Учет нематериальных активов

№ хозяйственной  операции

Корреспонденция счетов

Сумма

Дебет

Кредит 

1

50

51

100=

2

70

50

120=

и т.д.

Мес.

№ опер.

Обороты по дебету с кредита счетов

Обороты по кредиту

Сальдо на конец месяца

Сч. №

ж о

Сч.

№

ж о

Сч.

№

ж о

Сч.

№

ж о

Итого

дебет

кредит

№ счета

Дебет

Кредит

Наименование счета

Дт

Кт

01

25 025 126

Основные средства

1 440 152

1 390 266

02

4 126 700

Амортизация средств

390 076

364 304

01

539 000

Арендованные основные средства

03

40 038

04

1 139 500

Нематериальные активы

200 038

05

725 000

Амортизация нематериальных активов

15 408

08

1 395 400

Капитальные вложения

220 038

10

4 824 800

Материалы (по учетным ценам)

2 480 226

3 280 266

15

2 456 314

2 562 476

16

330 250

Отклонение в стоимости материалов

218 526

112 506

19

800 000

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

414 038

230 038

20

1 530 180

Основное производство

7 616 258

6 661 472

23

1 095 151

1 094 771

25

55 038

55 038

26

1 071 232

1 112 166

40

6 661 472

6 661 510

43

1 540 500

Готовая продукция

6 540 378

6 790 598

45

112 506

50

6 868

Касса

2 658 666

2 658 742

51

1 321 585

Расчетные счета

11 845 190

5 652 444

52

1 725 300

Валютные счета

28 628

58

590 000

Финансовые вложения

58

1 900 000

Краткосрочные финансовые вложения

60

1 426 200

Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредит)

1 500 038

3 649 694

62

1 449 700

Расчеты с покупателями и заказчиками (дебет)

12 506 916

10 870 076

66

1 850 700

Краткосрочные кредиты банков

800 038

920 038

67

2 540 600

Долгосрочные кредиты банков

130 038

68

320 800

Расчеты с бюджетом (кредит)

437 254

2 225 937

69

184 500

Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению (кредит)

535 076

650 266

70

1 145 710

Расчеты с персоналом по оплате труда  (кредит)

2 927 014

2 850 304

71

25 500

Расчеты с подотчетными лицами (дебет)

44 114

148 814

75

2 440 000

Расчеты с учредителями (дебет)

76

175 000

Расчеты с разными дебиторами

220 114

31 476

232 000

-------------------------кредиторами

80

11 102 000

Уставный капитал

520 076

82

1 350 000

Резервный капитал

83

2 250 000

Добавочный капитал

84

5 454 000

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

90

19 068 641

11 956 878

91

164 050

652 036

96

123 750

Резервы предстоящих расходов

226 876

170 152

99

13 926 749

Прибыли и убытки (кредит)

33 936

10 352 986

Баланс

46 758 709

46 758 709

83 889 404

83 889 404

№ п/п

Статьи  затрат

Сумма

На 01.09.

На 01.10

1

Материалы

688581

712944

2

Заработная плата

382545

396080

3

Отчислено на социальное страхование  и обеспечение

153018

158432

4

Общепроизводственные расходы

306036

316864

Итого

1530180

1584320

№ п/п

Корреспонденция счетов

Сумма

Содержание операций

Дт

Кт

1

2

3

4

5

1

Приняты по актам поступившие в счет учредительного взноса в уставный капитал:

1

80

320 038

- оборудование по цене согласованной учредителями

4

80

200 038

- нематериальные активы по цене согласованной учредителями

2

1

1

600 038

Списываются по акту проданные  основные средства:

- первоначальная стоимость

2

1

100 038

- амортизация, начисленная за период эксплуатации

91,2

1

50 038

- отражена в учете остаточная  стоимость  проданных основных  средств

62

91,1

550 038

-отражена выручка от продажи  основных средств

91,2

68

83 936

  - отражена сумма НДС по  проданным  основным средствам, подлежащая  уплате в бюджет (учетная политика  для целей налогообложения НДС  по отгрузке)

99

91,9

33 936

- отражен финансовый результат  от продажи основных средств

3

3

1

400 038

Предприятием переданы объекты основных средств в долгосрочную аренду (лизинг)

4

1

1

Отражена в учете ликвидация основных средств в связи с износом:

300 038

- списана  первоначальная стоимость   объектов основных средств

2

1

290 038

- списана сумма амортизации

91,2

1

10 038

- отражена в учете остаточная  стоимость выбывших основных  средств

10

91,1

30 038

- оприходованы  материальные ценности,  полученные при ликвидации

91,9

99

20 038

- отражен  в учете финансовый  результат от ликвидации основных  средств

5

1

8

220 038

Принят к учету  по акту гараж, сооруженный  за счет собственных капитальных  вложений

6

Начислена амортизация основных средств:

