Автор: Пользователь скрыл имя, 30 Января 2015 в 19:08, курсовая работа
Цель данной курсовой работы состоит в изучении теоретических и практических особенностей учета кассовых операций на примере НП ЗАО «Электромаш».
Для достижения данной цели были поставлены следующие задачи:
-изучить цели, задачи и требования, предъявляемые к учету кассовых операций;
-рассмотреть особенности документального оформления кассовых операций;
- ознакомиться с особенностями организации учета кассовых операций на НП ЗАО «Электромаш» ;
- изучить порядок синтетического и аналитического учета кассовых операций на НП ЗАО «Электромаш» ;
Введение…………………………………………………………………...………3
Глава 1. Теоретические основы организации учета кассовых операций и ценных бумаг………………………………………………………………...……5
1.1. Цели, задачи и основные требования, предъявляемые к кассовым операциям…………………………………………………………………………5
1.2. Документооборот кассовых операций ……………………………....9
Глава 2. Организация учета кассовых операций на примере ЗАО «Электромаш»……………………………………………………………………17
2.1Учет кассовых операций и ценных бумаг……………………………17
2.2 Синтетический и аналитический учет кассовых операций на предприятии……………………………………………………………………...24
Глава 3. Направления совершенствования учета кассовых операций и ценных бумаг……………………………………………………………………..………36
Заключение………………………………………………………………….…..39
Список литературы
Необходимо отметить, что прежде чем перенести итоги журнала - ордера № 1 бухгалтерия проводит взаимную сверку оборотов в регистрах. Схема учета кассовых операций в ООО «Фрегат» представлена на рисунке 2.1.
Рассмотрим типичные записи на счетах бухгалтерского учета по учёту кассовых операций.
Поступление в кассу денежных средств с расчетного и валютного счетов организации :
Дт сч.241 «Касса»
Кт сч. 242 «Текущие счета в национальной валюте», 243 «Текущие счета в иностранной валюте»;
Поступление в кассу денежных средств от реализации продукции, товаров, оказания услуг (без акцизов):
Дт сч.241 «Касса»
Кт сч. 611 «Доходы от продаж»;
Поступление в кассу денежных средств от реализации других текущих активов (без акцизов):
Дт сч.241 «Касса»
Кт сч. 612 «Другие операционные доходы»;
Поступление в кассу денежных средств от реализации долгосрочных активов (без акцизов) :
Дт сч.241 «Касса»
Кт сч.621 «Доходы от инвестиционной деятельности»;
Поступление в кассу денежных средств в виде штрафов, пени, неустоек :
Дт сч.241 «Касса»
Кт сч. 612 «Другие операционные доходы»;
Поступление денежных средств в погашение краткосрочной дебиторской задолженности по торговым счетам несвязанных сторон:
Дт сч.241 «Касса»
Кт сч.221 «Краткосрочная дебиторская задолженность по торговым счетам»;
Поступление денежных средств в погашение краткосрочной дебиторской задолженности по торговым счетам связанных сторон :
Дт сч.241 «Касса»
Кт сч.223 «Краткосрочная дебиторская задолженность связанных сторон»;
Поступление денежных средств в погашение краткосрочной дебиторской задолженности по счетам персонала организации :
Дт сч.241 «Касса»
Кт сч.227 «Краткосрочная дебиторская задолженность персонала»;
Поступление денежных средств в погашение краткосрочной дебиторской задолженности по торговым счетам прочих дебиторов :
Дт сч.241 «Касса»
Кт сч.228 «Краткосрочная дебиторская задолженность по начисленным доходам»,
229 «Прочая краткосрочная
Получена сумма акцизов при реализации текущих и долгосрочных активов с непосредственной оплатой:
Дт сч.241 «Касса»
Кт сч.534 «Обязательства по расчетам с бюджетом»
При поступлении взносов учредителей и других участников в уставный капитал после государственной регистрации :
Дт сч.241 «Касса»
Кт сч.312 «Неоплаченный капитал»
Получение долгосрочных и краткосрочных займов от юридических и физических лиц :
Дт сч.241 «Касса»
Кт сч. 413 «Долгосрочные займы», 513 «Краткосрочные займы»;
Получение долгосрочных и краткосрочных кредитов банков:
Дт сч.241 «Касса»
Кт сч. 411 «Долгосрочные кредиты банков», 412 «Долгосрочные кредиты банков для работников»,
511 «Краткосрочные кредиты банков»
Отражение стоимости реализованных собственных акций, ранее выкупленных у акционеров по ценам реализации:
Дт сч.241 «Касса»
Кт сч.315 «Собственные акции, выкупленные у акционеров»;
Возврат ранее выданных авансов :
Дт сч.241 «Касса»
Кт сч.134 «Займы выданные»,224 «Краткосрочные авансы выданные»;
Отражение сумм долгосрочных
и краткосрочных авансов
Дт сч.241 «Касса»
Кт сч. 424 «Долгосрочные авансы полученные», 523 «Краткосрочные авансы полученные» ;
