Учет кассовых операций и переводов в пути

МИНИСТЕРСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ И НАУКЕ РФ

Федеральное государственное бюджетное образовательное

учреждение

высшего профессионального образования

Московский государственный индустриальный университет

(ФГБОУ МГИУ)

Кафедра экономики (72)

 

 

 

 

Курсовая работа

 

 

по курсу «Бухгалтерский учет»

 

 

на тему «Учет кассовых операций и переводов в пути»

 

 

 

Группа      БХ10Ф21  

Студент      Полунина Ангелина Ашотовна

Руководитель проекта    Щенникова Елена Ивановна

 

 

 

 

Москва, 2015

СОДЕРЖАНИЕ

 

    Введение……………………………………………………………………..…..………..3

1. Правила осуществления кассовых операций ……………………………….….……..5

2. Оформление первичных кассовых документов…………..........................................8

2.1 Оформление приема наличных …………………………………………....….……...8

2.2 Оформление выдачи денег из кассы …………………..………..…….…….………..9

2.3 Порядок оформления платежной ведомости или расчетно-платежной ведомости………………………………………….……………………….……….…...….11

2.4 Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов…….…...…12

2.5 Порядок ведения кассовой книги……………………………………………………...13

3. Учёт расчётов с подотчётными лицами………………………………...……………..15

4. Инвентаризация кассы……………………………………………….….………..……..17

5. Хозяйственные операции, связанные с движением денежных средств в кассе…………………………………………………………..………………..……..…......19

     Заключение………………………………………………………………….……………24                 

    Список использованной литературы.………………………………….……..………..26

    Приложение 1…………………………………………………………..….…..…………27

    Приложение 2…………………………………………………………..…...……………28

    Приложение 3……………………………………………………….…....………………29

    Приложение 4…………………………………………………….……….………………30

    Приложение 5………………………………………………………....……….…………31

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

В процессе хозяйственной деятельности организации постоянно ведут расчёты с поставщиками за приобретённые у них основные средства, сырьё, материалы, другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги: с покупателями – за купленные ими товары; с заказчиками – за выполненные работы и оказанные услуги; с кредитными учреждениями – по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом – по различного рода платежам; с другими юридическими и физическими лицами – по разным хозяйственным операциям.

Для учёта наличия и движения денежных средств в кассе организации используется активный счёт 50 «Касса», по дебету которого отражается остаток денежных средств и денежных документов в кассе, а также все суммы поступления наличных денежных средств и денежных документов в кассу, а по кредиту – суммы выданных наличных денежных средств и денежных документов.

Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

50.1 «Касса организации»

50.2 «Операционная касса»

50.3 «Денежные документы» и др.

На субсчете 50.1 «Касса организации» производится учёт денежных средств по расчётам внутри организации.

 На субсчете 50.2 «Операционная касса» учитываются средства, полученные наличными при расчётах с населением и другими юридическими лицами

Используется организациями, в составе которых имеются территориально обособленные структурные подразделения. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.

На субсчете 50.3 «Денежные документы»  учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты, проездные билеты, санаторные путёвки и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам. Денежные документы оформляются аналогично денежным средствам в кассе организации по приходным и расходным кассовым ордерам, на основании которых составляется отчёт о движении денежных документов.

Организация работы кассы будет рассмотрена на примере организации ООО «Чистая вода».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. ПРАВИЛА ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ КАССОВЫХ  ОПЕРАЦИЙ

 

Касса – это структурное подразделение предприятия, предназначенное для приема, хранения и выдачи наличных денежных средств. В кассе предприятия могут храниться не только наличные денежные средства, но и денежные документы, и бланки строгой отчетности.

Для ведения кассовых операций в штате предприятия предусмотрена должность кассира (в небольших организациях - бухгалтер-кассир), который несет материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей. После издания приказа о назначении кассира руководитель предприятия обязан ознакомить его с правилами ведения кассовых операций и заключить с ним договор о полной материальной ответственности.

Кассир не может передоверить, кому бы то ни было выполнение своих обязанностей. При необходимости временной замены обязанности кассира возлагаются на другого работника, с которым заключают договор о полной материальной ответственности. В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь) находящиеся у него под отчетом ценности передают другому кассиру в присутствии инвентаризационной комиссии с обязательным составлением акта (форма инв-15).

Кассир согласно законодательства о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

По Правилам о ведении кассовых операций бухгалтеры и другие работники, пользующиеся правом подписи кассовых документов, не могут исполнять обязанности кассира. На малых и других предприятиях, не имеющих в штате кассира, обязанности последнего могут выполняться главным бухгалтером или другим работником предприятия при условии заключения с ним договора о материальной ответственности.

В основном деньги в кассу поступают с расчетного счета в банке через кассира, который получает их по специальным денежным чекам. Чековые книжки получают в банке и хранят в надежном месте под ключом у распорядителя счета или у главного (старшего) бухгалтера. Чековые книжки бывают размеров на 25 либо на 50 листов. В день получения денег кассир с чеком приходит в банк, предъявляет чек обслуживающему работнику, который отрезает марку и отдаёт кассиру. Оригинал чека передаётся в кассу банка. Кассир предъявляет марку чека и паспорт, получает указанную в чеке денежную сумму, наклеивает марку на чек. Подписываются чеки руководителем предприятия и главным (старшим) бухгалтером (лицами, их замещающими) и скрепляются печатью. Никакие исправления в чеках не допускаются.