20

2

284 551

а) - оборудования, зданий и сооружений основного производства;

23

2

53 771

- оборудования, зданий и сооружений и инвентаря вспомогательных производств;

26

2

25 982

-  зданий, сооружений, инвентаря общехозяйственного назначения

364 304

Итого

1

2

3

4

5

6

364 304

б) Начислена амортизация нематериальных активов общехозяйственного назначения

26

5

15 408

Поступили материалы  и акцептованы  расчетные 

документы поставщиков:

7

а) покупная стоимость без НДС;

15

60

2 300 038

б) налог на добавленную стоимость;

19

60

414 038

в) возмещаемые транспортные расходы  за счет покупателя

15

60

142 738

Итого

8

2 856 814

Отражены расходы по заготовке  материалов:

16

60

106 238

- услуги сторонних организаций без НДС;

15

71

13 538

- подотчетных лиц

119 776

Итого

9

10

15

2 450 188

Оприходованы  поступившие на склад  материальные ценности по учетным ценам

10

16

15

112 288

Определена и списана сумма  отклонений от стоимости приобретенных  материалов по учетным ценам и  фактической себестоимости приобретения (заготовления)

11

Списаны отпущенные на производство и  иные цели материалы по учетным ценам (ведомость распределения материалов):

а) сырье и материалы:

20

10

900 038

- в основное производство для изготовления продукции;

23

10

400 038

- во вспомогательные производства;

1 300 076

Итого сырья и материалов

б) покупные полуфабрикаты и комплектующие  изделия для производства продукции;

20

10

1 560 038

в) прочие материалы:

20

10

140 038

-  на обслуживание подразделений основного производства;

23

10

85 038

-  на обслуживание вспомогательных производств;

11

26

10

155 038

-  на обслуживание подразделений общехозяйственного назначения (заводоуправления и др.);

20

10

40 038

- на упаковку продукции

12

3 280 266

Всего материалов по ведомости распределения

1

2

3

4

                                       5

12

Распределена сумма отклонений фактической  себестоимости приобретенных материалов от их стоимости по учетным ценам пропорционально израсходованным материалам (см. опер. 11)

а) сырье и материалы

45

16

30 838

-  в основном производстве для изготовления продукции;

45

16

13 727

-  во вспомогательном производстве;

45

16

53 425

- по израсходованным покупным полуфабрикатам и комплектующим изделиям для производства продукции

б) прочие материалы:

45

16

4 819

-  на обслуживание подразделений  основного производства;

45

16

2 947

- на обслуживание вспомогательных  производств;

45

16

5 342

- на обслуживание подразделений  общехозяйственного назначения;

45

16

1 408

- на упаковку продукции

112 506

Итого

13

По данным  сводной ведомости  начислена  заработная плата и  пособия по временной нетрудоспособности за сентябрь:

20

70

1 400 038

- рабочим   основного  производства;

23

70

300 038

- рабочим  вспомогательных производств;

20

70

200 038

- работникам, занятым на  обслуживании  и управлении основным производством;

23

70

50 038

- работникам, занятым на  обслуживании  и управлении вспомогательными  производствами;

26

70

300 038

- работникам, занятым  управлением  предприятием и обслуживанием  общехозяйственных подразделений;

20

70

70 038

- рабочим  занятым на  упаковке готовой продукции на складе;

96

70

180 038

- рабочим за время очередных отпусков;

69

70

350 038

- пособия по временной нетрудоспособности

14

2 850 304

Итого

Произведены отчисления в резерв на оплату  отпусков рабочим:

20

96

120 038

- основного  производства;

23

96

20 038

- вспомогательного производства;

20

96

25 038

-  обслуживающим, оборудование в основном производстве;

23

96

5 038

-  обслуживающим, оборудование во вспомогательных производствах

1

2

3

4

                                       5

15

170 152 

Итого

Начислен ЕСН по ставке 26 % на заработную плату (см. данные операции 13)

20

69

364 038

-  рабочих основного производства;

23

69

78 038

- рабочих вспомогательных  производств;

23

69

13 038

- работников по обслуживанию и управлению вспомогательными производствами;

26

69

78 038

- работников по управлению предприятием и обслуживанию общехозяйственных подразделений;

20

69

18 238

- рабочих по упаковке продукции на складе;

96

69

46 838

- на сумму оплаты за отпуск

20

69

52 038

Раб. Обсл. осн. производства

650 266

Итого

16

Произведены удержания  из заработной платы:

70

68

318 038

а) налог на доходы физических лиц;

70

76

1 438

б) по исполнительным листам;

17

319 476

Итого

По данным выписок банка  с  расчетного счета предприятия оплачены и  отнесены   в  затраты следующие  счета поставщиков (подрядчиков):

26

60

100 538

а)  за оказанные услуги связи;

26

60

95 038

б) за  изготовление  рекламных буклетов, проспектов;

в) за ремонт оборудования и зданий:

20

60

50 038

- основных цехов;

23

60

25 038

- вспомогательных цехов;

25

60

55 038

- заводоуправления.

