Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Введение

В настоящее время ни одна организация, независимо от ведомственной  принадлежности и форм собственности, не может функционировать без  ведения бухгалтерского учета, поскольку только данные бухгалтерского учета обеспечивают полную информацию об имущественном и финансовом состоянии организации. Синтетическая и аналитическая информация о состоянии материальных, трудовых и денежных ресурсов, о результативности инвестиционной и кредитной политики, о затратах  и эффективности производства позволяет управлять хозяйственной деятельностью и контролировать выполнения плановой прибыли, разрабатывать  перспективные планы развития производства.

Немаловажным звеном бухгалтерского учета является учет расчетов с разными  дебиторами и кредиторами, так как  в процессе финансово-хозяйственной  деятельности у организаций возникают  расчетные отношения, отражающие взаимные обстоятельства, связанные с продажей материальных ценностей, выполнение работ  или оказанием услуг друг другу. Кроме того, возникают расчеты с бюджетом по налогом, с внебюджетными фондами, с органами социального обеспечения и страхования, с другими юридическими и физическими лицами.

Целью написания данной курсовой работы является изучение системы учета  расчетов с разными дебиторами и  кредиторами и поиск путей  ее совершенствования.

Главными задачами работы являются:

• рассмотрение основных форм расчетных взаимоотношений;
• рассмотрение основных нормативно-правовых документов, касающихся учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами;
• изучение существующих проблем учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами и пути их решения;
• знакомство с экономико-финансовой характеристикой КСУП «Элит-Агро Больтиники»;
• изучение особенностей учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами в условиях оптимизации учета;
• разработка рекомендаций по ведению бухгалтерского учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами.

Объектом исследования данной курсовой работы является КСУП «Элит-Агро Больтиники».

Предметом исследования –  система учетов расчетов с разными  дебиторами и кредиторами.

Теоретической основой работы является материалы научных конференций, учебников и учебных пособий, как А.С. Чечеткин, Н.С, Стражева, И.Н. Тарасевич, Т.Ю. Косьяновой и др.Статьи периодических изданий и нормативно-правовые акты Республики Беларусь.

Для написания практической части курсовой работы были использованы первичные и сводные документы, регистры аналитического и синтетического учета, формы бухгалтерского учета.

1. Теоретические основы учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами.

Расчеты организации всех форм собственности по своим обязательством с другими хозяйствующими субъектами за получение товарно-материальных ценностей, услуги и работы производят, как правило, в безналичном порядке, через учреждения банков.

На предприятиях могут  использоваться следующие формы  безналичных расчетов:

• расчеты платежными требованиями;
• расчеты платежными поручениями;
• расчеты платежными требованиями-поручениями;
• расчеты расчетными чеками;
• расчеты банковскими пластиковыми карточками;
• расчеты аккредитивами;
• расчеты посредством векселей и др.

Платежными требованиями используются при расчетах через  инкассо. Они представляют собой  расчетный документ, содержащий требования поставщика (грузоотправителя) и других получателей средств плотильщику об уплате определенной суммы через банк.

Инкассо – банковская операция, при которой банк по поручению  своего клиента – получателя средств  и на основании составляемого  им расчетного документа получает причитающуюся получателю сумму денежных средств от плательщика и зачисляет ее в уставленном порядке на счет получателя. Требование оплачивается с предварительным акцептом.

Сущность этой формы расчетов заключается в следующем. На основании  отгрузочных документов, грузоотправителю выписывают платежное требование и сдают их в учреждения банка по месту обслуживания плательщика. Платежные требования предоставляются в банк вслед за отгрузкой продукции или в сроки, определенные в договоре. Платежное требование предъявляется в обслуживающий банк в трех экземплярах с приложением товарно-транспортных или заменяющих их в документов, при реестре, составляемом в двух экземплярах. Первый экземпляр реестра оформляется двумя подписями, имеющих право подписывать документы, для совершения операции по расчетному счету поставщика, оттискам печати, образцы которых представлены банку. Он остается в банке, а второй возвращается поставщику с распиской банка в приеме документов на инкассо.

Плательщик, получивший копию  платежного требования, дает согласие на его оплату или отказывается от оплаты.

При расчете в порядке  предварительного акцепта требование оплачивается на следующий день после истечения срока акцепта. Плательщик имеет право заявить обслуживающему его банку отказ от акцепта в течении трех рабочих дней, не считая дня поступления требования в банк. Отказ может быть полный или частичный на основании мотивов, предусмотренных в договоре с поставщиком.

Платежное поручение представляет собой расчетный документ, содержащий поручение обслуживающему банку о перечислении определенной суммы с его счета на счет получателя.

Платежными поручениями  оформляются:

• расчеты за полученные товары;
• расчеты по нетоварным операциям;
• предварительная оплата;
• оплата товарных векселей.

Поручения могут быть представлены в банк в течении десятидней со дня выписки (день выписки в расчет не принимается).

При перечислении средств  двум или более получателям, плотильщик может предоставить в банк сводное поручение на бланки устовной формы. В одно свободное поручение включаются перечисления на счет получателей, обслуживаемых одним банком.

Поручения предоставляются  в банк в трех экземплярах. В случаи осуществления платежа в режиме реального времени поручения предоставляются в банк в двух экземплярах.

При форме расчетов платежными требованиями-поручениями поставщик на отгруженную продукцию, выписывает платежное требование-поручение в трех экземплярах вместе с отгрузочными документами, направляются непосредственно покупателю (заказчику). Получив платежное требование-поручение, плотильщик заполняет вторую часть – платежное поручение, поручив банку списать с его расчетного счета указанную сумму, поскольку поставщиком условия договора выполнены. Организация – плотильщик после списания средств пересылает документы в банк поставщика для зачисления платежа.

