Учет кассовых операций и ценных бумаг

Аналитический учет изъятого капитала ведется по видам акций.

Отражена стоимость выкупленных собственных акций у акционеров:

Дт сч.315 «Собственные акции, выкупленные у акционеров»

Кт сч. 242 «Текущие счета в национальной валюте», 243 «Текущие счета в иностранной валюте», 244 «Специальные счета в банках»

Отражена стоимость выкупленных собственных акций у акционеров на условиях последующей оплаты:

Дт сч.315 «Собственные акции, выкупленные у акционеров»

Кт сч. 537 «Обязательства учредителям и другим участникам»

Уменьшение уставного капитала на номинальную стоимость собственных  акций, изъятых из обращения и аннулированных:

Дт сч. 311 «Уставный капитал»

Кт сч. 315 «Собственные акции, выкупленные у акционеров»;

Оприходование денежных средств от реализации собственных акций, ранее выкупленных у акционеров:

Дт сч. 242 «Текущие счета в национальной валюте» ,243 «Текущие счета в иностранной валюте», 244 «Специальные счета в банках»

Кт сч. 315 «Собственные акции, выкупленные у акционеров»;

Отражена стоимость выкупленных собственных акций, безвозмездно переданных другим организациям и лицам:

Дт сч. 722 «Расходы финансовой деятельности»

Кт сч. 315 «Собственные акции, выкупленные у акционеров»;

Списана стоимость выкупленных собственных акций, использованных для выплаты дивидендов:

Дт сч. 537«Обязательства учредителям и другим участникам»

Кт сч. 315 «Собственные акции, выкупленные у акционеров»;

 

 

 

 

 

 

Глава 3. Направления совершенствования учета кассовых операций и ценных бумаг

В целях повышения эффективности учетных операций в условиях рыночных отношений организации НП ЗАО «Электромаш» необходимо выполнять основные задачи, стоящие перед учетом денежных средств и расчетов. Прежде всего, необходимо обеспечить своевременное и правильное документирование кассовых операций и ценных бумаг. Немаловажным является оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных средств и ценных бумаг в кассе предприятия, а также контроль за использованием средств строго по целевому назначению, за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом, за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах c покупателями и поставщиками.

Очень важным в повышении эффективности работы предприятия является изыскание возможностей рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых, инвестиций, приносящих доход.

В настоящее время бухгалтерия НП ЗАО «Электромаш» пользуется  действующим Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и предприятий, утвержденного Приказом Министерства финансов ПМР «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по применению счетов бухгалтерского учета» от 29 июня 2009 г.

Учет  кассовых операций ведется по журнально-ордерной форме, с применением  счетов 241«Касса», 311 «Уставный капитал», 315 «Собственные акции, выкупленные у акционеров».

Основными задачами бухгалтерии по учету кассовых операций являются:

― строгое соблюдение установленных правил ведения кассовых и банковских операций;

― правильное оформление движения  кассовых опреаций в документах и регистрах бухгалтерского учета.

Методология бухгалтерского учета кассовых операций НП ЗАО «Электромаш» не нарушается. Тем не менее, существует ряд недостатков:

― оформление  первичных документов с нарушением установленных требований;

― некорректное отражение кассовых операций в учетных регистрах;

― нарушается график документооборота,  а именно сроки  внезапных проверок  кассы;

―  данная организация не инкассируется;

― при сдаче денежных средств в банк, кассир не сопровождается;

― кассир организации посещает банк с незаполненным чеком,     подписанным руководителем НП ЗАО «Электромаш»;

 ― главный бухгалтер не ежедневно обрабатывает банковские выписки;

―реестр депонированных сумм не составляется;

― не осуществляется сверка соответствия записей в указанных банковских выписках и приложениях к ним;

―  бывает отсрочка в бюджет поставщикам по причине отсутствия денежных средств на расчетном счете;   

― не назначена приказом руководителя организации комиссия для проведения ревизии кассы;

―   внеплановые проверки в кассе не проводятся.

Для устранения этих недостатков можно рекомендовать руководству НП ЗАО «Электромаш» следующие пути совершенствования организации учета кассовых операций на предприятии:

― усилить со стороны главного бухгалтера контроль над правильным и своевременным оформлением  первичных документов кассовых операций;

― при сдаче денежных средств в банк обеспечить обязательное присутствие и сопровождение кассира;

―для более полного контроля организации кассовых операций руководителем должна назначаться комиссия для проведения ревизии кассы;

― проведение внеплановых проверок кассы;

―перед составлением  годовой бухгалтерской отчетности в обязательном порядке должна проводиться инвентаризация  кассы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Бухгалтерский учет кассовых операций должен удовлетворять всем требованиям, поставленным целям и выполнять поставленные задачи для обеспечения правильного и полноценного функционирования предприятия.

В ПМР действуют следующие нормативно-правовые документы, регулирующие порядок ведения кассовых операций: Закон ПМР «О бухгалтерском учёте», Постановление Правительства ПМР «Об утверждении порядка ведения кассовых операций в народном хозяйстве Приднестровской Молдавской Республики».

Бухгалтерский учет кассовых операций является одним из наиболее регламентируемым участков бухгалтерского учета. Необходимо полностью соблюдать порядок ведения бухгалтерского учета кассовых операций, установленный законодательно, во избежании наложения штрафов, привлечения к административной и уголовной ответственности.