325 690

Итого

г) энергосбыта  за энергию и тепло, использованные:

20

60

130 038

- основным производством на обслуживание  оборудования и отопления;

23

60

65 038

- вспомогательными производствами  на обслуживание оборудования  и отопления;

26

60

102 038

- заводоуправления и подразделения  общехозяйственного назначения

297 114

Итого

26

60

100 038

д) горводоканала  за воду, использованную на общехозяйственные нужды;

26

60

70 038

е) проценты за краткосрочный кредит в  пределах установленной ставки;

170 076

Итого

792 880

Всего

1

2

3

4

                                       5

18

50

52

28 628

По данным выписок банка   с  валютного счета  получена наличная валюта в кассу  (1000 долларов США  в пересчете по курсу)

71

50

28 628

а) выдана в  под отчет  из кассы  валюта на командировочные расходы  в сумме 1000 долларов США в пересчете  по текущему (условному) курсу;

26

71

29 038

б)  согласно представленных авансовых отчетов командировочные расходы  по курсу на день предоставления авансового отчета составили;

71

91

448

в) отражена курсовая разница в учете

19

20

23

1 094 771

Списаны в конце месяца  расходы  по обслуживанию и управлению  вспомогательными производствами

20

Распределены (распределить  пропорционально  заработной плате) в конце месяца услуги вспомогательных производств в состав  расходов:

- по обслуживанию и управлению  цехов основного производства;

- коммерческие расходы;

- на управление предприятием и  обслуживание общехозяйственных  подразделений

21

Итого:

20

25

55 038

Списываются накладные расходы по обслуживанию основного производства, учтенные за месяц

22

20

26

1 112 166

Списываются  общехозяйственные расходы  за сентябрь месяц

23

43

40

6 540 378

Оприходована на склад выпущенная за месяц  готовая продукция по учетным ценам (нормативной себестоимости)

24

40

20

6 661 472

Отражена в учете  фактическая  себестоимость выпущенной готовой  продукции. Примечание:  затраты  незавершенного производство на конец  месяца составили  1584320 рублей. 

25

90

40

121 132

Расшифровка незавершенного производства на начало и конец месяца по статьям  затрат  приведена.

26

Списаны отклонения  между фактической  себестоимостью готовой продукции и  ее стоимостью по учетным ценам

62

90,1

11 956 878

Отгружена готовая продукция покупателям  в соответствии с заключенными договорами:

а) стоимость по договорным отпускным  ценам вместе с НДС;

90,3

68

1 823 963

б) сумма НДС  по реализованной продукции  отражена в учете (выручка для  целей налогообложения НДС признается по отгрузке);

90,2

43

6 790 598

в)  списана  учетная  (нормативная)себестоимость реализованной продукции.

1

2

3

4

                                       5

27

90,2

26

-     

Списываются коммерческие расходы

28

-

Отражен в учете финансовый результат  от продажи готовой продукции  за сентябрь  месяц

29

76

91

12 538

Начислен доход за третий квартал  по акциям других предприятий

30

91

99

10 332 948

Закрывается счет 91 «Прочие доходы и  расходы» в конце месяца (см.операции 18 пункт в,29,32 пункт б.)

31

68

19

230 038

Списывается сумма налога на добавленную  стоимость к возмещению из бюджета  по оприходованным (оказанным)  и  оплаченным материалам, услугам и  работам

32

На основе выписок банка    зачислено на расчетный счет предприятия:

51

62

10 320 038

а) от покупателей  выручка;

51

91

25 038

б) штрафы за невыполнение хоз. договоров;

51

62

550 038

в)  выручка за проданные основные средства;

51

66

920 038

г) краткосрочный кредит;

51

76

30 038

д) в погашение прочей дебиторской задолженности

11 845 190

Итого поступило

Перечислено с расчетного счета  и  получено наличными в кассу:

76

51

200 038

ж) в счет погашения арендных обязательств  прочим кредиторам;

50

51

2 630 038

з) в кассу для выплаты заработной платы и выдачи в  под отчет;

66

51

800 038

и) в погашение краткосрочных кредитов;

67

51

130 038

к) в погашение долгосрочных кредитов;

л)  в бюджет  налоги:

68

51

132 178

- на добавленную стоимость;

69

51

185 038

- ЕСН

68

51

75 038

- налог на доходы физических  лиц

60

51

1 500 038

м) поставщикам и подрядчикам за материалы, услуги

5 652 444

Итого

33

Выплачено из кассы:

70

50

26 075 038

а) заработная плата за 2 половину августа  и 1 половину сентября

71

50

15 038

б) под отчет на хозяйственные расходы

76

50

7 538

д) выдана сумма ранее депонированной заработной платы