Учет поступления материальных ценностей

Автор: Пользователь скрыл имя, 07 Декабря 2012 в 17:29, курсовая работа

Краткое описание

Основные задачи бухгалтерского учета материалов:
-контроль, за сохранностью материальных ценностей в местах их хранения и на всех стадиях обработки;
-правильное и своевременное документирование всех операций по движению материальных ценностей, выявление и отражение затрат, связанных с их изготовлением, расчет фактической себестоимости израсходованных материалов и их остатков по местам хранения и статьям баланса;

Скачать в ZIP (97.13 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Файлы: 1 файл

ГОТОВАЯ КУРСОВАЯ.docx

— 100.41 Кб (Скачать)

Таблица 1 - Операции по кредиту счета 10 "Материалы"

Номер п/п	Содержание операций	Корреспондирую- щие счета
Номер п/п	Содержание операций	Дебет	Кредит
1	Списана стоимость материалов при: приобретении, создании объектов основных средств доходных вложений в материальные ценности, нематериальных активов); при выполнении строительных и монтажных работ; при выполнении работ, связанных с модернизацией, реконструкцией, дооборудованием и др. объектов	08	10
Продолжение таблицы 1
2	Отражено перемещение материалов в организации от материально ответственных лиц	10	10
3	Переданы материалы в переработку	10	10
4	Переданы со склада в эксплуатацию предметы, учитываемые в составе средств в обороте	10	10
5	Переданы материалы в безвозмездное пользование	10	10
6	Отражена разница между стоимостью специальной оснастки собственного изготовления в неизменных расчетных ценах, действовавших до и после их пересмотра (в организациях промышленности)	16	10
7	Отражено списание стоимости материалов, израсходованных на нужды основного производства	20	10
8	Отражено списание стоимости материалов, израсходованных на нужды вспомогательного производства	23	10
9	Отражено списание стоимости материалов, израсходованных на общепроизводственные нужды	25	10
10	Отражено списание стоимости материалов, израсходованных на общехозяйственные нужды	26	10
11	Отражено списание стоимости материалов, израсходованных на исправление брака	28	10
12	Списана стоимость бракованных материалов собственного производства	28	10
13	Отражено списание стоимости материалов, израсходованных на нужды обслуживающих производств и хозяйств	29	10
Продолжение таблицы 1
14	Отражено списание стоимости материалов, израсходованных при реализации продукции, товаров, работ, услуг	44	10
15	Отражено списание фактической себестоимости отгруженных материалов	45	10
16	Переданы материалы в качестве товарного займа (кроме займов, переданных работникам организации)	58	10
17	Отражен возврат материалов поставщику	60	10
18	Переданы материалы при возврате краткосрочного товарного займа	66	10
19	Переданы материалы при возврате долгосрочного товарного займа	67	10
20	Отражен возврат доверенным лицом участнику договора простого товарищества производственных запасов, находящихся в общей долевой собственности товарищей	75	10
21	Переданы материалы сторонним организациям и физическим лицам	76	10
22	Предъявлены претензии поставщикам (подрядчикам) на стоимость материалов (при завышении цен, арифметических ошибках)	76	10
23	Переданы материалы структурным подразделениям, выделенным на отдельные балансы	79	10
Окончание таблицы 1
24	Отражено списание стоимости материалов при их выбытии (продаже, списании, ликвидации и др.)	91	10
25	Отражено списание стоимости материалов при их выбытии в результате аварий, стихийных бедствий и иных чрезвычайных ситуаций	92	10
26	Отражено списание стоимости материалов при их безвозмездной передаче	92	10
27	Отражено списание стоимости материалов при их расходовании на цели, не связанные с производственной деятельностью организации	92	10
28	Отражено списание стоимости недостающих (похищенных), полностью испорченных материалов	94	10
29	Отражено списание стоимости материалов, отпущенных для выполнения работ, относящихся к расходам будущих периодов	97	10

Таблица 2 - Операции по дебету счета 10 "Материалы"

