Учет кассовых операций и ценных бумаг

Прием  наличных  денег  кассами  на НП ЗАО «Электромаш»  производится   по приходным кассовым  ордерам,  подписанным  главным  бухгалтером  или лицом, на это уполномоченным, письменным распоряжением  руководителя предприятия.

О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира,  заверенная  печатью  (штампом)  кассира  или  оттиском кассового аппарата.

Выдача наличных денег из кассы НП ЗАО «Электромаш»  производится  по расходным  кассовым  ордерам  или  надлежаще   оформленным    другим документам (платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др. )  с  наложением  на  этих  документах штампа с  реквизитами  расходного  кассового  ордера.  Документы  на выдачу  денег  должны  быть   подписаны    руководителем,    главным бухгалтером предприятия или лицами, на это уполномоченными.

В тех  случаях,  когда  на  прилагаемых  к  расходным  кассовым ордерам документах, заявлениях, счетах и др. имеется  разрешительная надпись руководителя предприятия, подпись его на расходных  кассовых ордерах не обязательна.

Приходные кассовые  ордера  и  квитанции  к  ним,  а  также расходные кассовые ордера и  заменяющие  их  документы  заполняются бухгалтерией НП ЗАО «Электромаш»  четко и ясно чернилами, шариковой ручкой  или набраны в электронном варианте. Подчистки, помарки или исправления,  хотя  бы  и  оговоренные,  в  этих    документах    не допускаются.

В приходных и расходных кассовых ордерах указывается  основание для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы.

Выдача приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов  на  руки  лицам,  вносящим  или    получающим    деньги, запрещается.

Прием и выдача денег по кассовым  ордерам  может  производиться только в день их составления.

Выдачу  денег  кассир  производит  только  лицу,  указанному  в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе.  Если выдача денег производится  по  доверенности,  оформленной  в  установленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества  получателя денег  бухгалтерией  указываются  фамилия,  имя  и  отчество   лица, которому доверено получение денег. Если выдача денег производится по ведомости, перед распиской в получении денег кассир делает  надпись: "По доверенности". 

При  получении  приходных  и расходных  кассовых  ордеров  кассир  обязательно  проверяет:  наличие  и  подлинность  на  документах  подписи  главного  бухгалтера, а  на  расходном  кассовом  ордере  -  подпись  руководителя организации;  правильность  оформления  документов; наличие  перечисленных  в  документах  приложений. В случае несоблюдения  одного из этих требований  кассир возвращает  документы  в  бухгалтерию  для  надлежащего  оформления. 

Приходные  и  расходные  кассовые  документы   после  получения  или  выдачи  денег  подписываются  кассиром, а  прилагаемые к  ним  документы  погашаются  штампом; приходные  ордера - «Получено», расходные  - «Оплачено», с  указанием  числа, месяца, года.

Приходные,  расходные  кассовые  ордера до  передачи  в  кассу  организации  регистрируются  бухгалтерией НП ЗАО «Электромаш» в журнале регистрации   приходных  и  расходных  документов,   и  документам  присваивается  порядковый номер. Журнал  регистрации  контролирует  целевое  назначение  полученных и израсходованных наличных  денег  организации, присвоенные   номера кассовым документам позволяют проверить  полноту  произведенных   кассиром  операций.

Кассовая  книга  ведется    кассиром. Листы  в книге  пронумерованы, прошнурованы  и опечатаны  печатью  организации. На  последней  странице  сделана надпись  «В настоящей  книге  пронумеровано  сорок  восемь  страниц» и проставлены  подписи  руководителя  и  главного бухгалтера  организации.

Записи  в  кассовой  книге  ведется  в  двух  экземплярах через  копировальную  бумагу. Второй  экземпляр отрывной  и  является отчетом  кассира. Записи  в кассовой  книге  производятся   после  получения  или  выдачи  денег. Кассир  посчитывает  итоги  операций  за  день, выводит  остаток  денег  в  кассе  и  передает   в  бухгалтерию  отчет   с  приходными  и  расходными  кассовыми  ордерами под  расписку в  кассовой  книге  (на первом экземпляре). Кассовая   книга   заполняется   ежедневно  с  расчетом  остатка  на конец  каждого  месяца.

