Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

 

Ответ:     Сумма  амортизации основных средств за 2006 год, рассчитанная  кумулятивным методом равна  13067.

 

Задача № 15.

 

            Необходимо определить сумму расходов на исправление брака, найти сумму расходов от брака, которую следует списать на себестоимость продукции, составить бухгалтерские проводки для каждой операции:

В цехе обнаружен  брак 12 шт. деталей из-за нарушения  технологии. При исправлении брака  потрачено материалов - 56 грн., начислена  зарплата - за одну деталь 1.9 грн., осуществлено отчисление на социальные мероприятия, акцептован счет фирмы за услуги при  исправлении нехватки - 46 грн., вычтено из зарплаты виновных лиц - 32 грн.

 

         Для учета и обобщения информации о потерях от брака в производстве существует счет 24 «Брак в производстве». Причем здесь обобщается информация как о прямых потерях, так и о косвенных потерях. По дебету счета 24 отражаются не только расходы в связи с выявленным внешним и внутренним браком (стоимость неисправимого (окончательного) брака и расходы на исправление брака), но и расходы на гарантийный ремонт.     

         По кредиту же счета 24 отражаются суммы, относимые на уменьшение расходов на брак и сумма, списываемая на расходы на производство в виде потерь от брака, суммы уменьшения потерь от брака продукции:

– стоимость отходов от бракованной  продукции или же реализации ее по уменьшенной цене;

– стоимость удержания с виновников брака;

 

Решение:

№п/п	Содержание хоз.операции	Дебет	Кредит	Сумма, грн
1	Списаны материалы на исправление брака	24	20	56,00
2	Начислена зарплата работникам, которые  занимались исправлением брака  (1,90 грн*12шт)	24	661	22,8
3	Отражено начисление на зарплату (в  ПФУ и прочие фонды обязательного  социального страхования)	24	65	8,25
4	Списаны затраты  от брака на виновных лиц	375	24	32,00
5	Оплата услуг при  исправлении брака	24	631	46,00
6	Списаны невозмещенные потери от брака	23	24	101,05

 

 

Сумма расходов на исправление  брака:       56,00+22,80+ 8,25 +46,00 =   133,05 грн

Сумма     невозмещенных потерь :    133,05  - 32,00 = 101,05 грн

 

 

   Дебет         24        Кредит

   56,00                   32,00

   22,8

    8,25

  46,00

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача № 18.

 

Необходимо на основании  приведенных данных определить стоимость  остатков запасов  методом ФИФО.

 

Дата	Поступление			Расходование количество (кг)
	Количество, кг	цена	сумма
Остаток на 01.05	200	2,80	560
Поступление 06.05 (1 партія)	300	2,90	870
Расходование 08.05	-	-	-	400
Поступление 12.05(ІІ партія)	800	3,00	2400
Расходование 18.05	-	-	-	600
Поступление 26.05(ІІІ партія)	500	2,90	1450
Расходование  29.05	-	-	-	350
Вместе (остаток  и  поступления)	1800		5280	1350
Остаток на 31.05	450		1305

 

 

      Метод ФИФО – этот метод базируется на предложении, что запасы используются в этой последовательности, в которой они поступают на предприятие. «Первый пришел, первый ушел». Стоимость остатка запасов на конец отчетного месяца определяется по стоимости последних по времени поступления запасов (фрукты, овощи, продукты питания);

 

Израсходовано :

200*2,80 + 300*2,90 + 800*3,00 +500*2,90 = 5280

Остаток:   1800 - 1350 = 450           450*2,90 = 1305

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача   № 29.

 

Необходимо рассмотреть  ситуации и объяснить их законность или допущенные нарушения:

- выдана наличностью  учреждением банка военной части  по чеку без расшифровывания  назначения наличности;

- предприятие получило  в конце рабочего дня (после завершения работы вечерней кассы) в кассу большую сумму наличности, которая превышает лимит. На следующий рабочий день наличность сдали в банк;

- предприятие получило  наличность для выплаты заработной  платы, остатки которой в течение  двух дней превышали установленный лимит.

 

 

 

Нормативная база для решения: 

- Положение  о ведении кассовых операций  в национальной валюте в Украине,  утвержденного постановлением Правления  НБУ от 15.12.2004 г. №637;

- Инструкция  о кассовых операциях в банках  Украины, утвержденная постановлением Правления НБУ от 14.08.2003 г. № 337.

