Учет кассовых операций и переводов в пути

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ КАССЫ

 

Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

После издания приказа о назначении кассира, руководитель предприятия обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации. После этого с ним заключается  договор о полной материальной ответственности.

В сроки, установленные письменным распоряжением руководителя предприятия, а также при смене кассира производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежных знаков и проверкой других ценностей, находящихся в кассе.

Инвентаризация кассы проводится комиссией, назначаемой приказом (решением, постановлением, распоряжением) руководителя. Комиссия проверяет достоверность данных бухгалтерского учета и фактического наличия в кассе денег, разных ценностей и документов путем полного пересчета. Результаты инвентаризации оформляются актом по форме № ИНВ-15 в двух  экземплярах и подписываются всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей, и доводятся до сведения руководителя. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, второй – остается у материально ответственного лица. При обнаружении недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается сумма и обстоятельства возникновения.

 Наличные, не подтвержденные  приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы, зачисляются  в доход организации и отражаются  записью:

Дебет  сч. 50 «Касса» ,  субсчёт 1 «Касса организации»

Кредит сч. 91 «Доходы и расходы», субсчёт 1 «Доходы организации»

Выявленная недостача денежных средств взыскивается с кассира и отражается бухгалтерской записью:

Дебет сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Кредит cч. 50 «Касса» ,  субсчёт 1 «Касса организации»

Если материально ответственное лицо признаётся виновным за недостачу денежных средств, то последняя списывается и делается бухгалтерская запись:

Дебет сч. 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям», субсчёт 2 «расчёты по возмещению материального ущерба»

Кредит сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Взнос денежных средств в кассу организации с целью погашения суммы недостачи оформляется записью:

Дебет сч. 50 «Касса» ,  субсчёт 1 «Касса организации»

Дебет сч. 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям», субсчёт 2 «расчёты по возмещению материального ущерба»

Выполнение предприятиями всех требований Порядка ведения кассовых операций контролируют банки, в которых обслуживаются предприятия. Соблюдение условий работы с наличностью физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, контролируется налоговыми органами.

В ходе  проверки банк контролирует:

- полноту оприходования денег, полученных  с расчетного счета;

- полноту сдачи денег в банк  для зачисления на расчетный счет;

- расходование наличных, поступивших  в кассу, на цели, согласованные  с банком;

- соблюдение установленной предельной  суммы расчетов наличными между  юридическими лицами;

- соблюдение на каждый день  проверяемого периода установленного  банком лимита остатка наличных денег в кассе;

- ведение кассовой книги и других  кассовых документов;

По результатам проверки банк оформляет справку.

 В случае, когда проверкой  выявлены факты нарушений порядка  работы с наличностью, первый  экземпляр справки направляется  банком налоговому органу по месту учета предприятия.

Размеры финансовых санкций за нарушение Порядка ведения кассовых операций определены в Указе Президента РФ от 23.05.99 г. № 1006 «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов  и иных обязательных платежей».

Ответственность за несоблюдение (нарушение) кассовой дисциплины в соответствии с Порядком ведения кассовых операций несут руководитель предприятия, главный бухгалтер и кассир.

 

 

5. Хозяйственные операции, связанные с движением денежных средств в кассе

 

У каждой организации возникает множество оснований, по которым фиксируется поступление и расходование денежных средств. Корреспонденция счетов по кассовым операциям указывается в первичных документах и в кассовой книге, что позволяет обеспечить контроль за правильностью отражения поступления и расходования денежных средств организации. Рассмотрим корреспонденцию счетов по наиболее распространённым хозяйственным операциям, связанным с движением денежных средств в кассе организации (таблица 1).