Организация НП ЗАО «Электромаш» хранит  в  своей  кассе  денежные  средства  только  в   пределах  лимита, величина  которого  установлена  по  согласованию  с  обслуживающим  его  банком. Размер  лимита  зависит  от  среднедневной  выручки (поступления),  среднедневного   расхода  наличных  денег, особенностей  деятельности  организации, режима работы. Вся  денежная  наличность  сверх  лимита  сдается  в  банк.

Заработную  плату, пособия  по  временной  нетрудоспособности, премии  выдаются  из  кассы  по платежным   ведомостям, подписанным  руководителям  и  главным  бухгалтером  организации. При  получении денег  рабочие  и  служащие НП ЗАО «Электромаш» расписываются  в  платежной  ведомости. При  выдаче   денежных  средств   по  доверенности после  фамилии, имени, отчества получателя  денег  указывается  фамилия, имя, отчество  лица, которому  доверено  получить указанную  сумму. Деньги  выдаются под роспись с пометкой кассира «По доверенности». Доверенность прикрепляется  к  ведомости.

По  истечении  установленных сроков  (3 рабочих дня с момента получения  денежных  средств  из  банка)  оплаты  труда, пособий по социальному  страхованию  кассир НП ЗАО «Электромаш» в платежных ведомостях напротив  фамилий лиц, которым  не  выданы  указанные  суммы ставит штамп «Депонировано», составляет  реестр  депонированных  сумм, в  конце  ведомости делает  отметку  о  фактически  выплаченных  и подлежащим  депонированию  суммах, сверяет  их  с общим  итогом и  скрепляет  своей  подписью.

Запись в кассовую  книгу кассир  вносит  по  фактически  выплаченным  суммам  и  ставит  по  ведомости  штамп « Расходный  кассовый  ордер № …»  и  дату. Бухгалтерия НП ЗАО «Электромаш» производит  проверку  отметок  кассира в платежных  ведомостях, подсчетах  и депонированных  по ним  суммам. Депонированные суммы  сдаются  в  банк,  и  на  сданные   суммы  составляется  один общий  расходный  кассовый  ордер. 

Все  наличные  деньги  и  ценные  бумаги  на  предприятиях хранятся в несгораемых металлических шкафах, а в отдельных случаях -в  комбинированных  и  обычных  металлических  шкафах,  которые   по окончании работы кассы закрываются ключом  и  опечатываются  печатью кассира. Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять их в  условленных  местах,  передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты.

Ценная бумага — это денежный документ, удостоверяющий имущественное право или отношение займа владельца документа к лицу, выпустившему такой документ.

В соответствии со ст. 155 ГК ПМР к ценным бумагам относятся: эмиссионные ценные бумаги (государственная облигация, облигация, акция и др.), вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя, коносамент и другие документы, которые законодательством о ценных бумагах или в установленном им порядке отнесены к числу ценных бумаг.

На НП ЗАО «Электромаш»  при оценке ценных бумаг учитывают следующие показатели:

― номинальная стоимость — сумма, обозначенная на бланке ценной бумаги. Суммарная стоимость всех акций по номинальной стоимости отражает величину уставного капитала организации;

― эмиссионная стоимость — цена продажи ценной бумаги при ее первичном размещении, которая может не совпадать с номинальной стоимостью. Разница между указанными видами оценки ценных бумаг, умноженная на их количество, составляет эмиссионный доход организации;

― курсовая (рыночная) стоимость — цена, определяемая как результат котировки ценных бумаг на вторичном рынке. Она отражает равновесие между совокупным спросом и предложением в определенном интервале времени;

― ликвидационная стоимость акций и облигаций — стоимость реализуемого имущества ликвидируемой организации в фактических ценах, выплачиваемая на одну акцию или облигацию;

― выкупная стоимость — сумма, выплачиваемая акционерным обществом за приобретение собственных акций или при досрочном погашении облигаций (стоимость так называемых «отзывных» акций и облигаций);

― балансовая стоимость акций — определяется по данным баланса делением собственных источников имущества на количество выпущенных акций;

― учетная стоимость — сумма, по которой ценные бумаги отражаются в балансе организации в данный момент времени. В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности финансовые вложения принимаются к учету в сумме фактических затрат для инвестора.

Акция — это ценная бумага, подтверждающая внесение ее владельцем средств в уставный капитал акционерного общества, дающая право на получение дохода от его деятельности, распределение остатков имущества при ликвидации общества и, как правило, на участие в управлении этим обществом. Акции являются частными ценными бумагами, выпускаются только негосударственными организациями на длительный период и не имеют установленных сроков обращения.

