Учет кассовых операций и ценных бумаг

 

 

Оглавление

Введение…………………………………………………………………...………3

Глава 1. Теоретические основы организации учета кассовых операций и ценных бумаг………………………………………………………………...……5

1.1. Цели, задачи и основные  требования, предъявляемые к кассовым  операциям…………………………………………………………………………5

1.2. Документооборот кассовых операций  ……………………………....9

Глава 2.    Организация учета кассовых операций на примере  ЗАО «Электромаш»……………………………………………………………………17

2.1Учет кассовых операций и ценных бумаг……………………………17

2.2 Синтетический  и аналитический учет кассовых  операций на предприятии……………………………………………………………………...24

Глава 3. Направления совершенствования учета кассовых операций и ценных бумаг……………………………………………………………………..………36

Заключение………………………………………………………………….…..39

Список литературы……………………………………………………………..42

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 Актуальность выбранной темы объясняется тем, что кассовые операции являются связующим звеном между другими хозяйственными операциями. Четкая  организация   расчетов   способствует    ускорению оборачиваемости  оборотных  средств, своевременному  поступлению   денежных средств, а следовательно эффективной работе предприятия.

 Цель данной курсовой работы  состоит в изучении теоретических  и практических особенностей  учета  кассовых операций на  примере НП ЗАО «Электромаш».

Для достижения данной цели были поставлены следующие задачи:

-изучить цели, задачи и требования, предъявляемые к учету кассовых операций;

-рассмотреть особенности документального оформления кассовых операций;

- ознакомиться с особенностями организации учета кассовых операций на НП ЗАО «Электромаш» ;

- изучить порядок синтетического и аналитического учета кассовых операций на НП ЗАО «Электромаш» ;

Предметом исследования является учет кассовых операций и ценных бумаг.

Объектом исследования является НП ЗАО «Электромаш» - крупнейшее современное электротехническое предприятие, производящее обширную номенклатуру электрических машин, аппаратов и преобразующих устройств, которые составляют основу электроприводов технологического оборудования угольной, нефтяной, газовой, горнодобывающей, химической и других отраслей промышленности и генерирующих установок в энергетике. Предприятие выпускает также значительный ассортимент изделий электробытового и хозяйственного назначения.

На протяжении своей более чем 50-летней истории НП ЗАО «Электромаш» поставлено значительное количество электрооборудования для промышленных объектов Российской Федерации, Украины, Казахстана, Белоруссии и других стран СНГ, а также для 37 стран ближнего и дальнего зарубежья.

Методы исследования, используемые в данной курсовой работе: изучение и анализ специальной литературы; сравнение и анализ информации.

Информационной базой для написания данной работы послужили данные бухгалтерского учета исследуемого предприятия, нормативная и законодательная база, научная, специальная и справочная литература.

 

 

 

   

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Теоретические основы организации учета кассовых операций и ценных бумаг

1. Цели, задачи и основные требования, предъявляемые к кассовым операциям

Бухгалтерский учёт кассовых операций  важен для правильной организации денежного обращения и расчётов в укреплении платёжной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия.

В ПМР действуют следующие нормативно-правовые документы, регулирующие порядок ведения кассовых операций: Закон ПМР «О бухгалтерском учёте», Постановление Правительства ПМР «Об утверждении порядка ведения кассовых операций в народном хозяйстве Приднестровской Молдавской Республики».

Согласно  раздела 1 Порядка ведения кассовых операций в народном хозяйстве Приднестровской Молдавской Республики, для  осуществления  расчетов  наличными  деньгами    каждое предприятие  должно  иметь  кассу  и  вести  кассовую    книгу    по установленной форме[2].

Кассир – должностное лицо, на которое возложена обязанность учета, приема, хранения и выдачи денег из кассы. Кассир в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный организации, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

Прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов с населением    производится    с      обязательным        применением контрольно - кассовых машин  и  соблюдением  правил  их  эксплуатации. Контроль за исполнением данного требования возлагается на финансовые и налоговые органы.

Наличные  деньги,  полученные  предприятиями   в    банках, расходуются на цели, указанные в чеке.

Предприятия могут иметь в  своих  кассах  наличные  деньги  в пределах  лимитов,  установленных  банками,  по    согласованию    с    руководителями предприятий.  При необходимости лимиты остатков  касс пересматриваются.

Предприятия обязаны сдавать в банк всю  денежную  наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками [6,c.25].

Наличные деньги могут быть сданы в  дневные  и  вечерние  кассы банков, инкассаторам и в объединенные  кассы  при  предприятиях  для последующей  сдачи  в  банк,  а  также  предприятиям    связи    для перечисления на счета в банках на основе заключенных договоров.

Предприятия по согласованию  с  обслуживающими  их  банками, могут расходовать поступающую в их кассы денежную выручку  на  цели, предусмотренные законами и иными правовыми актами,  действующими  на территории Приднестровской  Молдавской  Республики,  и  принятыми  в исполнение    нормативными       документами        Приднестровского Республиканского банка.

Предприятия не имеют права накапливать в своих кассах  наличные деньги сверх установленных  лимитов  для  осуществления  предстоящих расходов.

