Учет основных средств в ЗАО «Тохтинское» с. Тохтино

Формы регистров налогового учета, утверждены ст. 313 Налогового Кодекса РФ, представляют собой сводные формы систематизации данных за отчетный налоговый период, сгруппированных в соответствии с настоящей главой без распределения по счетам бухгалтерского учета, в разработочные таблицы, справки бухгалтера. Регистры налогового учета представлены в виде специальных таблиц на бумажных носителях, в электронном виде на машинных носителях

Хозяйство осуществляет оценку имущества и обязательств и хозяйственных операций в рублях.

В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности инвентаризация имущества и обязательств проводится в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ и Методических указаний по инвентаризации:

- при передаче имущества  в аренду, выкупе, продаже;

- пред составлением годовой  бухгалтерской отчетности;

- при смене материально-ответственных  лиц;

-при выявлении факторов  хищения, злоупотребления, или порче  имущества;

- при реорганизации и  ликвидации предприятия;

-ежеквартально проводится  инвентаризация дебиторской и  кредиторской задолженностей.

Инвентаризация основных средств в ЗАО «Тохтинское» проводится ежегодно на 1 октября.

 

3.2 Понятие, классификация  и оценка основных средств

К основным средствам относятся активы , предназначенные для использования в производстве продукции, при выполнении работ оказании услуг, для управленческих нужд предприятия либо для предоставления за плату во временное владение и пользование, в течении срока продолжительностью свыше 12 месяцев, способные приносить экономические выгоды предприятию в будущем не предназначенные для перепродажи.

В ЗАО «Тохтинское» единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект. По основным средствам, введенным в эксплуатацию до 01.01.2012г используется общероссийский классификатор основных средств, который утвержден Постановление ГК РФ по стандартизации и методологии 26.12.1994г. №355. Основные средства введенные в эксплуатацию после 01.01.2002, разделяются на группы согласно классификатора основных средств утвержденного Постановление правительства РФ 01.01.2002 №1. Срок полезного использования ОС устанавливается в рамках диапазона, установленного для каждой амортизационной группы.

Основные средства в ЗАО «Тохтинское» принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.

Первоначальной стоимостью ОС приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость.

Изменение первоначальной стоимости ОС, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, допускается в случае их достройки, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки. Переоценка групп однородных объектов основных средств по текущей стоимости может производится по распоряжению руководителя.

Стоимость ОС погашается путем начисления амортизации. Начисление амортизационных отчислений  производится линейным способом, исходя из первоначальной стоимости и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования объекта. Натуральным показателем объема продукции (работ) является пробег автотранспортного средства.

Восстановление ОС может осуществляться посредством ремонта, модернизации, реконструкции. Затраты на восстановление объекта основных средств отражаются в учете отчетного периода к которому они относятся. При этом затраты на модернизацию и реконструкцию  основных средств после их окончания увеличивают первоначальную стоимость такого объекта, если в результате модернизации, реконструкции улучшаются первоначально принятые нормативные показатели функционирования объекта основных средств.

Доходы и расходы от списания от списания основных средств с бухгалтерского учета подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве прочих доходов и расходов.

(классификация)основные  ср-ва в кр зн классифиц-ся  по след группам:здан, соорж. Кроме  того подраздел на произв и  не произв

 

3.3 Первичный учет основных  средств

Движение основных средств на предприятии связано с осуществлением хозяйственных операций по поступлению, внутреннему перемещению и выбытию основных средств. Указанные операции оформляют типовыми формами первичной документации.

Операциями по поступлению основных средств являются ввод их в действие в результате осуществления капитальных вложений, безвозмездной передаче, лизинг, оприходование неучтенных ранее основных средств, выявленных при инвентаризации, внутреннее перемещение.

Поступающие основные средства принимает комиссия, назначаемая руководителем предприятия. Для оформления приемки комиссия составляет в одном экземпляре акт о приеме - передаче основных средств (ф. № ОС-1 – акт о приеме – передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений); форма № ОС – 1а – акт о приеме – передаче здания (сооружения); форма № ОС – 1б – акт о приеме передаче групп объектов основных средств (кроме зданий и сооружений)).