 

 

Ситуация  №1

Согласно п. 7 гл. 1 р. III Инструкции № 337 заполненные денежные чеки действительны в течение 10 календарных  дней со дня их выписки, не считая дня  выписки.

При предъявлении денежного чека ответственный работник банка проверяет:

• полноту заполнения реквизитов документа;

• наличие подписей ответственных  лиц предприятия и соответствие их образцам, указанным в карточке с образцами подписей;

• принадлежность паспорта или другого документа, удостоверяющего личность, получателю средств и соответствие данных паспорта указанным в денежном чеке;

• наличие подписи  лица, получающего наличность.

 

В Инструкции №337 приложение №14 «Правила заполнения кассовых документов»  подробно обозначает требования к заполнению чека.

Цитата: «Призначення платежу  - У разі видачі готівки з каси зазначається, на які цілі вона видається, під час приймання готівки зазначається вид платежу або джерела її надходження, а в разі внесення суб'єктами підприємницької діяльності - фізичними особами на поточні рахунки власної готівки за рахунок заощаджень зазначається "унесення власних заощаджень готівкою"»

Поэтому учитывая требования к заполнению документа, банк не имел права выдавать наличные средства по такому чеку без указания целей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Ситуация  №2

 

Лимит остатка наличности в кассе – это предельный размер суммы наличности, которая может оставаться в кассе во внерабочее время (абз. 20 п. 1.2 Положения № 637). Иными словами, лимит кассы – это некая сумма наличных денег, больше которой в кассе предприятия оставаться не должно. Излишки должны быть либо сданы в банк для зачисления на счет предприятия, либо израсходованы (например, выданы подотчетному лицу для приобретения товарно-материальных ценностей).

Лимит кассы устанавливается предприятием самостоятельно как для себя, так и для своих обособленных подразделений (при наличии). На размер этого ограничения влияют многочисленные факторы, в частности:

• объем кассовых оборотов (поступление  в кассу и выдача наличности из кассы);

• вид деятельности предприятия (производство, торговля, общепит);

• график работы предприятия (круглосуточно, с выходными днями или без  них);

• удаленность предприятия от обслуживающего банка и др.

На каждом предприятии должны быть установлены сроки сдачи наличности в банк для ее зачисления на счет предприятия. Такие сроки определяются предприятием, согласовываются с обслуживающим банком и отражаются в договоре банковского счета, который заключается при открытии предприятием счета в банке. Если у предприятия в отдельные дни не превышается лимит кассы, то оно может в эти дни не сдавать наличность в установленные сроки.

При определении сроков сдачи наличности в банк необходимо исходить из требований, изложенных в п. 5.1 Положения № 637, а именно:

• для предприятий, расположенных  в населенных пунктах, где имеются  банки, наличность должна сдаваться  ежедневно в день ее поступления  в кассы предприятий;

• для предприятий, у которых время окончания рабочего дня (смены) не позволяет обеспечить сдачу наличности в день ее поступления, она должна сдаваться на следующий за днем поступления наличности в кассу день;

• для предприятий, расположенных  в населенных пунктах, где нет  банков, наличность должна сдаваться  не реже одного раза в пять рабочих  дней.

 

Следовательно, предприятие поступило правильно, что наличность была сдана в банк на следующий рабочий день.

 

 

Ситуация  №3

 

Каждое предприятие  обязано вознаграждать труд своих  работников. Такое вознаграждение, как правило, заключается в выплате  наемным лицам заработной платы.  Согласно п. 2.10 Положения № 637 выплаты, связанные с оплатой труда могут осуществляться работодателем как за счет наличности, полученной в банке, так и за счет наличной выручки.

 

Согласно п. 2.10 Положения  № 637 предприятия имеют право хранить в своей кассе наличность, полученную в банке для выплат, относящихся к фонду оплаты труда, а также пенсий, стипендий, дивидендов (дохода), сверх установленного лимита кассы в течение трех рабочих дней, включая день получения наличности в банке.  При этом суммы наличности, не использованные по назначению в течение указанных сроков, возвращаются в банк не позднее следующего рабочего дня банка или могут оставаться в кассе предприятия (в пределах установленного лимита).

 

Следовательно, нарушений в данной ситуации не выявлено.

 

                                 II.   ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

 

              ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ  И   Последовательность

                    выполнения практического задания

 

 

1.) На основании остатков на счетах на начало периода из табл. 3 составить вступительный «Баланс» (форма финансовой отчетности №  1).