Номер п/п	Содержание операций	Корреспондирующие счета
Номер п/п	Содержание операций	Дебет	Кредит
1	Оприходованы возвратные материалы при строительстве объектов за счет собственных средств (до окончания строительства и формирования стоимости объекта строительства в бухгалтерском учете)	10	08
Продолжение таблицы 2
2	Оприходованы запасные части, полученные в результате модернизации, реконструкции и др. основных средств (по цене возможного использования)	10	08
3	Отражено перемещение материалов в организации от материально ответственных лиц	10	10
4	Получены материалы из переработки	10	10
5	Возвращены из эксплуатации на склад предметы, учитываемые в составе средств в обороте	10	10
6	Возвращены материалы, ранее переданные в безвозмездное пользование	10	10
7	Оприходованы поступившие материалы по учетным ценам (при учете материалов по учетным ценам)	10	15
8	Отражена разница между стоимостью покупных материалов в фиксированных ценах, действовавших до их пересмотра и установленных после их пересмотра (в организациях промышленности)	10	16
9	Отражена разница между стоимостью специальной оснастки собственного изготовления в неизменных расчетных ценах, действовавших до и установленных после их пересмотра (в организациях промышленности)	10	16
10	Отнесен на увеличение стоимости приобретенных материалов налог на добавленную стоимость, предъявленный поставщиком	10	18
Продолжение таблицы 2
11	Оприходованы материалы, произведенные основным производством	10	20
12	Оприходованы отходы основного производства	10	20
13	Оприходованы материалы, ранее списанные на затраты основного производства (замена запчастей при ремонте, оприходование металлолома при списании средств в обороте, снятие автомобильных шин, непригодных к восстановлению и др.)	10	20
14	Оприходованы материалы, произведенные вспомогательным производством	10	23
15	Оприходованы отходы вспомогательного производства	10	23
16	Оприходованы материалы, ранее списанные на затраты вспомогательного производства (замена запчастей при ремонте, оприходование металлолома при списании средств в обороте, снятие автомобильных шин, непригодных к восстановлению и др.)	10	23
17	Оприходованы материалы, ранее списанные на общепроизводственные расходы	10	25
18	Оприходованы материалы, ранее списанные на общехозяйственные расходы	10	26
19	Оприходованы материалы, поступившие от разборки забракованной продукции	10	28
Продолжение таблицы 2
20	Оприходованы материалы, произведенные обслуживающими производствами и хозяйствами	10	29
21	Оприходованы отходы обслуживающих производств и хозяйств	10	29
22	Оприходованы материалы, ранее списанные на расходы обслуживающих производств и хозяйств	10	29
23	Отражена нормативная (плановая) себестоимость произведенных материалов	10	40
24	Отражен перевод ранее приобретенных товаров в материалы	10	41
25	Отражен перевод готовой продукции в материалы	10	43
26	Отражен возврат материалов, ранее списанных в расходы на реализацию	10	44
27	Оприходованы материалы, полученные в качестве возврата товарного займа (кроме займов, переданных работникам организации)	10	58
28	Оприходованы материалы, полученные в качестве возврата вклада в уставные фонды других организаций	10	58
29	Оприходованы материалы, полученные в качестве возврата вклада в простое товарищество	10	58
30	Оприходованы материалы, полученные от поставщиков	10	60
31	Оприходована возвратная тара, полученная от поставщиков	10	60
Продолжение таблицы 2
32	Отнесены на увеличение стоимости материалов расходы, связанные с их приобретением и доставкой в организацию	10	60
33	Получены материалы по краткосрочному товарному займу	10	66
34	Получены материалы по долгосрочному товарному займу	10	67
35	Отнесены на увеличение стоимости материалов налоги, сборы, платежи, уплачиваемые в бюджет	10	68
36	Оприходованы материалы, приобретенные подотчетными лицами	10	71
37	Отнесены на увеличение стоимости материалов командировочные расходы, связанные с доставкой материалов в организацию	10	71
38	Оприходованы материалы, полученные от работников в качестве займа	10	73
39	Оприходованы материалы, полученные от работников в качестве возмещения материального ущерба	10	73
40	Оприходованы материалы, внесенные учредителями в качестве вклада в уставный фонд организации	10	75
41	Оприходованы материалы, поступившие от сторонних организаций и лиц	10	76
Продолжение таблицы 2
42	Отнесены на увеличение стоимости материалов расходы, связанные с приобретением и доставкой материалов в организацию	10	76
43	Отражено поступление материалов от структурных подразделений, выделенных на отдельные балансы	10	79
44	Отражено увеличение стоимости материалов при переоценке, проводимой в соответствии с законодательством	10	83
45	Оприходованы материалы, полученные при покупке или безвозмездном получении предприятий как имущественных комплексов убыточных сельскохозяйственных организаций	10	83
46	Оприходованы материалы, полученные в счет целевого финансирования	10	86
47	Оприходованы материалы, полученные от демонтажа, разборки объектов основных средств, иного имущества	10	91
48	Произведена дооценка стоимости драгоценных металлов, содержащихся в ломе и отходах	10	91
49	Оприходованы материалы, полученные в качестве процентов по товарному займу	10	91
50	Оприходованы возвратные материалы при строительстве объектов за счет собственных средств (после окончания строительства и формирования стоимости объекта строительства в бухгалтерском учете)	10	91
Окончание таблицы 2
51	Оприходованы излишки материалов, выявленные в результате проведения инвентаризации	10	92
52	Оприходованы материалы, полученные в качестве безвозмездной помощи	10	92
53	Оприходованы материалы, полученные от разборки объектов, ликвидированных в результате аварий, стихийных бедствий и иных чрезвычайных ситуаций	10	92
54	Оприходованы отходы, полученные от неустановленного источника их образования	10	92
55	Отнесены на стоимость материалов недостачи и потери от порчи ценностей в пределах норм естественной убыли (величин, предусмотренных в договоре), когда они выявлены при заготовлении	10	94
56	Оприходованы испорченные материалы, которые могут быть использованы в организации либо реализованы (по цене возможного использования)	10	94
57	Отражен возврат материалов, ранее списанных при выполнении работ, относящихся к расходам будущих периодов	10	97
58	Списаны расходы будущих периодов на увеличение стоимости материалов	10	97
59	Оприходованы материалы, полученные в качестве безвозмездной помощи	10	98

Счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» используется для отражения информации о приобретении запасов, относящихся к средствам в обороте. На счете отражается покупная стоимость заготовления и приобретения материально-производственных запасов, определяемая по данным расчетно-платежных документов поставщика, и учетная стоимость фактически оприходованных ценностей.

На счете 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» отражается разница в стоимости приобретения запасов, исчисленной в фактических затратах на приобретение и по учетной стоимости. Аналитический учет по счету 16 ведется по группам материально-производственных запасов, имеющих примерно одинаковый уровень этих отклонений.

Учет поступления материалов может быть организован в двух вариантах: с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» и без их использования.

Таблица 3 - Проводки по дебету счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей".

Номер п/п	Содержание операции	Корреспондирующие счета
Номер п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Оприходованы материально-производственные запасы, изготовленные в основном производстве	15	20
2	Оприходованы полуфабрикаты, изготовленные во вспомогательном производстве	15	23
3	Учтена покупная стоимость материалов, по которым поступили расчетные документы поставщика	15	60
Окончание таблицы 3
4	Учтена стоимость материалов, приобретенных подотчетным лицом	15	71
5	Учтено получение материально-производственных запасов филиалом, выделенным на отдельный баланс	15	79
6	Оприходованы материалы, выявленные при инвентаризации складских запасов и ранее не учтенные на счетах бухгалтерского учета	15	91

Таблица 4 - Проводки по кредиту счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей"

Номер п/п	Содержание операции	Корреспондирующие счета
Номер п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Оприходованы материалы по учетным ценам	10	15
2	Оприходованы товары по учетным ценам	41	15
3	Учтено списание материально-производственных запасов, выбывших в результате стихийного бедствия	91	15

Организации самостоятельно определяют порядок учета материалов и отражают его в своей учетной политике.

Учет с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» имеет место в том случае, когда учет материалов ведется в учетных ценах, а учет без использования указанных счетов - когда учет ведется по фактической себестоимости.