Основанием для отражения в бухгалтерском учете (учетных регистрах) движения наличных денежных средств служат первичные документы.

Унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций:

№ КО-1 «Приходный кассовый ордер»;

№ КО-2 «Расходный кассовый ордер»,

№ КО-3 «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов»;

№ КО-4 «Кассовая книга»;

№ КО-5 «Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств».

Бухгалтерский учет на НП ЗАО «Электромаш»ведется в соответствии с едиными методическими основами и правилами, установленными Законом «О бухгалтерском учете»; Планом счетов бухгалтерского учета; Положениями, регулирующими порядок учета различных объектов бухгалтерского учета (Стандартами бухгалтерского учета, Методическими рекомендациями по применению в хозяйственной деятельности СБУ);Учетной политикой предприятия.

В  настоящее  время синтетический  учет  денежных  средств  и  денежных   документов   в кассе НП ЗАО «Электромаш» ведется  в  соответствии  с утвержденным рабочим  планом счетов бухгалтерского  учета  финансово - хозяйственной деятельности  организации на счете 241 «Касса», который предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в национальной и иностранной валютах в кассах организации.

Регистром  бухгалтерского  учета,  отражающим кассовые  операции  в НП ЗАО «Электромаш» является   журнал -  ордер  № 1.  В нем  отражены кредитовые  обороты  по  счету  241 «Касса». Во  второй части  журнала - ордера  -  ведомости № 1   отражаются  дебетовые  обороты  по  счету 241. Основанием  записей  в  журнале  - ордере  являются  проверенные  отчеты  кассира  с  приложением  к  ним  первичных  документов.

Счет 315 “Собственные акции, выкупленные у акционеров” предназначен для обобщения информации о наличии и движении собственных акций, выкупленных у акционеров, по дебету отражается стоимость выкупленных у акционеров собственных акций, по кредиту - стоимость аннулированных и перепроданных акций. Сальдо этого счета дебетовое и представляет собой стоимость выкупленных собственных акций на конец отчетного периода и отражается в Балансовом отчете о финансовом положении организации в круглых скобках.

Можно предложить следующие пути совершенствования организации учета кассовых операций на НП ЗАО «Электромаш»:

― усилить со стороны главного бухгалтера контроль над правильным и своевременным оформлением  первичных документов кассовых операций;

― при сдаче денежных средств в банк обеспечить обязательное присутствие и сопровождение кассира;

―для более полного контроля организации кассовых операций руководителем должна назначаться комиссия для проведения ревизии кассы;

― проведение внеплановых проверок кассы;

―перед составлением  годовой бухгалтерской отчетности в обязательном порядке должна проводиться инвентаризация  кассы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

1. Закон ПМР от 17 августа 2004г N 467-З-III «О бухгалтерском учёте»
2. Постановление Правительства ПМР от 29 апреля 1994 г.  N 123 (САМР 94-4) «Об утверждении порядка ведения кассовых операций в народном хозяйстве Приднестровской Молдавской Республики»
3. Приказом Министерства финансов ПМР от 29 июня 2009 г. «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по применению счетов бухгалтерского учета»
4. Астахов В.П. Бухгалтерский (Финансовый) учет, М.: Мирт, 2003.
5. БебневаЕ.В., Богачёва И.В., Соколова Е.С. Теория бухгалтерского учёта/Московский международный институт эконометрики, информатики, финансов и права -М.,2003
6. Безруких П.С., Палий В.Ф. Бухгалтерский учет: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2001.
7. Богаченко В.Н. и др. Практикум по бухгалтерскому учету. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2005.
8. Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. Ларионова А.Д. –М.: Проспект, 2001
9. Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. Тишкова И.В., Прищепа А.И.–Минск: Высшая школа,2000
10. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов. - М.: ОАО ИЭМЗ «Финстатинформ», 2004.
11. Вещунова Н. Л., Фомина Л. Ф. Бухгалтерский учет на предприятиях различной формы собственности. М., 2003 г.
12. Галицкий В.Ю. Все о кассовых операциях. - М.: ГроссМедиа, 2006.
13. Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский учет в условиях совершенствования хозяйственного механизма. - М.: Финансы и статистика, 2005. – 391 с.
14. Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов. - М.: Юристь, 2003.
15. Каморджанова Н. А., Карташова И. В. Бухгалтерский финансовый учет. СПб.: Питер, 2004.
16. Камышанов П.И. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. / Камышанов П.И., Камышанов А.П. и Камышанонов Л.И. ––М.: Элиста: АПП «Джангар», 2000.
17. Козлова Е.П. и др. Бухгалтерский учет в организациях. – М.: Финансы и статистика, 2005.
18. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. - М: ИНФРА-М, 2005.
19. Малахова З.Г. Основы бухгалтерского учета. М.: РАП, 2001
20. Пипко В.А. Бухгалтерский учет денежных средств и ценных бумаг: Учебное пособие \ Под ред. Бинатова Ю.Г. – М.: Финансы и статистика, 2005
21. Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет Учебно-практическое пособие. – Спб: Питер, 2007.
22. Рейнбот П.И. Полный курс коммерческой бухгалтерии по простой и двойной системам. - М.: Финансы и кредит, 2000
23. Хвостик Т.В. Практикум по бухгалтерскому учету. - М.: ИНФРА-М, 2005
24. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 2002
25. Эргашев Х.Х. Учет денежных средств, кредитных операций и расчетов: Учебное пособие –М.: Дашков и К, 2000.