Таблица 1

Наиболее распространённые хозяйственные операции

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
1. Поступление денежных средств  и денежных документов в кассу
1	Получены денежные средства в кассу с расчётного счёта для выдачи заработной платы, на командировочные и хозяйственные расходы	50/1, субсчёт 1 «Касса организации»	51 «Расчётные счета»
2	Получена в кассу иностранная валюта для выдачи подотчётному лицу на командировочные расходы	50/4, субсчёт 4 «Касса организации в иностранной валюте»	52 «Валютные счета»
3	Получены в кассу денежные средства от покупателей за отгруженную им продукцию	50/1, субсчёт 1 «Касса организации»	62 «Расчёты с покупателями и  заказчиками»
4	Получены в кассу денежные средства от организаций-дебиторов	50/1, субсчёт 1 «Касса организации»	76 «Расчёты с разными дебиторами  и кредиторами»
5	Получены в кассу денежные средства от структурных подразделений организации	50/1, субсчёт 1 «Касса организации»	79 «Внутрихозяйственные расчёты»
6	Получены в кассу денежные средства по договору краткосрочного кредита	50/1, субсчёт 1 «Касса организации»	66 «Расчёты по краткосрочным кредитам  и займам»
7	Получены в кассу авансы от покупателей за предстоящую поставку продукции (товаров), выполнение работ (услуг)	50/1, субсчёт 1 «Касса организации»	62/1 «Расчёты с покупателями и  заказчиками», субсчёт 1 «Авансы полученные»
8	Получены в кассу от организации ранее выданные авансы поставщику за предстоящую поставку материалов	50/1, субсчёт 1 «Касса организации»	62/2 «Расчёты с покупателями и  заказчиками», субсчёт 1 «Авансы выданные»
9	Поступили денежные средства в кассу от работника организации в возмещение материального ущерба	50/1, субсчёт 1 «Касса организации»	73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям», субсчёт 2 «Расчёты по возмещению материального ущерба»
10	Получены в кассу санаторные путёвки	50/3, субсчёт 3 «денежные документы»	76 «Расчёты с разными дебиторами  и кредиторами»
11	Поступили в кассу взносы учредителей в уставный капитал организации	50/1, субсчёт 1 «Касса организации»	75/1 «Расчёты с учредителями», субсчёт 1 «Расчёты по вкладам в уставный  капитал
12	Поступили в кассу приобретённые подотчётным лицом почтовые марки	50/3, субсчёт 3 «денежные документы»	71 «Расчёты с подотчётными лицами»
13	Возвращены в кассу неиспользованные подотчётные суммы работниками организации	50/1, субсчёт 1 «Касса организации»	71 «Расчёты с подотчётными лицами»
14	Поступили в кассу денежные средства, излишне уплаченные поставщику	50/1, субсчёт 1 «Касса организации»	60/1 «Расчёты с поставщиками и  подрядчиками»
15	Выявлен излишек денежных средств при инвентаризации кассы организации	50/1, субсчёт 1 «Касса организации»	91/1 «Прочие доходы и расходы», субсчёт 1 «Прочие доходы»
16	Поступили в кассу денежные средства от продажи товаров за наличный расчёт	50/1, субсчёт 1 «Касса организации»	90/1 «Продажи», субсчёт 1 «Выручка»
17	Поступили в кассу денежные средства от продажи имущества организации (объектов основных средств, излишних материалов и т.д.)	50/1, субсчёт 1 «Касса организации»	91/1 «Прочие доходы и расходы», субсчёт 1 «Прочие доходы»
2. Расходование денежных средств  и денежных документов из кассы
1	На расчётный счёт сданы денежные средства из кассы организации	51 «Расчётные счета»	50/1, субсчёт 1 «Касса организации»
2	Из кассы выдана заработная плата персоналу организации	70 «Расчёты с персоналом по  оплате труда»	50/1, субсчёт 1 «Касса организации»
3	Из кассы выданы работникам организации подотчётные суммы на командировочные и хозяйственные нужды	71 «Расчёты с подотчётными лицами»	50/1, субсчёт 1 «Касса организации»
4	Из кассы произведена оплата поставщику (подрядчику) за поступившие материалы, а также выполненные работы	60/1 «Расчёты с поставщиками и  подрядчиками»	50/1, субсчёт 1 «Касса организации»
5	Из кассы выданы поставщику авансы в счёт предстоящей поставки материалов	62/2 «Расчёты с покупателями и  заказчиками», субсчёт 1 «Авансы выданные»	50/1, субсчёт 1 «Касса организации»
6	Из кассы выданы излишне уплаченные покупателями денежные средства за продажу товаров	62 «Расчёты с  покупателями и заказчиками»	50/1, субсчёт 1 «Касса организации»
7	Из кассы предоставлен заём другой организации	58 «Финансовые вложения», субсчёт 3 «Предоставленные  займы»	50/1, субсчёт 1 «Касса организации»
8	Из кассы предоставлены займы работникам организации на жилищное строительство	73/1 «Расчёты с персоналом по  прочим операциям», субсчёт 1 «Расчёты  по предоставленным займам»	50/1, субсчёт 1 «Касса организации»
9	Из кассы произведены расчёты по обязательствам перед бюджетом всех уровней	68 «Расчёты по налогам и сборам»	50/1, субсчёт 1 «Касса организации»
10	Из кассы произведены расчёты по обязательствам перед Пенсионным фондом и другими государственными внебюджетными фондами	69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению»	50/1, субсчёт 1 «Касса организации»
11	Из кассы выданы санаторные путёвки работникам организации на условиях 100-%-ной оплаты их стоимости	73/2 «Расчёты с персоналом по  прочим операциям»	50/3, субсчёт 3 «денежные документы»
12	Из кассы выданы путёвки в санатории и дома отдыха работникам организации за счёт средств социального страхования	69 «Расчёты по социальному страхованию»	50/3, субсчёт 3 «денежные документы»
13	Выявлена недостача денежных документов в кассе в результате инвентаризации	94 «Недостачи и потери ценностей»	50/3, субсчёт 3 «денежные документы»
14	Из кассы выдана работникам организации депонированная (не полученная в установленные сроки) заработная плата	76/4 «Расчёты с разными дебиторами  и кредиторами», субсчёт 4 «Расчёты по депонированным суммам»	50/1, субсчёт 1 «Касса организации»
15	Списаны на убытки денежные средства и денежные документы в кассе, утраченные в связи с чрезвычайными обстоятельствами	99 «прибыли и убытки»	50/1, субсчёт 1 «Касса организации», 50/3, субсчёт 3 «Денежные документы»
16	Из кассы израсходованы денежные средства на выкуп акционерным обществом акций, принадлежащих акционерам	81 «Собственные акции (доли)»	50/1, субсчёт 1 «Касса организации»
17	Из кассы произведена выплата начисленных доходов учредителям организации	75/2 «Расчёты с учредителями», субсчёт 2 «Расчёты по выплате доходов»	50/1, субсчёт 1 «Касса организации»
18	Из кассы сдана выручка от продажи товаров инкассатору, которая не поступила на расчётный счёт организации	57 «Переводы в пути	50/1, субсчёт 1 «Касса организации»

