской отчетности аудируемой компании или их раскрытия в отчетности, были выявлены в процессе аудита.

Такие процедуры должны дополнять обычные аудиторские  процедуры по проверке операций, совершаемых после отчетной даты, для подтверждения балансовых остатков на отчетную дату (например, платежей кредиторам или правильность определения даты закупки запасов).

В то же время от аудитора не ожидается проведение постоянного обзора всех аспектов, по которым предыдущие аудиторские процедуры обеспечили удовлетворительные результаты.

Аудиторские процедуры  по выявлению событий, произошедших после отчетной даты, которые могут  потребовать корректировки отчетности или раскрытия информации о них в пояснениях к отчетности, должны проводиться как можно ближе к дате аудиторского заключения.