Таблица 5 - Операции по кредиту счета 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей"

Номер п/п	Содержание операций	Корреспондирующие счета
Номер п/п	Содержание операций	Дебет	Кредит
1	Списано отклонение в стоимости материальных ценностей, израсходованных в результате вложений во внеоборотные активы	08	16
2	Отражена разница между стоимостью покупных материалов в фиксированных ценах, действовавших до их пересмотра и установленных после их пересмотра (в организациях промышленности)	10	16
3	Отражена разница между стоимостью специальной оснастки собственного изготовления в неизменных расчетных ценах, действовавших до и установленных после их пересмотра (в организациях промышленности)	10	16
4	Списана сумма разницы между фактической себестоимостью материальных ценностей и их учетной стоимостью	15	16
5	Списано отклонение в стоимости материальных ценностей, израсходованных в основном производстве	20	16
Продолжение таблицы 5
6	Списано отклонение в стоимости материальных ценностей, израсходованных во вспомогательном производстве	23	16
7	Списано отклонение в стоимости материальных ценностей, израсходованных на общепроизводственные нужды	25	16
8	Списано отклонение в стоимости материальных ценностей, израсходованных на общехозяйственные нужды	26	16
9	Списано отклонение в стоимости материальных ценностей, израсходованных на исправление брака	28	16
10	Списано отклонение в стоимости материальных ценностей, израсходованных на нужды обслуживающих производств и хозяйств	29	16
11	Списано отклонение в стоимости материальных ценностей израсходованных при реализации продукции, товаров, работ, услуг	44	16
12	Списано отклонение в стоимости отгруженных материальных ценностей	45	16
13	Списано отклонение в стоимости материальных ценностей, переданных в виде товарного займа	58	16
14	Списано отклонение в стоимости материальных ценностей, возвращенных поставщикам	60	16
15	Списано отклонение в стоимости материальных ценностей, переданных при возврате краткосрочного товарного займа	66	16
Окончание таблицы 5
16	Списано отклонение в стоимости материальных ценностей, переданных при возврате долгосрочного товарного займа	67	16
17	Списано отклонение в стоимости материальных ценностей на расчеты по претензиям	76	16
18	Списано отклонение в стоимости материальных ценностей, переданных структурным подразделениям, выделенным на отдельный баланс	79	16
19	Списано отклонение в стоимости материальных ценностей при их выбытии	91	16
20	Списано отклонение в стоимости материальных ценностей, выбывших в связи с чрезвычайными обстоятельствами	92	16
21	Списано отклонение в стоимости материальных ценностей, переданных безвозмездно	92	16
22	Списано отклонение в стоимости недостающих, полностью испорченных материальных ценностей	94	16
23	Списано отклонение в стоимости материальных ценностей, израсходованных при освоении новых видов продукции, осуществлении иных расходов будущих периодов	97	16

Далее рассмотрим таблицу 6, где будут отражены операции по дебету счета 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей".

Таблица 6 - Операции по дебету счета 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей".