В актах указывают наименование объекта, год постройки или выпуска заводом, краткую характеристику объекта, первоначальную стоимость, присвоенный объекту инвентарный номер, место использования объекта и другие сведения, необходимые для аналитического учета основных средств.

После оформления акт приемки-передачи основных средств передают в бухгалтерию предприятия. К акту прилагают техническую документацию, относящуюся к данному объекту (паспорт, чертежи и др.).

На основании этих документов бухгалтерия производит соответствующие записи в инвентарные карточки основных средств, после чего техническую документацию передают в технический или другой отделы предприятия.

Акт утверждает руководитель предприятия, главный инженер и главный бухгалтер.

Поступившее на склад оборудование для установки оформляется актом о приеме (поступлении) оборудования. В акте указывают наименование оборудования, тип, марку, количество единиц, стоимость, обнаруженные дефекты. Акт составляется в двух экземплярах и подписывается всеми членами приемной комиссии. В случае невозможности произвести качественную приемку оборудования при его поступлении на склад акт о приемке оборудования является предварительным, составленным по наружному осмотру.

Приемку законченных работ по ремонту, реконструкции и модернизации объекта, оформляют актом обслуживания объектов. В акте указывают изменение в технической характеристике и первоначальной стоимости объекта, вызванное реконструкцией и модернизацией. Акт подписывают работник цеха (отдела) или комиссия, уполномоченные на приемку основных средств, и представитель цеха (предприятия), производящего реконструкцию и модернизацию, и сдают его в бухгалтерию предприятия, которая производит соответствующие записи в инвентарной карточке по учету основных средств. Если ремонт, реконструкцию и модернизацию осуществляет сторонняя организация, то акт составляют в двух экземплярах (по экземпляру для обеих сторон).

Внутреннее перемещение основных средств из одного цеха (производства, отдела, участка) в другой, а также их передачу из запаса (со склада) в эксплуатацию оформляют накладной на внутреннее перемещение основных средств. Накладную выписывает в трех экземплярах работник цеха (отдела) – сдатчика. Первый экземпляр передают в бухгалтерию для записи в инвентарной карточке, второй остается у сдатчика для отметки о выбытии соответствующего объекта в инвентарном списке основных средств, третий передается получателю.

Операции по списанию основных средств оформляют актом на списание основных средств (ф. № ОС-4 – акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств); форма ОС – 4а – акт о списании автотранспортных средств; форма № ОС – 4б – акт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств)). Акт составляет комиссия, далее списание объекта производится в инспекции Гостехнадзора. В актах на списание основных средств указывают техническое состояние и причину списания объекта, первоначальную стоимость, сумму амортизации, затраты на списание, стоимость материальных ценностей (запасных частей, металлолома и др.), полученных от ликвидации объекта (выручки от ликвидации), результат от списания.

 

3.4 Учет поступления основных  средств

Аналитический  и синтетический учет основных средств ведется с использованием сводных оборотных ведомостей. Так как бухгалтерский учет в ЗАО «Тохтинское» автоматизирован, т.е. обработка первичных документов происходит с использованием средств вычислительной техники то и сводная оборотная ведомость составляется на основе сдаваемых в бухгалтерию первичных документов при помощи средств вычислительной техники. В оборотно-сальдовой ведомости по счету 01 указаны код и наименование ОС, сальдо на начало и конец месяца, а так же поступление (по дебету счета 01) и выбытие (по кредиту счета 01) основных средств (приложение К). На основании оборотно-сальдовой ведомости по счету 01 составляется журнал ордер по  счету 01. (приложение Л). Оборотно-сальдовая ведомость составляется в ЗАО «Тохтинское» по окончании каждого месяца. В конце года данные оборотных ведомостей служат для составления бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Аналитический учет по счету 01 ведется по отдельным инвентарным объектам. На каждый инвентарный объект открывается инвентарная карточка учета объектов основных средств.

