Учет расчетов с дебиторами и кредиторам

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ОГЛАВЛЕНИЕ

 

    ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………….…………3

1ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА РАСЧЕТА С ДЕБИТОРАМИ

И КРЕДИТОРАМИ……………………………………………………….……6

1. Понятие и состав дебиторской задолженности…………………….……6
2. Понятие и состав кредиторской задолженности……………………….11
3. Виды кредиторской и дебиторской задолженности……………….….15

2 Учет расчетов с дебиторами и кредиторами………………20

     2.1 Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»………...…..20

2.2 Расчетные счета 60 и 62…………………………………………………….26

2.3 Счет 63 «Резервы по сомнительным долгам»……………………………30

3 ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ………………………………………………..35

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….37

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ……………………………39

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

При разработке эффективной системы  управления финансами постоянно  возникает основная проблема совмещения интересов развития предприятия, наличия  достаточного уровня денежных средств для проведения указанного развития и сохранения высокой платежеспособности предприятия. От того, насколько эффективно и целесообразно финансовые ресурсы трансформируются в основные и оборотные средства, а также в средства стимулирования работников, зависит финансовое благополучие предприятия в целом, его владельцев и работников. Финансовые ресурсы в этих условиях приобретают первостепенное значение, поскольку это - единственный вид ресурсов предприятия, трансформируемый непосредственно и с минимальным временным интервалом в любой другой вид ресурсов.

Современные условия хозяйствования характеризуется постоянным изменением условий функционирования предприятия. Совершенствование финансовых рычагов  управления в данных условиях требует  постоянной мобильности, возможности  постоянно искать новые возможности  высвобождения финансового потенциала для реализации новых проектов, ведения  инновационной деятельности, возможности  реализации различных подходов в  производственной деятельности, что  позволит достичь максимальной финансовой успешности предприятия.

Основной задачей любой коммерческой организации является получение  прибыли, поэтому перед финансовыми  службами и руководством предприятия  встает вопрос о снижении дебиторской  и кредиторской задолженности, высокий  уровень которой может снизить  финансовую устойчивость предприятия.

Осуществление контроля за движением дебиторской и кредиторской задолженности необходимо для улучшения расчетно-платежной дисциплины. Важным фактором контроля является оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности.

Высокая оборачиваемость дебиторской  задолженности отражает улучшение  платежной дисциплины покупателей (а также других контрагентов) - своевременное погашение покупателями задолженности перед предприятием и (или) сокращение продаж с отсрочкой платежа (коммерческого кредита покупателям). Динамика этого показателя во многом зависит от кредитной политики предприятия, от эффективности системы контроля, обеспечивающей своевременность поступления оплаты.

Высокая оборачиваемость кредиторской задолженности может свидетельствовать  об улучшении платежной дисциплины предприятия в отношениях с поставщиками, бюджетом, внебюджетными фондами, персоналом предприятия, прочими кредиторами - своевременное погашение предприятием своей задолженности перед кредиторами  и (или) сокращение покупок с отсрочкой  платежа (коммерческого кредита  поставщиков).

К непосредственным задачам учета  дебиторской и кредиторской задолженности  относятся следующие:

1. точный, полный и своевременный учет движения денежных средств и операций по их движению;
2. контроль за соблюдением кассовой и платежно-расчетной дисциплины;
3. определение структуры кредиторской и дебиторской задолженности по срокам погашения, по виду задолженности, по степени обоснованности задолженности;
4. определение состава и структуры просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, ее доли в общем объеме дебиторской и кредиторской задолженности;
5. выявление структуры данных по поставщикам по неоплаченным расчетным документам, поставщикам по просроченным векселям, поставщикам по полученному коммерческому кредиту, установление их целесообразности и законности;
6. выявление объемов и структуры задолженности по векселям, по претензиям, по выданным и полученным авансам, по страхованию имущества и персонала, задолженности, возникающей вследствие расчетов с другими дебиторами и кредиторами, задолженности по банковским кредитам и др. Определение причин их возникновения и возможных путей устранения;
7. определение правильности использования банковских ссуд;
8. выявление неправильного перечисления или получения авансов и платежей по бестоварным счетам и т.п. операциям;
9. определение правильности расчетов с работниками по оплате труда, с поставщиками и подрядчиками, с другими дебиторами и кредиторами и выявление резервов погашения имеющейся задолженности по обязательствам перед кредиторами, а также возможностей взыскания долгов (посредством денежных или не денежных расчетов или обращения в суд) с дебиторов.

Актуальность темы курсовой работы обоснована тем, что динамика изменения  дебиторской и кредиторской задолженности, их состав, структура и качество, а так же интенсивность их увеличения или уменьшения оказывают большое  влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а, следовательно, на финансовое состояние предприятия.

Цель  курсовой работы – изучение учета расчетов с дебиторами и кредиторами.

Для достижения данной цели необходимо решить следующие  задачи:

1. рассмотреть понятие и состав дебиторской и кредиторской задолженности;
2. рассмотреть виды кредиторской и дебиторской задолженности;
3. разобрать учет расчетов с кредиторами и дебиторами;
4. описать расчетные счета 60, 62, 63;
5. выполнить практическое задание.

