Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

 

                   ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ

№ п/п	Господарська операція	Дт	Кт		Сума,    грн…
1	Погашено заборгованість постачальникам з поточного рахунку	631	311		4200
2	Відпущено матеріали  у виробництво	23	201		3100
3	Отримано готівку в  касу підприємства для видачі її підзвітній особі	301	311		900
4	Видано під звіт гроші  на відрядження	372	301		850
5	Отримано з банку  грошові кошти на виплату заробітної плати	301	311		23500
6	Виплачено заробітну  плату	661	301		23000
7	Депоновано невиплачену  заробітну плату	661	662		500
8	Залишок коштів повернено на поточний рахунок	311	301		500
9	Оприбутковано від постачальника  матеріали (без ПДВ)	201	631		6210
10	Податковий кредит з  ПДВ	644	631		1242
11	Перераховано кошти  постачальнику за матеріали	631	311		7452
12	Перераховано до бюджету;  ─  ПДВ	641	311		7200
	─   податок на прибуток ;	641	311		1800
	─   податок з доходів фізичних осіб ;	641	311		800
	─    комунальний податок	641	311		320
13	Перераховано до Пенсійного фонду	651	311		10600
14	Перераховано до фонду  соціального страхування у зв’язку  з тимчасовою   непрацездатністю	652	311		400
15	Перераховано до фонду  соціального страхування на випадок  безробіття	653	311		300
16	Отримано кошти від  покупців в погашення дебіторської заборгованості	311	361		10200
17	Погашено короткостроковий кредит банку	601	311		12000
18	Отримано довгостроковий кредит у Приватбанку на купівлю  вантажного автомобіля	311	501		390000
19	Нарахована амортизація  виробничих приміщень	23	13		630
20	Нарахована амортизація  основних засобів, пов’язаних зі збутом продукції	93	131		370
21	Нарахована амортизація  адміністративного приміщення	92	13		420
22	Оприбутковано  від  постачальника матеріали (без ПДВ)	201	631		6090
23	Податковий кредит з  ПДВ	644	631		1218
24	Перераховані кошти  постачальнику за матеріали	631	311		7308
25	Списано матеріали у виробництво	23	201		9800
26	Нарахована заробітна  плата :
	─ АУП	92	661		6525
	─  ІТП	91	661		1655
	─ працівникам	23	661	9590
	─ працівникам  відділу збуту	93	661	1975
27	Нараховані обов’язкові платежі на ФОП   (38,52%)
	─  АУП	92	65		2513,43
	─  ІТП	91	65		637,51
	─ працівникам	23	65		3694,07
	─ працівникам відділу  збуту	93	65		760,77
28	Утримано  із заробітної плати :
	─  ПФ                     ( Ед. взнос - 3,6% )	661	651		710,82
	─  ПДФО                    (НДФЗ- 15%)	661	641		2855,1
	─  профспілка               (1%)	661	685		197,45
29	Нараховано  амортизацію  основних засобів	23	131		4000
30	Списано витрати на електроенергію :
	─  виробничий цех	91	685		1070
	─  адміністративна  будівля	92	685		720
	─ торговельне  приміщення	93	685		1320
31	Списано  загально-виробничі  витрати	23	91		3362,51
32	Використано матеріали  для пакування продукції	23	201		320
33	Перераховано на склад  готову продукцію (в рахунку 23 Сн = Ск)	26	23		34496,58
34	Готову  продукцію  відвантажено покупцям за Ціною реалізації	361	701		172000
35	Податкове  зобов’язання з ПДВ	701	643		28666,6
36	Відображено собівартість реалізованої продукції (в  рахунку 26 Сн = Ск)	901	26		34496,58
37	Списано на рахунок фінансових результатів :
	─  собівартість реалізованої продукції ;	79	901		34496,58
	─  доход від реалізації продукції ;	701	79		143333,4
	─  адміністративні  витрати;	79	92		10178,43
	─  витрати на збут	79	93		4425,77
38	Нараховано податок  на прибуток	981	641		23558,16
39	Списано на рахунок  фінансових результатів суму податку на прибуток	79	981		23558,16
40	Фінансові результати від  основної діяльності списано на рахунок 44	79	441		70674,46

СТРУКТУРА БУХГАЛТЕРСКОГО СЧЕТА

СХЕМАТИЧЕСКИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ  СЧЕТА

 

        В зависимости от вида объекта наблюдения счета делят на активные и пассивные. На активных счетах отражается имущество предприятия, а на пассивных отражаются обязательства организации (способы формирования этого имущества). Например, к активным счетам можно отнести счета «Основные средства», «Касса», «Материалы», а к пассивным счетам «Расчеты с персоналом по оплате труда», «Уставный капитал», «Резервный капитал» и др. Запись на счетах начинается отражением начального остатка (начального сальдо). На активных счетах этот остаток записывается в дебет, на пассивных - в кредит.  