Синтетический учет основных средств ведется на счете 01 «Основные средства». Этот счет балансовый. Анализ счета  01 за 2012 г. представлен в приложении М.  В соответствии с классификацией балансовых счетов-основной, инвентарный, материальный и по отношению к балансу активный. По дебету счета отражается поступление ОС по первоначальной стоимости, суммы дооценки объектов до их восстановительной стоимости, а так же увеличение первоначальной стоимости в результате модернизации и реконструкции. По кредиту списание стоимости ОС при их выбытии, а так же сумма уценки объектов до их восстановительной стоимости.

Любое поступление основных средств в ЗАО «Тохтинское» отражается на счете 08.1 «Приобретение объектов основных средств. Это счет балансовый, операционный, калькуляционный, активный. По дебету отражаются все фактические затраты организации по поступлению машин и оборудования, которые формируют его первоначальную стоимость. При приобретении объекта к учету первоначальная стоимость объекта списывается в дебет счета 01.1 с кредита счета 08.1.

По счету 08.1 каждый месяц в ЗАО «Тохтинское» составляется оборотно-сальдовая ведомость, в которой указывается наименование ТМЦ, сальдо на начало и конец периода, а так же приход и расход за период. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 08.4  за 2012 год представлена в приложении  Н .Так как приход не равен расходу, значит не все машины и оборудование поступившие в организацию, были ведены и списаны с кредита счета 08.1 в дебет 01.1  На основании оборотно-сальдовой ведомости по счету 08.1 составляется журнал-ордер по счету 08.1. Далее информация из журнала ордера поступает в главную книгу (приложение П ), а затем в бухгалтерскую (финансовую) отчетность.

Как было сказано ранее, по счету 01 каждый месяц составляется оборотно-сальдовая ведомость по группам ОС, в которой отражается движение основных средств за данный период .схема движения основных средств на ЗАО «Тохтинское» представлена в приложении Р.

Рассмотрим поступление машин и оборудования в ЗАО «Тохтинское» за 2012год. Все подтверждающие документы представлены в приложении С, С1,С2,С3.

Содержание хозяйственной операции	Первичный документ	Дебет счета	Кредит счета	Сумма, руб.
Оплачено поставщику за полученный объект ОС	Договор № 36/2011	60	51	1250000
Отражена покупная стоимость приобретенного ОС	Товарная накладная №1 от 05.01.2012г	08.4	60	1059322,03
Учтен НДС	Счет №1 от 5.01.2012г	19	60	190677,97
Принят к учету объект основных средств	Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) № th00000001 от 06.01.12г	01.1	08.4	1059322,03

Так же к принятому объекту прилагается инвентарная карточка № th00001981 по измельчителю кормораздатчика SEKO/SAMURAI 450/110. В ней указывается документ о вводе в эксплуатацию- это акт о приеме передаче ОС а так же товарная накладная.

Так же на счете 01.4 учитывается выбывший молодняк животных (на реализацию, перевод в основное стадо, забой) оценивается по плановой себестоимости, определяемой в конце года по каждому виду животных. В конце года стоимость выбывшего молодняка животных корректируют на сумму калькуляционных разниц. При переводе животных составляется акт на перевод животных №СП-47 (приложение Т). В котором указывается инвентарный номер (кличка), пол, масса, балансовая стоимость. Подписывается главным бухгалтером, заведующим бригадиром. Далее данные из акта на перевод животных заносятся в отчет по основным средствам (приложение У).

Документы, являющиеся основанием для операций по переводу молодняка в основное стадо в ЗАО «Тохтинское». 

Содержание хозяйственной операции	Первичный документ	Дебет счета	Кредит счета	Сумма, руб.коп.
Перевод КРС в основное стадо:     «Балка»	Акт на перевод животных № th00001550	08.6	11.1	27531,57
«Ветвь»	Акт на перевод животных № th00001550	08.6	11.1	25316,39
«Дубленка»	Акт на перевод животных № th00001550	08.6	11.1	25949,3
Отражены коровы в составе основного стада:    «Балка»	Акт на перевод животных № th00001550	01.4	08.6	27531,57
«Ветвь»	Акт на перевод животных № th00001550	01.4	08.6	25316,39
«Дубленка»	Акт на перевод животных № th00001550	01.4	08.6	25949,3