 

 

 

 

 

 

1 Теоретические основы учета расчета с дебиторами и кредиторами

1.1 Понятие дебиторской  задолженности

 

Финансы предприятия представляют собой денежные отношения, связанные  с формированием и распределением финансовых ресурсов. Формируются финансовые ресурсы за счет таких источников, как: собственные и приравненные к ним средства (акционерный капитал, паевые взносы, прибыль от основной деятельности, целевые поступления  и др.); мобилизуемые на финансовом рынке  как результат операций с ценными  бумагами; поступающие в порядке  перераспределения.

Финансы предприятия обеспечивают кругооборот основного и оборотного капитала и взаимоотношения с  государственным бюджетом, налоговыми органами, банками, страховыми компаниями и прочими учреждениями финансово-кредитной  системы. [2]

Важнейшей составляющей финансов предприятия  являет кредиторская и дебиторская  задолженности.

В широком смысле дебиторская задолженность  охватывает все расчеты предприятий-поставщиков  с предприятиями-покупателями (заказчиками) и является предпосылкой кредиторской задолженности, но иногда она не является таковой. Например, в случаях, когда  предприятие-покупатель оплачивает товар  в день его получения, дебиторская  задолженность для предприятия-поставщика не завершается образованием кредиторской задолженности у покупателя.

Дебиторская задолженность - это сумма  долга, причитающаяся предприятию  от других юридических лиц или  граждан.

Дебиторская задолженность - сумма  долгов, причитающихся предприятию, от юридических или физических лиц  в итоге хозяйственных взаимоотношений  с ними. Обычно долги образуются от продаж в кредит.

Согласно статье 128 Гражданского кодекса  Российской Федерации (далее ГК РФ): «К объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права; работы и услуги; информация; результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них (интеллектуальная собственность); нематериальные блага».

Следовательно, право на получение  дебиторской задолженности является имущественным правом, а сама дебиторская  задолженность является частью имущества  организации.

Сегодня практически ни один субъект  хозяйственной деятельности не существует без дебиторской задолженности, так как ее образование и существование  объясняется простыми объективными причинами:

- для организации-должника - это  возможность использования дополнительных, причем бесплатных, оборотных средств;

- для организации-кредитора - это  расширение рынка сбыта товаров,  работ, услуг. 

К образованию дебиторской задолженности  влечет наличие договорных отношений  между контрагентами, когда момент перехода права собственности на товары (работы, услуги) и их оплата не совпадают по времени[7].

Средства, составляющие дебиторскую  задолженность организации, отвлекаются  из участия в хозяйственном обороте, что, конечно же, не является плюсом для финансового состояния организации. Рост дебиторской задолженности  может привести к финансовому  краху хозяйствующего субъекта, поэтому  бухгалтерская служба организации  должна организовать надлежащий контроль над состоянием дебиторской задолженности, что позволит обеспечить своевременное  взыскание средств составляющих дебиторскую задолженность.

Условием обеспечения финансовой устойчивости организации является превышение суммы дебиторской задолженности  над суммой кредиторской задолженности [4].

Возникновение дебиторской задолженности  при системе безналичных расчетов представляет собой объективный  процесс хозяйственной деятельности предприятия.

Уровень дебиторской задолженности  определяется многими факторами: вид  продукции, емкость рынка, степень  насыщенности рынка данной продукцией, принятая на предприятии система  расчетов и др.

Дебиторская задолженность представляет собой имущественные требования организации к юридическим и  физическим лицам, которые являются ее должниками.

Дебиторскую задолженность можно  рассматривать в трех смыслах:

1. как средство погашения кредиторской задолженности;
2. как часть продукции, проданной покупателям, но еще не оплаченной;
3. как один из элементов оборотных активов, финансируемых за счет     собственных либо заемных средств.

Оборотный капитал компании слагается  из следующих составляющих:

1. денежных средств предприятия;
2. дебиторской задолженности предприятия;
3. материально-производственных запасов предприятия;
4. незавершенного производства;
5. расходов будущих периодов[12].

Следовательно, дебиторская задолженность - это часть оборотного капитала организации.

На практике нередко возникают  ситуации, когда задолженность предприятий  по договорным обязательствам погашается несвоевременно, либо не погашается совсем. В таких случаях следует учитывать  положение ГК РФ, которое устанавливает  общий срок исковой давности в  три года. Отсчет срока исковой  давности начинается не с момента  возникновения задолженности, а  с момента просрочки долга, который  определяется исходя из условий договора. В случае, когда в договоре срок исполнения обязательств должником  не оговорен, руководствуются общими правилами гражданского законодательства. Дебиторская задолженность может  быть прекращена исполнением обязательства, в том числе зачетом, может  быть продана, а также списана  как нереальная для взыскания.

Дебиторская задолженность является имущественным правом, т.е. правом на получение определенной денежной суммы (товара, услуги и т.п.) с должника. Данный вид задолженности отражается в бухгалтерской отчетности в составе активов организации.

В бухгалтерском учете дебиторская  задолженность отражается по дебету счетов:

1) 60 «Расчеты с поставщиками  и подрядчиками» (если организацией  выдан аванс в счет поставки);

2) 62 «Расчеты с покупателями  и заказчиками» (в случае поставки  товаров, работ, услуг в счет  последующей оплаты);

3) 68 «Расчеты по налогам и  сборам» (в случае переплаты  в бюджет);

4) 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению» (в  случае переплаты при расчетах  по социальному страхованию, пенсионному  обеспечению, обязательному медицинскому  страхованию работников организации);