Выдача  денег  из  выручки  одних   предприятий,    имеющих постоянную  денежную  выручку,  на  нужды  других   допускается    в отдаленных  местностях,  где  нет  банков,  при  условии  отсутствия задолженности перед бюджетом, пенсионным фондом и банком  у  первых,на основе договора между предприятиями по  согласованию  с  банками, обслуживающими эти предприятия.

Предприятия имеют право  хранить  в  своих  кассах  наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда,  выплаты пособия по социальному страхованию и стипендий не свыше трех рабочих дней, включая день получения денег в банке.

Выдача  наличных  денег  под  отчет  производится  из  касс предприятий.  При  временном  отсутствии   у    предприятий    кассы разрешается выдавать по согласованию с банком  кассирам  предприятий или  лицам,  их  заменяющим,  чеки  на  получение  наличных    денег непосредственно из кассы банка.

Основные задачи бухгалтерского учёта денежных средств и расчётных операций:

- правильное документальное оформление  кассовых операций;

- контроль за сохранностью денежных  средств, находящихся в кассе,

-контроль за правильным использованием  денежных средств по назначению,

  - своевременное выявление результатов  инвентаризации денежных средств  и денежных документов;

- точный, полный и  своевременный  учет  этих  средств  и  операции  по  их  движению;

- контроль за  соблюдением  кассовой  и расчетно-платежной дисциплины.

Существуют общие требования учета кассовых операций:

―установлено, что ответственность за ведение бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении кассовых операций несут руководители организаций;

― порядок контроля за кассовыми операциями и другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета, определяются в учетной политике организации, которая также утверждается приказом руководителя или распоряжением лица, ответственного за организацию и состояние бухгалтерского учета:

― для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Все поступления и выдачи наличных денег организации учитывают в кассовой книге. Каждая организация ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия.

― наличные деньги,  полученные  предприятиями  в  банках,  расходуются  на цели, указанные в чеке;

 ― предприятия могут иметь  в  своих  кассах  наличные  деньги  в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководством  предприятий. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются;

― предприятия  обязаны  сдавать  в  банк  всю  денежную  наличность  сверх установленных лимитов остатка наличных денег в  кассе  в  порядке  и  сроки, согласованные с обслуживающими банками;

 ―наличные деньги могут быть сданы в дневные  и  вечерние  кассы  банков, инкассатором и в объединенные кассы при предприятиях для  последующей  сдачи в банк, а также предприятиям связи для перечисления на  счета  в  банках  на основе заключенных договоров;

  ― предприятия имеют право хранить в своих  кассах  наличные  деньги,  сверх установленных  лимитов  только  для  оплаты  труда,   выплаты   пособий   по социальному страхованию  и  стипендий  не  свыше  3-х  рабочих  дней  (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и  приравненных  к  ним местностям, - до 5 дней), включая день получения денег в банке[12,c.55].

Бухгалтерский учет кассовых операций должен удовлетворять всем требованиям, поставленным целям и выполнять поставленные задачи для обеспечения правильного и полноценного функционирования предприятия.

Бухгалтерский учет кассовых операций является одним из наиболее регламентируемым участков бухгалтерского учета. Необходимо полностью соблюдать порядок ведения бухгалтерского учета кассовых операций, установленный законодательно, во избежании наложения штрафов, привлечения к административной и уголовной ответственности.

 

 

2. Документооборот кассовых операций

Основанием для отражения в бухгалтерском учете (учетных регистрах) движения наличных денежных средств служат первичные документы.

Унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций:

№ КО-1 «Приходный кассовый ордер» - применяется для оформления поступления наличных денег в кассу организации;

№ КО-2 «Расходный кассовый ордер» - применяется для оформления выдачи наличных денег из кассы организации,

№ КО-3 «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов» - применяется для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов;

№ КО-4 «Кассовая книга» - применяется для учета поступлений и выдач наличных денег организации в кассе;

№ КО-5 «Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств» - применяется для учета денег, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенному лицу (раздатчику), а также учета возврата наличных денег и кассовых документов по произведенным операциям[23,c.47].

Порядок действий при оформлении кассовых документов в бухгалтерии.

Документы, являющиеся основанием для совершения кассовых операций, поступают в бухгалтерию, где работники бухгалтерии в соответствии со своими должностными обязанностями:

-проверяют правильность оформления документов, их соответствие действующему законодательству и характеру совершаемых операций, а также наличие необходимых письменных указаний руководителя организации или лиц, уполномоченных им на совершение хозяйственных операций;

-оформляют приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы;

-получают необходимые подписи уполномоченных лиц, предусмотренные бланками кассовых документов;

-регистрируют (до передачи в кассу) в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3);

-передают кассиру приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы вместе с приложенными к ним оправдательными и распорядительными документами.

Документы заполняются в одном экземпляре, четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписываются на машине (пишущей, вычислительной). Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются.

Приходный кассовый ордер и квитанция к приходному кассовому ордеру, которая является его частью, заполняются одновременно и подписываются главным бухгалтером или лицом на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия. Квитанция приходного ордера выдается только после получения денег.