Автор: Пользователь скрыл имя, 13 Марта 2011 в 15:56, курсовая работа
Прямой импорт относится к типу торгового импортирования при участии ответственного дистрибьютора и иностранного производителя. Происходит это, как правило, следующим образом: дистрибьютор (компания по розничной торговле) закупает продукцию, спроектированную местными компаниями, которая может быть изготовлена за границей. В соответствие с программой прямого импорта, дистрибьютор в обход местного поставщика (посредником) приобретает конечный продукт непосредственно от изготовителя, по возможности экономя на дополнительных расходах.
1.Теоретическая часть……………………………………………………………………..2
1.Импортные операции……………………………………………………………….2
2.Нормативное обеспечение…………………………………………………………..4
3.Первичные документы……………………………………………………..………..5
4.Бухгалтерский учет импортных операций…………………………………………8
5.Налоговый учет импортных операций………………………………………...….12
2.Практическая часть «Решение задач»…………………………………………………18
Список литературы………………………………………………………………….….29
Задача №1. «Операции продажи иностранной валюты»
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Сумма | Корреспонденция счетов | Порядок расчета | ||
| валюта | рубли | Д | К | |||
| 1 | Списана с валютного счета валюта для продажи, долл.(по курсу 26 руб/дол) | 2000 | 52000 | 57 | 52 | 2000*26 |
| 2 | Начислено комиссионное вознаграждение банку (курс ЦБ РФ на дату начисления 27 руб/дол) | 17 | 459 | 91/2 | 76вал. | 17*27 |
| 3 | Оплачено комиссионное вознаграждение банку (курс ЦБ РФ на дату оплаты 27руб/дол) | 17 | 459 | 76вал. | 52 | |
| 4 | Зачислена выручка от продажи валюты на расчетный счет (курс ЦБ РФ на дату зачисления 25,5 руб/дол) | 2000 | 51000 | 51 | 91/1 | 2000*25,5 |
| 5 | Списана стоимость проданной валюты (курс ЦБ РФ на дату списания 25,5 руб/дол) | 2000 | 51000 | 91/2 | 57 | 2000*25,5 |
| 6 | Начислена курсовая разница руб. | 1000 | 91/2 | 57 | 52000-51000 | |
| 7 | Определен финансовый результат от операции продажи валюты | 1459 | 99 | 91/9 | 1000+51000+459-51000 | |
Оборотно - сальдовая ведомость
| Счет | Остаток на начало | Обороты | Остаток на конец | |||
| Д | К | Д | К | Д | К | |
| 51 | 51000 | 51000 | ||||
| 52 | 52459 | 52459 | ||||
| 57 | 52000 | 52000 | ||||
| 76 | 459 | 459 | ||||
| 91/1 | 51000 | 51000 | ||||
| 91/2 | 52459 | 52459 | ||||
| 91/9 | 1459 | 1459 | ||||
| 99 | 1459 | 1459 | ||||
| Итого | 157377 | 157377 | ||||
Задача №2. «Учет командировочных расходов по загранкомандировкам»
|
№п/
п |
Содержание хозяйственной операции | Сумма | Корреспонденция счетов | порядок расчета | |||
| валюта | рубли | Д | К | ||||
| 1
|
Сотруднику выдано под отчет на командировочные расходы | ||||||
| в рублях | 40500 | 71 | 50 | ||||
| в валюте (доллары США) по курсу 27руб/долл | 965 | 26055 | 71вал. | 50вал. | 965*27 | ||
| 2 | Срок командировки по данным загранпаспорта, дни | 6 | |||||
| 3 | Списаны затраты на покупку авиабилетов на общехозяйственные расходы, руб. | 40000 | 26 | 71 | |||
| 4 | Начислены суточные в валюте | 350 | 9275 | 26 | 71вал. | (70*5)*26,5 | |
| норма суточных (день), долл.(Курс 26,5руб/долл) | 70 | ||||||
| 5 | Начислены суточные в рублях | 500 | 26 | 71 | |||
| норма суточных (день), руб. | 500 | ||||||
| 6 | Списаны расходы на проживание в отеле , долл. | 600 | 15900 | 26 | 71вал. | 600*26,5 | |
| 7 | Возвращено в кассу валютные денежные средства | 15 | 397,5 | 50вал. | 71вал. | (965-350-600)*26,5 | |
| 8 | Отражена курсовая разница по командировочным расходам в валюте | 482,5 | 91/2 | 71вал. | 26055-9275-15900-397,5 | ||
Оборотно - сальдовая ведомость
| Счет | Остаток на начало | Обороты | Остаток на конец | |||
| Д | К | Д | К | Д | К | |
| 26 | 65675 | 65675 | ||||
| 50 | 40500 | 40500 | ||||
| 50/в | 26055 | 397,5 | 26055 | 397,5 | ||
| 71 | 40500 | 40500 | ||||
| 71/в | 26055 | 26055 | ||||
| 91/2 | 482,5 | 482,5 | ||||
| Итого | 133110 | 133110 | ||||
Задача
№3. «Операции экспорта
продукции»