Поступление средств целевого финансирования:
Дт сч.241 «Касса»
Кт сч. 423 «Целевые финансирования и поступления»;
Отражены поступления от страховых органов сумм превышения соответствующих расходов над начислениями :
Дт сч.241 «Касса»
Кт сч. 229 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность»;
Оприходование выявленных при инвентаризации кассы излишков денежных средств:
Дт сч.241 «Касса»
Кт сч. 612 «Другие операционные доходы»;
Отражение положительной курсовой разницы по остаткам наличных валютных средств в кассе:
Дт сч.241 «Касса»
Кт сч. 622 «Доходы от финансовой деятельности»;
Погашение кредиторской задолженности персоналу (по оплате труда, депонентам, подотчетным суммам):
Дт сч. 531 «Обязательства персоналу по оплате труда»
532 «Обязательства персоналу по прочим операциям»
Кт сч.241 «Касса»;
Внесение денежных средств в национальной и иностранной валюте на расчетный или валютный счет:
Дт сч. 242 «Текущие счета в национальной валюте»
243 «Текущие счета в иностранной валюте»
Кт сч.241 «Касса»
Выдача денег под отчет, предоставление займов персоналу:
Дт сч. 227 «Краткосрочная дебиторская задолженность персонала»
Кт сч.241 «Касса»
Оплата наличными за приобретенные долгосрочные и текущие активы, а также расходов по их приобретению:
Дт сч. 111 «Нематериальные активы»,121 «Незавершенные материальные активы», 123 «Основные средства», 211 «Материалы»
Кт сч.241 «Касса»
Выдача сумм аванса персоналу организации в счет оплаты труда:
Дт сч. 227 «Краткосрочная дебиторская задолженность персонала»
Кт сч.241 «Касса»
Погашение кредиторской задолженности по краткосрочным и долгосрочным кредитам банков:
Дт сч. 411 «Долгосрочные кредиты банков», 412 «Долгосрочные кредиты банков для работников»,511 «Краткосрочные кредиты банков», 512 «Краткосрочные кредиты банков для работников»
Кт сч.241 «Касса»
Погашение кредиторской задолженности по краткосрочным и долгосрочным займам :
Дт сч. 413 «Долгосрочные займы»
513 «Краткосрочные займы»
Кт сч.241 «Касса»
Погашение кредиторской задолженности по ранее полученным авансам :
Дт сч. 424 «Долгосрочные авансы полученные» или
523 «Краткосрочные авансы
Кт сч.241 «Касса»
Погашение кредиторской задолженности по начисленным дивидендам, а также прочим обязательствам :
Дт сч. 537 «Обязательства учредителям и другим участникам» или
538 «Прочие краткосрочные обязательства»
Кт сч.241 «Касса»;
Погашение кредиторской задолженности по торговым операциям
Дт сч. 521 «Краткосрочные обязательства по торговым счетам» или
522 «Краткосрочные
обязательства связанным
Кт сч.241 «Касса»;
Выдача из кассы наличными суммы авансов:
Дт сч. 224 «Краткосрочные авансы выданные»
Кт сч.241 «Касса»;
Отражение стоимости выкупленных у акционеров собственных акций по рыночной стоимости:
Дт сч.315 «Собственные акции, выкупленные у акционеров»
Кт сч.241 «Касса»;
Оплата из кассы за услуги, отнесенные на общепроизводственные расходы :
Дт сч.813 «Косвенные производственные затраты»
Кт сч.241 «Касса»;
Оплата из кассы за услуги, отнесенные на общие и административные расходы :
Дт сч.713 «Общие и административные расходы»
Кт сч.241 «Касса»;
Оплата из кассы за услуги, отнесенные на коммерческие расходы:
Дт сч.712 «Коммерческие расходы»
Кт сч.241 «Касса»;
Возврат неиспользованных, ранее полученных средств целевых финансирований и поступлений:
Дт сч.423 «Целевые финансирования и поступления»
Кт сч.241 «Касса»;
Оплата различных денежных документов за наличный расчет:
Дт сч. 246 «Денежные документы»
Кт сч.241 «Касса»;
Отражена оплата за долгосрочную аренду активов:
Дт сч. 421 «Долгосрочные арендные обязательства»
Кт сч.241 «Касса»;
Передача денежных средств для их последующего зачисления на расчетный счет или иной счет организации:
Дт сч. 245 «Денежные переводы в пути»
Кт сч.241 «Касса»;
Отражение отрицательных курсовых разниц по остаткам наличных валютных средств:
Дт сч. 722 “Расходы финансовой деятельности”
Кт сч.241 «Касса»;
Отражение выявленных при инвентаризации недостач денежных средств в кассе:
Дт сч. 714 «Другие операционные расходы»
Кт сч.241 «Касса»;
Отражение перечисленных сумм акцизов по приобретенным товарно-материальным ценностям и полученным услугам при оплате наличными:
Дт сч. 534 «Обязательства по расчетам с бюджетом»
Кт сч.241 «Касса»;
Погашение кредиторской задолженности бюджету путем расчетов наличными:
Дт сч. 534 «Обязательства по расчетам с бюджетом»
Кт сч.241 «Касса».