Кассовые операции – это хранение и движение наличных денежных средств в отечественной и иностранной валюте, а также денежных документов. Порядок осуществления кассовых операций регламентируется нормативными актами:

1) ФЗ от 22 мая 2003 года №54 «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных расчётов».

2) Письмо Центрального Банка Российской Федерации «Порядок ведения кассовых операций в РФ»

3) Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ от 5 января 1998 года.

4) Акты, определяющие предельный размер наличных расчётов между юридическими лицами.

Наличные деньги и денежные документы хранятся в кассе - специально оборудованном помещении организации или сейфе.

Работая с наличными деньгами необходимо соблюдать следующие правила:

1. Соблюдение лимита остатка кассы.

Ежегодно организация обязана предоставлять на утверждение в банк, осуществляющий ее кассовое обслуживание, расчет сумм лимита (предельно допустимой суммы наличности в кассе на конец дня). Когда лимит не установлен, он признается равным нулю. Ежедневно в случае превышения лимита на конец дня излишек должен быть сдан в банк. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение 3 рабочих дней в период выдачи заработной платы, премий, пособий по социальному страхованию, пенсий работникам предприятия. Не использованные в трехдневный срок наличные денежные средства, полученные на выдачу заработной платы, подлежат сдаче в обслуживающие учреждения банков. При необходимости рассчитаться с работниками банк выдает необходимую сумму по первому требованию предприятия. При выявлении фактов превышения лимита остатка наличных денег в кассе в соответствии со статьёй 15.1 Кодекса об административных правонарушениях (КоАП) на организацию налагается штраф в размере 400-500 МРОТ, а также взыскивается с руководителя административный штраф в размере 40-50 МРОТ. В исследуемой организации установлен лимит остатка кассы  в размере 10000 руб.

2. Использование наличной выручки

Расходование наличной выручки согласовывается с банком и ограничено конкретным перечнем расходов на выплату зарплаты, пособий, премий, закупку с/х продукции, скупку тары и вещей у населения, командировочные расходы, хозяйственные нужды. Внесение наличных денег из кассы организации на банковские счета других организаций и физических лиц не допускается.

3. Соблюдение предельного размера расчетов наличными между юридическими лицами.

Согласно указанию № 1843 – У ЦБ РФ от 22 июля 2007 года «О наличных расчётах в организации» данный предел составляет 100000 рублей по одной сделке. Т.е. по договорам, стоимость которых больше указанной суммы, расчеты наличными деньгами запрещены.

При нарушении данного правила расчётов наличными средствами налоговый орган взыскивает с организации административный штраф в размере от 40000 до 50000 руб. за каждый случай и в размере от 4000 до 5000 руб. – с должностных лиц организаций. Как установлено в упомянутом указании ЦБ РФ, организация имеет право расходовать наличные деньги, поступившие в кассу за проданные ею товары, выполненные работы и услуги, на заработную плату, стипендии, выплаты социального характера работникам, оплату товаров, работ и услуг, выплату страховых возмещений по договорам страхования работников.

4) Применение контрольно-кассовой техники

При продаже товаров, работ, услуг за наличный расчет (или при оплате пластиковыми картами) в установленных случаях должна применяться контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный Реестр. На каждой контрольно-кассовой машине (ККМ) имеется заводской номер, который указывается на всех чеках и других документах, имеющих отношение к ККМ.

В ООО «Чистая вода» используется контрольно-кассовая машина Mercury-180  K по заводским номером 10400895.

В конце рабочего дня с ККМ снимается Z-отчёт, в котором фиксируется денежная выручка за день и за всё время существования ККМ.

К контрольно-кассовой машине заводится книга кассира-операциониста. В ней, на основании Z-отчёта, записываются обороты по кассе за день и показания счётчика.

По окончании работы денежная выручка сдаётся бухгалтеру. Деньги хранятся в сейфе.

При ведении кассовых операций организация должна руководствоваться Письмом ЦБ РФ от 4 октября 1993 г. N 18 «О порядке ведения кассовых операций в Российской Федерации»

 

 

 

2. ОФОРМЛЕНИЕ ПЕРВИЧНЫХ КАССОВЫХ ДОКУМЕНТОВ

 

Кассовые операции оформляются приходными и расходными кассовыми ордерами и документами, их заменяющими. Бухгалтерия сначала регистрирует их в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов, а затем передает в кассу для исполнения.

 

2.1. Оформление приема наличных

 

Прием наличных денег кассой организации производится по приходным кассовым ордерам (форма № КО-1), которые должны быть пронумерованы по порядку с начала отчётного года. В подтверждение приема денег выдается отрывная квитанция к приходному кассовому ордеру с подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата. Квитанция содержит реквизиты, аналогичные приходному кассовому ордеру, и используется в качестве оправдательного документа для лица – вносителя денег в кассу.

Приходный кассовый ордер должен обязательно содержать следующие разборчиво заполненные реквизиты:

- наименование предприятия, структурного  подразделения, код предприятия  по ОКПО и код структурного  подразделения;

- регистрационный номер и дату  заполнения;

- номер корреспондирующего счета, субсчета;

- в графе «Принято от» пишется  наименование лица, вносящего деньги в кассу, а если это юридическое лицо, то обязательно указывается фамилия лица, через которого приняты деньги;

- в графе «Основание» пишется  либо номер и дата договора, либо за что осуществляется  прием денег и основание для  начисления задолженности (номер и дата счета-фактуры);