     Затем на счетах записываются все операции, приводящие к изменению остатка. Операции, увеличивающие остаток, записываются на стороне остатка, уменьшающие - на противоположной стороне. То есть на активных счетах увеличение отражают по дебету, уменьшение - по кредиту. На пассивных счетах наоборот, увеличение отражают по кредиту, уменьшение - по дебету. Если сложить суммы всех операций, записанных на сторонах счета, то получаются обороты. Итоговая сумма, записанная по дебету счета, называется дебетовым оборотом, по кредиту счета - кредитовым. При подсчете оборотов начальный остаток не учитывается. Конечный остаток (конечное сальдо) счета определяют, прибавляя к начальному остатку оборот по той же стороне счета, на которой находится начальный остаток, и вычитая оборот по противоположной стороне. Например, при определении конечного остатка на активном счете нужно сложить начальный остаток с дебетовым оборотом и вычесть кредитовый оборот. Конечный остаток (возможно, его не будет) записывается на той же стороне счета, что и начальный. Если первоначального остатка не было, то сальдо на конец отчетного периода находят вычитанием из большего оборота меньшего. Остаток записывают на той стороне счета, на которой была отражена сумма большего оборота:          для     Активного счета   С_К^А = С_Н + О_Б^Д - О_Б^К

                                           для     Пассивного счета   С_К^П = С_Н + О_Б^К - О_Б^Д

 В случае отсутствия остатка счет считается закрытым.

 

Счета 1,2,3 класса - предназначены для  заполнения актива баланса.

Счета 4,5,6 класса -для заполнения пассива  баланса (эти счета называют балансовые)

Счета  7,8,9 класса –для заполнения отчета о финансовых результатах.

 

Основные средства

                                                                    

 Дт                10                Кт

                      

СН    220000

 

 

об                                       об

СК     220000

 

 

 

 

       

Износ (амортизация) необоротных  активов

                                                                    

 Дт                13                 Кт

                      

                         35600       СН    

                         630

                         370

                         420

                         4000

об                    5420         об

                         41020       СК 

 

 

 

 

        Капитальные инвестиции

                                                                    

 Дт                15                Кт

                      

СН       27000 

 

 

об                                       об

СК       27000

 

       Нематериальные активы

                                                                    

 Дт                12                Кт

                      

СН     13000

 

 

об                                       об

СК       13000

 

 

 

 

 

Долгосрочные финансовые инвестиции

                                                                    

 Дт                14                Кт

                      

СН       65000

 

 

об                                       об

СК       65000

 

 

 

 

    

 

      Производственные запасы

                                                                    

 Дт                20                Кт

                      

СН        5400

             6210    3100

             6090    9800

                           320

об        12300   13220        об

СК       4480

 

 

Малоценные и быстроизнашивающиеся   

                      предметы

                                                                    

 Дт                22               Кт

                      

СН         6500

 

 

об                                       об

СК         6500

 

 

 

       

Готовая продукция

                                                                    

 Дт                26                Кт

                      

СН       18000

 

       34496,58   34496,58

 

об   34496,58   34496,58     об

СК       18000

 

 

 

       

           Касса

                                                                    

 Дт                30                Кт

                      

СН           400

                900   850

            23500   23000

                         500

об        24400   24350         об

СК           450

 

              Производство

Дт                23                Кт

                      

СН       16000

             3100   34496,58

                630

              9800

              9590

         3694,07

              4000

         3362,51

                320

об   34496,58   34496,58    об

СК      16000

 

 

       

         Товары

                                                        

 Дт                28               Кт

                      

СН        2400

 

 

об                                       об

СК         2400

 

 

 

 

Счета в банках (в иностранной валюте)

                                                                    

 Дт                31               Кт

                      

СН        7300

 

 

об                                       об

СК         7300

 

Счета в банках (в национальной валюте)

Дт                31                Кт

                      

СН       88600

                500   4200

            10200    900

          390000   23500

                         7452

                         7200

                         1800

                          800

                          320

                        10600

                          400

                          300

                        12000

                         7308

об      400700   76780        об

СК     412520

 

 

Расчеты с покупателями и заказчиками

  Дт               36                Кт

                      

СН       13000

          172000   10200

об      172000   10200       об

СК     174800

 

 

 

  Расходы будущих периодов

Дт                39                Кт

                      

СН        2300

 

об                                       об

СК         2300

 

Краткосрочные векселя  полученные

                                                                    

 Дт                34                Кт

                      

СН         2400

 

 

об                                      об

СК         2400

 

 

 

 

       

Расчеты с различными дебиторами

                                                                    

 Дт                37                Кт

                      

СН    

                850

 

об            850                     об

СК           850

 

 

 

 

 

Уставный капитал

                                                                    

 Дт                40                Кт

                      

                        291000       СН    

 

 

об                                       об

                        291000       СК 

 

 

           Резервный капитал

                                                                    

 Дт                43               Кт

                      

                         22000       СН    

 

 

об                                       об

                         22000       СК 

 

 

 

 

       

Долгосрочные займы

                                                                    

 Дт                50                Кт

                      

                         44000       СН    

                         390000

 

об                     390000      об

                         434000      СК 

 

 

 

 

       

 

  Текущая задолженность по

долгосрочным обязательствам

                                                                    

 Дт                61                Кт

                      

                         1320         СН    

 

 

об                                       об

                         1320          СК 

 

 

  Нераспределенные прибыли

         (непокрытые убытки)