На НП ЗАО «Электромаш»  акции бывают именными и на предъявителя; обыкновенными и привилегированными.

Именные акции содержат имя собственника. Их движение отражают в книге регистрации акций с указанием в ней данных о каждой именной акции, времени ее приобретения и о количестве акций у отдельных акционеров.

По акциям на предъявителя в книге записывают только общее их количество.

Обыкновенные акции не дают владельцу преимущественных прав на получение дивидендов, но дают право голоса в акционерном обществе.

Привилегированные акции обеспечивают владельцу преимущественное право на получение дивидендов в форме гарантированного фиксированного процента, но не дают ему права голоса в акционерном обществе, если иное не предусмотрено уставом.

Размер дивидендов по обыкновенным акциям определяется один раз в год советом директоров акционерного общества, исходя из полученной прибыли и потребностей в ее использовании для развития акционерного общества, и утверждается собранием акционеров.

При хранении акций в кассе организации их записывают в специальном реестре (книге), составляемом в двух экземплярах (для кассира и бухгалтерской службы). В реестре указывают наименование эмитента каждой акции, ее номинальную цену, покупную стоимость, номер и серию, общее количество и дату покупки и продажи.

2.2 Синтетический и аналитический  учет кассовых операций на  предприятии

В  настоящее  время синтетический  учет  денежных  средств  и  денежных   документов   в кассе НП ЗАО «Электромаш» ведется  в  соответствии  с утвержденным рабочим  планом счетов бухгалтерского  учета  финансово - хозяйственной деятельности  организации на счете 241 «Касса», который предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в национальной и иностранной валютах в кассах организации. Счет активный, по дебету отражается поступление денежных средств в кассу организации в национальной и иностранной валютах, а по кредиту - расход денежных средств из кассы на основании оформленных оправдательных документов. Сальдо этого счета дебетовое и представляет собой наличие денежных средств в кассе организации на конец отчетного периода.

К счету 241 “Касса” могут быть открыты следующие субсчета: 2411 “Касса в национальной валюте”, 2412 “Касса в иностранной валюте”, 2413 “Связанные наличные денежные средства”. Субсчет 2413 “Связанные наличные денежные средства” открывается в случаях ареста наличности кассы организации, блокирования, сдачи денег под залог и других подобных случаях.

Регистром  бухгалтерского  учета,  отражающим кассовые  операции  в НП ЗАО «Электромаш» является   журнал -  ордер  № 1.  В нем  отражены кредитовые  обороты  по  счету  241 «Касса». Во  второй части  журнала - ордера  -  ведомости № 1   отражаются  дебетовые  обороты  по  счету 241. Основанием  записей  в  журнале  - ордере  являются  проверенные  отчеты  кассира  с  приложением  к  ним  первичных  документов.

Записи в  журнал - ордер  производятся  итогами  за  день  на  основании  расходной  части  отчетов кассира  с  приложением  первичных  документов. Первичные  документы  группируются  по  корреспондирующим счетам  и  однородным   операциям  общей  суммой. Во  всех  случаях  каждый  отчет  кассира  занимает  в  журнале- ордере  одну  строку.

Сальдо  на  конец  месяца  по  счету  241 «Касса»  выводится  следующим  образом: к  сальдо  на  начало  месяца  прибавляются  итог   дебетового  оборота  за  месяц  и  итог  кредитового  оборота  за месяц, отраженный  в  журнале - ордере № 1. Полученное  сальдо  сверяют  с  остатками в кассе, числящимся  по  последнему  отчету  кассира, и  отражают  в  ведомости дебетовых  оборотов, как  сальдо  на  конец  месяца.

Журнал - ордер № 1  и  ведомость № 1 - регистр  месячного  обращения. Итоги  кредитовых  оборотов  по  счету 50 «Касса»   переносятся  ежемесячно  из  журнала – ордера № 1 в  Главную  книгу организации  следующим  способом: общий  кредитовый  оборот  из  журнала  - ордера  записываются  в  Главную книгу в  кредит  счета  241, а  составляющие  его  суммы  по  дебетовым  счетам  переносятся  в  дебет  соответствующих  корреспондирующих  счетов.