| № п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма | Корреспонденция счетов | Порядок
расчета | ||
| валюта | рубли | Д | К | |||
| 1 | Готовая продукция поступила на склад | | ||||
| экспортера | 150000 | 43/2 | 20/2 | |||
| 2 | Готовая продукция отгружена со склада | | ||||
| экспортера | 150000 | 45/2 | 43/2 | |||
| 3 | Акцептован счет транспортной компании за | | ||||
| транспортировку по территории РФ, в том числе | ||||||
| НДС 18% | 82600 | 44/2 | 60 | |||
| 4 | Начислена задолжность таможенному органу по | | ||||
| сбору за таможенное оформление груза | 500 | 44/2 | 76/там. | |||
| 5 | Оплачена задолжность таможенному органу по | | ||||
| сбору за таможенное оформление груза | 500 | 76/там. | 51 | |||
| 6 | Отражена выручка от продажи товара на дату | 15000*26 | ||||
| перехода права собственности (по курсу ЦБ РФ | ||||||
| 26 руб./$) | 15000 | 390000 | 62 вал. | 90/1/2 | ||
| 7 | Списывается производственная себестоимость | | ||||
| отгруженной на продажу продукции на дату | ||||||
| перехода права собственности | 150000 | 90/2/2 | 45/2 | |||
| 8 | Списываеются расходы на продажу | 82600+500 | ||||
| (транспортные расходы и таможенные сборы) | 83100 | 90/7/2 | 44/2 | |||
| 9 | Получена оплата за товар (по курсу ЦБ РФ | 15000*27 | ||||
| 27 руб./$) | 15000 | 405000 | 52 тр. | 62 вал. | ||
| 10 | Начислена курсовая разница по счетам расчетов | 405000-390000 | ||||
| с покупателем | 15000 | 62 вал. | 91/1 | |||
| 11 | Финансовый результат от продажи продукции | 390000-150000-83100 | ||||
| списывается на счетприбылей и убытков | 156900 | 90/9/2 | 99 | |||
| 12 | Финансовый результат от прочих операций | | ||||
| (курсовые разницы) списываются на счет | ||||||
| прибылей и убытков | 15000 | 91/9 | 99 | |||
Оборотно - сальдовая ведомость
| Счет | Остаток на начало | Обороты | Остаток на конец | |||
| Д | К | Д | К | Д | К | |
| 20/2 | 150000 | 150000 | ||||
| 43/2 | 150000 | 150000 | ||||
| 44/2 | 83100 | 83100 | ||||
| 45/2 | 150000 | 150000 | ||||
| 51 | 500 | 500 | ||||
| 52 тр. | 405000 | 405000 | ||||
| 60 | 82600 | 82600 | ||||
| 62 вал. | 405000 | 405000 | ||||
| 76/там. | 500 | 500 | ||||
| 90/1/2 | 390000 | 390000 | ||||
| 90/2/2 | 150000 | 150000 | ||||
| 90/7/2 | 83100 | 83100 | ||||
| 90/9/2 | 156900 | 156900 | ||||
| 91/1 | 15000 | 15000 | ||||
| 91/9 | 15000 | 15000 | ||||
| 99 | 171900 | 171900 | ||||
| Итого | 1598600 | 1598600 | ||||
Задача №4 «Операции импорта продукции»
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Сумма | Корреспонденция счетов | Порядок исчисления суммы | ||
| валюта | рубли | Д | К | |||
| 1 | Оприходованы товары на дату перехода права собственности (Курс ЦБ РФ 27 руб/долл) | 25000 | 675000 | 15 | 60/вал. | 25000*27 |
| 2
|
Начислена задолженность таможенному органу по сбору за таможенное оформление груза и таможенным пошлинам: | |||||
| таможенные сборы,руб. | 500 | 15 | 76/там. | |||
| таможенная пошлина 15 % | 101250 | 15 | 76/там. | 675000*15/100 | ||
| 3 | Перечислена задолженность таможенному органу по таможенному сбору и таможенной пошлине: | 101750 | 76/там. | 51 | 101250+500 | |
| 4 | Начислен и уплачен налог на добавленную стоимость таможенному органу согласно ГТД, 18% | 139725 | 19 | 68/ндс | (675000+101250)*18/100 | |
| 68/ндс | 51 | |||||
| 5 | Начислена задолженность российской транспортной организации согласно счета и накладной, включая НДС 18%, руб. | 100000 | 15 | 60-1 | ||
| 18000 | 19 | 60-1 | 118000*18/118 | |||
| 6 | Перечислена с расчетного счета задолженность транспортной организации | 118000 | 60-1 | 51 | 100000+18000 | |
| 7 | Товары поставлеы на учет по покупной импортной стоимости | 876750 | 41 | 15 | 675000+500+101250+100000 | |
| 8 | Предъявлен к вычету НДС, согласно счета транспортной организации и ГТД | 157725 | 68/ндс | 19 | 18000+139725 | |
| 9 | Произведена оплата товара (Курс ЦБ РФ 25,5 руб/долл) | 25000 | 637500 | 60/вал | 52/тек | 25000*25,5 |
| 12 | Начислена курсовая разница по счетам расчетов с поставщиком | 37500 | 60/вал | 91/1 | 675000-637500 | |