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.

Для хранения денежных средств и выполнение расчетов ими на каждом предприятии, в организации или учреждении создается касса. Кассовые операции являются важнейшей составной частью деятельности любой организации или предприятия. Кассовые операции осуществляет кассир, являющийся должностным лицом с полной материальной ответственностью за сохранность всех принятых на хранение денег и ценных бумаг и за всякий ущерб, причиненный предприятию.

В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Для установления такого лимита предприятие представляет в обслуживающее учреждение банка расчет по установленной форме.

В большинстве случаев деньги в кассу поступают с расчетного счета в банке через кассира, который получает их по денежным чекам. Они, как правило, сброшюрованы в чековые книжки.

Расход денег из кассы чаще всего связан с выплатой заработной платы и премий рабочим и служащим, производством расходов по командировкам, почтово-телеграфных и других хозяйственных расходов, выплатой пенсий, пособий по социальному страхованию и т.д. Основным документом, которым оформляется выдача денег из кассы, является расходный кассовый ордер.

Прием и выдача наличных денег кассами предприятий может производиться и по другим надлежаще оформленным документам: товарно-транспортным накладным на отпущенные за наличный расчет товарно-материальные ценности, счетам за оказанные услуги, платежным ведомостям и др.

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы сразу после их исполнения подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью «Оплачено» с указанием числа, месяца, года.

До передачи в кассу кассовые ордера и заменяющие их документы регистрируются бухгалтером в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

Сразу же после получения или выдачи денег данные приходных и расходных кассовых документов записываются кассиром в кассовую книгу. На предприятии должна быть только одна книга, и записи в ней ведутся кассиром в двух экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой.

Кроме наличных денег, в кассах могут храниться различные денежные документы и бланки документов строгой отчетности (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты, оплаченные путевки в дома отдыха и санатории, проездные билеты, переводы в пути и др.).

Внезапная ревизия кассы производится в сроки, установленные руководителем, но не реже одного раза в квартал.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ от 5 января 1998 года.

2. Постановление Госкомстата РФ  от 18 августа 1998 г. N 88 "Об утверждении  унифицированных форм первичной  учетной документации по учету  кассовых операций, по учету результатов инвентаризации" (с изм. и доп. 3 мая 2000 г.)

3. Письмо ЦБР от 4 октября 1993 г. N 18 «О порядке ведения кассовых операций в Российской Федерации»

 4. Федеральный закон от 25.05.2003 №54 ФЗ – О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчётов и (или) расчётов с использованием платёжных карт.

5. Указание № 1843 – У ЦБ РФ  от 22 июля 2007 года «О наличных  расчётах в организации».

6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации

 7. Бакаев А.С. Бухгалтерские термины и определения. – М.: Бухгалтерский учёт, 2002. – 160 с.

8. Бабаев Ю.А., Комиссарова И.П., Бородин В.А. Бухгалтерский учет: Учебник. – 2-е изд. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. – 527 с.

9. Гетьман В.Г., Керимов В.Э., Бабаева З.Д., Неселовская Т.М. Бухгалтерский учёт: Учебник. – М.: ИНФРА, 2010. – 717 с.

10. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учёт: Учебник. – М.: Проспект, 2006. – 448 с.

11. Пошерстник Н..В. Бухгалтерский учёт на современном предприятии. – М.: ТК Ведби, Проспект, 2007. – 552 с.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 1

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 2

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 3

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 4

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 5