2.) На основе данных из табл. 4 сделать расчеты по заработной плате. Составить расчетное и платежное сведения с группированием работников по категориям: производственный, общепроизводственный, административный персонал. Все работники являются членами профсоюза.

3.) Составить журнал регистрации хозяйственных операций, которые состоялись на предприятии в течение месяца, информация о которых приведена в табл. 5.

4.) На основании данных об остатках на счетах на начало периода и журнала хозяйственных операций, записать на схематических бухгалтерских счетах начальное сальдо и операции за отчетный месяц, подсчитать обороты и определить конечное сальдо.

5.) Оформить оборотную ведомость бухгалтерских счетов за отчетный период, составить заключительный «Баланс» и «Отчет о финансовых результатах» (формы финансовой отчетности № 1 и 2).

 

 

Таблиця 3

Залишки на рахунках на початок  облікового періоду

Код рах.		Назва рахунка	Сума за варіантами, грн.
			I	II	III	IV	V	VI	VII	VIII	IX	X
1		2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
10		Основні засоби	200000	250000	230000	210000	220000	240000	205000	215000	225000	235000
12		Нематеріальні активи	10000	15000	12000	11000	13000	14000	9000	16000	8000	7000
131		Знос основних засобів	30000	40000	28000	31000	32000	33000	29000	34000	35000	36000
133		Знос нематеріальних активів	5000	4500	3500	3400	3600	4200	3300	4600	3200	3000
14		Довгострокові фінансові  інвестиції	50000	70000	60000	55000	65000	57000	60000	72000	77000	69000
15		Капітальні інвестиції (у будівництво)	30000	28000	25000	19000	27000	22000	30000	24000	17000	26000
20		Виробничі запаси	5520	5760	5000	5200	5400	5600	4750	4800	5880	5720
22		Малоцінні та швидкозношувані  предмети	8000	10000	8800	6000	6500	7000	7500	8500	9500	10500
23		Виробництво	17000	20000	13000	15000	16000	19000	21000	22000	14000	13000
26		Готова продукція	20000	23000	16000	22000	18000	17000	18000	19000	21000	12000
28		Товари (на складі)	2000	5000	3000	4000	2400	5400	4400	2800	3800	4800
30		Каса (в національній валюті)	200	500	300	100	400	100	100	400	500	300
31		Поточні рахунки в  банку:
		в національній валюті;	81480	90240	91000	81800	88600	92000	93250	96200	98120	100280
		в іноземній валюті (USD)	10800	16200	5400	6200	7300	8500	9100	11700	12900	13400
34		Короткострокові векселі  одержані	3700	5000	3000	5200	2400	2600	2800	3200	3400	3600
1	2		3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
36	Розрахунки з покупцями  та замовниками		12000	8000	10000	14000	13000	11000	9000	12500	10500	9600
39	Витрати майбутніх періодів		3300	5400	2000	2100	2300	2800	3600	3900	4200	5000
40	Статутний капітал		258000	318000	279000	272000	291000	299000	270000	290000	288000	301000
43	Резервний капітал		19000	18100	20000	21000	22000	22600	24000	25000	26200	27000
44	Нерозподілені прибутки		14100	29350	29050	12410	16400	18600	10400	12800	14600	14000
50	Довгострокові кредити  банків в національній валюті		50000	55000	45000	43000	44000	46000	57000	58000	60000	52000
60	Короткострокові кредити  банків в національній валюті		15000	16000	13000	10000	12000	14000	16000	18000	13000	15000
61	Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями		1500	1650	1350	1290	1320	1380	1710	1740	1800	1560
63	Розрахунки з постачальниками  та підрядниками		4400	6000	5000	4600	5180	5620	5590	5960	6000	6240
64	Розрахунки за податками та платежами		21400	23300	22300	21700	22100	22500	22800	22900	23100	21900
65	Розрахунки по страхуванню:
	пенсійне забезпечення;		10800	11200	11100	10500	10600	10700	10900	11000	11300	11400
	соціальне страхування;		200	800	500	300	400	600	700	900	1000	500
	страхування на випадок безробіття		100	200	100	200	300	500	100	400	100	100
66	Розрахунки з оплати праці		22000	24000	23000	22500	23500	22200	22700	23200	23800	21600
69	Доходи майбутніх періодів		2500	4000	3600	2700	2900	3100	3300	3500	3700	3900