Бухгалтерские записи по списанию и зачислению денежных средств на расчетном счете производятся на основании выписок банка.

Расчетный чек – это  ценная бумага, ничем не обусловленное  распоряжения чекодателя банку произвести платеж указанной в чеке суммы чекодержателю, либо о выдаче наличных денежных средств непосредственно чекадателю (владельцу счета). Он предназначен для предпринимателей – резидентов РБ, за товары, а так же для получения физическими лицами наличных денежных средств.

Под банковским пластиковыми картами понимаются подразделяющиеся на:

• кредитные карты, которые предназначаются для оплаты товаров за счет предоставляемого на эту цель кредита, а так же для получения наличных денежных средств;
• дебетовые карты, которые предназначаются  для расчетов за товары, получения средств в наличной денежной форме путем прямого списания с карт-счета владельца в банке.

Акредетив представляет собой  согласие между банком плотильщика  и плотильщиком , в силу которого банк-эмитент по поручению приказодателя предоставляет в пользу получателя средств по акредетиву, обязательства произвести платеж против предоставленных в соответствии с условиями акредетива документов и выполнения других условий акредетива.

Вексель – это ценная бумага, удостоверяющая обязательства  векседателя уплатить по наступлении срока, указанную в нем сумму векседержатедю (владельцу векселя).Различают два вида векселей:

1. процентные векселя, по которым обязательства платить сумму денежных средств и процентов, начисляемых на эту сумму;
2. дисконтные векселя, по которым обязательства платить только определенную сумму.
1. Нормативно-правовое регулирование учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами

В настоящее время в  Республике Беларусь разработано достаточно обширная нормативная база, касающаяся ведения бухгалтерского учета. Любое предприятие, не зависимо от формы собственности, обязано соблюдать законодательство.

Банковский кодекс Республики Беларусь от 25 октября 2000 г. № 441-3 (в  редакции от 14.06.2010 №132-3) определяет принципы банковской деятельности, правовое положение субъектов банковских правоотношений, регулирует отношение между ними, а также устанавливает порядок создания, деятельности, реорганизации и ликвидации банков и не банковских кредитно-финансовых организаций.

В Инструкции о банковском переводе от 29 марта 2001 г. №66 (в ред. от 30.07.2009 №127), принятой Правлением Национального  банка Республики Беларусь, говориться о том, что расчеты в безналичной форме в виде банковского перевода могут быть проведены также на основании договора между банком и клиентом, содержащие полные и достаточные сведения, необходимые для осуществления банковского перевода. В договоре так же может быть предусмотрена возможность передачи клиентом в банк информации, необходимой для осуществления банковского перевода посредством систем дистанционного банковского обслуживания, при условии обеспечения надежности и безопасности передачи информации. [6]

Для регулирования расчетов с использованием банковских пластиковых  карточек, служит Инструкция по бухгалтерскому учету операций с банковскими пластиковыми карточками и электронными деньгами в банк РБ от 14 июня 2004 г. №222 (в ред. от 27.03.2006 №72), принята Советом директоров Национального Банка Республики Беларусь.

Настоящая Инструкция устанавливает  для банков (после Национального  банка РБ) и не банковских кредитно-финансовых организаций Республики Беларусь (далее - банки) порядок отражения в бухгалтерском учете операций с банковскими пластиковыми карточками и электронными деньгами различных систем. [13]

Расчетными чеками регулируются  Инструкцией о порядке проведения операций с использованием чеков  из чеков из чековых книжек и расчетных  чеков от 30 марта 2005 г. №43 (в ред. от 29.10.2008г. №156), принятой Провлением Национального Банка Республики Беларусь. Инструкция о порядке проведенной операции с использованием чеков из чековых книжек и расчетных чеков регламентирует на территории РБ порядок:

• Расчетов в белорусских рублях за товары (работы, услуги) юридическими лицами, их обособленными подразделениями, выделяемыми на отдельный баланс, индивидуальными предпринимателями (далее - юридическими лицами), физическими лицами посредством  чеков из чековых книжек, а также физическими лицами посредством расчетных чеков.
• Получение по расчетному чеку физическими лицами наличных денежных средств в белорусских рублях в банке чекодателя или в банках, с которыми банк чекодателя заключил соответствующие договоры. [10]

 Помимо банковского  кодекса и Инструкции о банковском  переводе безналичные расчеты также регулируются Законом Республики Беларусь «об обращении переводных и простых векселей» от 13 декабря 1999г. №341-3 (в ред. от 22.12.2005г. №76-3) и другими нормативно-правовыми актами. [5]

Наличными денежные расчеты  регулируются Правилами организации  наличного денежного обращения  в Республике Беларусь от 24.08.2007г. №166 (в ред. от 12.10.2009г. №155). Данный акт  описывает организацию обращения  наличных денег, прогнозирование денежного  оборота, анализ состояния наличного денежного обращения и т. п.

Еще одним нормативным  актом, регулирующим наличные расчеты, является Инструкция о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь от 17.01.2008г. №4 (в ред. от 23.02.2010г. №23). [8]

Порядок расчетов, которые осуществляются на территории РБ юридическими лицами, их обособленными подразделениями и индивидуальными предпринимателями, регулируется Порядком расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в РБ от 29.06.2000г. №359 (в ред. от 05.11.2010. №571). [21]