Номер п/п	Содержание операций	Корреспондирующие счета
Номер п/п	Содержание операций	Дебет	Кредит
1	Отражена разница между стоимостью специальной оснастки собственного изготовления в неизменных расчетных ценах, действовавших до и установленных после их пересмотра (в организациях промышленности)	16	10
2	Списана сумма разницы между фактической себестоимостью материальных ценностей и их учетной стоимостью	16	15
3	Отнесен на отклонение в стоимости материальных ценностей налог на добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям	16	18
4	Отражены расходы основного производства, связанные с заготовкой и доставкой материальных ценностей	16	20
5	Отражена разница между стоимостью материальных ценностей, изготовленных основным производством, и их учетной стоимостью	16	20
6	Отражены расходы вспомогательного производства, связанные с заготовкой и доставкой материальных ценностей	16	23
Продолжение таблицы 6
7	Отражена разница между стоимостью материальных ценностей, изготовленных вспомогательным производством, и их учетной стоимостью	16		23
8	Отражена разница между стоимостью материальных ценностей, оприходованных при разборке забракованной продукции, и их учетной стоимостью	16		28
9	Отражены расходы обслуживающих производств и хозяйств, связанные с заготовкой и доставкой материальных ценностей	16		29
10	Отражена разница между стоимостью материальных ценностей, изготовленных обслуживающими производствами и хозяйствами, и их учетной стоимостью	16		29
11	Отражена разница между стоимостью материальных ценностей, ранее списанных на расходы на реализацию, и их учетной стоимостью при возврате	16		44
12	Отражена разница между стоимостью материальных ценностей, полученных в качестве возврата вклада в уставные фонды других организаций, и их учетной стоимостью	16		58
Продолжение таблицы 6
13	Отражена разница между стоимостью материальных ценностей, полученных в качестве возврата товарного займа (кроме займов, переданных работникам), и их учетной стоимостью	16		58
14	Отражена стоимость услуг сторонних организаций, связанных с заготовкой и доставкой материальных ценностей	16		60
15	Отражена разница между покупной стоимостью и учетной стоимостью материальных ценностей, поступивших от поставщиков	16		60
16	Отражена разница между стоимостью материальных ценностей, полученных по краткосрочному товарному займу, и их учетной стоимостью	16		66
17	Отражена разница между стоимостью материальных ценностей, полученных по долгосрочному товарному займу, и их учетной стоимостью	16		67
18	Отнесены на счет отклонений в стоимости материальных ценностей налоги и сборы	16		68
19	Отражены расходы, связанные с заготовлением и доставкой материальных ценностей, произведенные подотчетными лицами	16		71
Продолжение таблицы 6
20	Отражена разница между стоимостью материальных ценностей, приобретенных подотчетными лицами, и их учетной стоимостью	16		71
21	Отражена разница между стоимостью материальных ценностей, полученных от работников в качестве возмещения материального ущерба, и их учетной стоимостью	16		73
22	Отражена разница между стоимостью материальных ценностей, полученных от работников в качестве возврата займа, и их учетной стоимостью	16		73
23	Отражена разница между стоимостью материальных ценностей, полученных от учредителей в качестве взноса в уставный фонд организации, и их учетной стоимостью	16		75
24	Отражена разница между стоимостью материальных ценностей, полученных от товарищей в счет их вкладов в простое товарищество, и их учетной стоимостью	16		75
25	Отражена стоимость услуг посредников, иных организаций, связанных с приобретением материальных ценностей	16		76
Продолжение таблицы 6
26	Отражена разница между стоимостью материальных ценностей, полученных от других организаций, и их учетной стоимостью	16		76
27	Отражены расходы структурных подразделений, выделенных на отдельные балансы, связанные с приобретением материальных ценностей	16		79
28	Отражена разница между стоимостью материальных ценностей, полученных от структурных подразделений, выделенных на отдельные балансы, и их учетной стоимостью	16		79
29	Списана разница между стоимостью покупных материалов в фиксированных ценах, действовавших до и установленных после их пересмотра (в организациях промышленности)	16		83
30	Списана разница между стоимостью специальной оснастки собственного изготовления в неизменных расчетных ценах, действовавших до и установленных после их пересмотра (в организациях промышленности)	16		83
31	Отражена разница между стоимостью материальных ценностей, полученных в счет целевого финансирования, и их стоимостью по учетным ценам	16		86
Окончание таблицы 6
32	Отражена разница между стоимостью материальных ценностей, оставшихся от разборки объектов основных средств, иного имущества, и их учетной стоимостью	16		91
33	Отражена разница между стоимостью материальных ценностей, полученных безвозмездно, и их учетной стоимостью	16		92
34	Отражена разница между стоимостью материальных ценностей, оприходованных в связи с чрезвычайными обстоятельствами, и их учетной стоимостью	16		92
35	Отнесены на счет отклонений в стоимости материальных ценностей суммы недостачи и порчи	16		94
36	Списаны расходы, связанные с приобретением материальных ценностей, учтенные в составе расходов будущих периодов	16		97
37	Отражена разница между стоимостью возвращенных материальных ценностей, ранее списанных на расходы будущих периодов, и их учетной стоимостью	16		97

Информация о работе Учет поступления материальных ценностей