Рассмотрим типичные записи на счетах бухгалтерского учета по учёту уставного капитала. Счет 311 “Уставный капитал” предназначен для обобщения информации о состоянии и движении уставного капитала организации. Счет пассивный, по кредиту отражаются средства, вложенные в уставный капитал организации, по дебету - изымаемые собственником средства. Сальдо этого счета кредитовое и представляет собой размер уставного капитала на конец отчетного периода.
К счету 311 “Уставный капитал” могут быть открыты следующие субсчета: 3111 “Уставный фонд”, 3112 “Простые акции”, 3113 “Привилегированные акции”, 3114 “Вклады пайщиков (участников)”, 3115 “Паи”.
Аналитический учет уставного капитала ведется по учредителям (акционерам, пайщикам, подписчикам) организации.
Отражены денежные средства, поступившие от учредителей в качестве вклада в уставный капитал организации:
Дт сч. 242 «Текущие счета в национальной валюте», 243 «Текущие счета в иностранной валюте», 244 «Специальные счета в банках»
Кт сч. 311 «Уставный капитал»;
Увеличение уставного капитала за счет погашения обязательств по дивидендам акциями дополнительной эмиссии:
Дт сч. 537 «Обязательства учредителям и другим участникам»
Кт сч. 311 «Уставный капитал»;
Увеличение уставного капитала за счет повышения номинальной стоимости акций:
Дт сч. 312 «Неоплаченный капитал»
Кт сч. 311 «Уставный капитал»;
Увеличение уставного капитала за счет нераспределенной прибыли прошлых лет:
Дт сч. 332 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет»
Кт сч. 311 «Уставный капитал»;
Увеличение уставного капитала за счет резервов, установленных законодательством Приднестровской Молдавской Республики:
Дт сч. 321 «Резервы, установленные законодательством»
Кт сч. 311 «Уставный капитал»;
Увеличение уставного капитала за счет резервов, предусмотренных уставом:
Дт сч. 322 «Резервы, предусмотренные уставом»
Кт сч. 311 «Уставный капитал»;
Увеличение уставного капитала за счет прочих резервов:
Дт сч. 323 «Прочие резервы»
Кт сч. 311 «Уставный капитал»;
Уменьшение уставного капитала при снижении номинальной стоимости акций:
Дт сч. сч. 311 «Уставный капитал»;
Кт сч. 312 «Неоплаченный капитал»
Уменьшение уставного капитала покрытии общих убытков:
Дт сч. 311 «Уставный капитал»;
Кт сч. 332 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет» ,333 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода»
Счет 315 “Собственные акции, выкупленные у акционеров” предназначен для обобщения информации о наличии и движении собственных акций, выкупленных у акционеров, по дебету отражается стоимость выкупленных у акционеров собственных акций, по кредиту - стоимость аннулированных и перепроданных акций. Сальдо этого счета дебетовое и представляет собой стоимость выкупленных собственных акций на конец отчетного периода и отражается в Балансовом отчете о финансовом положении организации в круглых скобках.
К счету 315 “Собственные акции, выкупленные у акционеров ” могут быть открыты следующие субсчета: 3151 “Выкупленные простые акции”, 3152 “Выкупленные привилегированные акции”, 3153 “Изъятые вклады и паи”.