Учет и анализ денежных средств

Следует отметить, что вопрос о количестве расчетных  счетов в одной организации решался  в различные годы по – разному. В соответствии с Указом Президента РФ от 23 мая 1994  года № 1006 организация могла иметь в банках только один расчетный (текущий) счет для осуществления операций  по основной деятельности. 

Указом  Президента  РФ от  21 марта  1995 года № 291 п.2 Указа  Президента РФ от 23 мая 1994 г. № 1006 отменен. Организации снова получили возможность иметь неограниченное количество рублевых расчетных (текущих) счетов, рассчитываться с бюджетом и производить другие расчеты с любого расчетного счета.

Иностранным юридическим  лицам (нерезидентам) рублевые счета могут быть открыты только по месту нахождения их представительств и филиалов в порядке, установленном специальной инструкцией.

С расчетного счета  банк оплачивает обязательства,  расходы  и  поручения  организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также  выдает  средства на оплату труда и текущие  хозяйственные  нужды.  Операции по  зачислению сумм на расчетный счет или списания с него банк производит на  основании письменных распоряжений владельцев  расчетного  счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных поручений) или с их согласия  (оплата  платежных  требований  поставщиков  и  подрядчиков). Исключение составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по  решению Государственного арбитража, народного суда, налоговых или финансовых органов.

В бесспорном порядке  со счетов организации списывают  платежи, не внесенные в срок в  государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам. В безакцептном порядке оплачивают счета энергоснабжающих, теплоснабжающих и водопроводно – канализационных организаций.

Особый порядок  расчетов по расчетным и текущим  счетам установлен Указом Президента Российской Федерации от 18.08.96 г. № 1212 (16) для организаций – недоимщиков. Организациями – недоимщиками считаются организации, имеющие задолженности по платежам в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования РФ и др.).

Указанные организации  обязаны зарегистрировать в налоговом  органе, в котором они состоят  на учете, счет недоимщика. Он выбирается организацией из числа уже имеющихся  рублевых расчетных или текущих  счетов, в которых в течение  последнего месяца не было нарушений сроков исполнения платежных поручений организации – недоимщика по вине кредитной организации или РКЦ Банка России.

Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетном  счете, учитывают на активном синтетическом  счете 51 «Расчетный счет». Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.

Помимо счетов 50 и 51 новым Планом счетов предусмотрено  использование счета 55 «Специальные  счета в банках». На счете 55 учитывают наличие и движение денежных средств в отечественной и зарубежной валютах, находящихся в аккредитивах,  чековых книжках,  иных

платежных документах (кроме векселей), на  текущих, особых и специальных счетах, а также  движение средств целевого финансирования в  той  их  части, которая подлежит обособленному хранению.

6. Учет операций по валютному счету

Организации  (юридические лица)  имеют  право  открывать  валютный

счет на территории Российской Федерации в любом  банке, уполномоченном Центральным  банком на проведение операций с иностранными валютами. Обычно банки открывают счета по отдельным видам иностранных валют. Можно открывать счета сразу в нескольких валютах, что позволяет избежать конверсии валюты из одной в другую, осуществляемой за плату по действующему курсу международного валютного рынка на день совершения операции. Возникающие при этом курсовые разницы относятся на счет организации.

       Для открытия валютного счета организация обязана представить в уполномоченный банк следующие документы:

1. Справку о постановке на учет в налоговом органе;
2. Заявление, содержащее полное и точное наименование организации, ее юридический адрес, номера телефонов, телекса, телефакса, скрепленное двумя подписями и печатью. В заявлении содержится обязательство клиента соблюдать банковские правила ведения валютного счета. На обороте заявления банковский работник фиксирует номер присваиваемого клиенту счета, отражает разрешительные визы.
3. Копии учредительных документов (устав, учредительный договор), заверенные в нотариальной конторе или регистрирующим органом.
4. Копии документов о регистрации, заверенные также нотариальной конторой или регистрирующим органом.
5. Карточку установленной формы с образцами подписей и оттиска печати, заверенную нотариально.
6. Справку о регистрации в Пенсионном фонде Российской Федерации.

После проверки представленных документов юристом  и главным бухгалтером банк оформляет  распоряжение на открытие счета, копия  которого (заверенная банком) дает возможность  организации осуществлять операции по валютному счету.

На основании  проверенных документов банк заключает  с клиентом договор о расчетно – кассовом обслуживании, в котором  оговариваются тарифы комиссионного  вознаграждения за оказываемые банком услуги, сроки принятия банком претензий  по списанию или зачислению средств на валютный счет и т.п.

Для обобщения  информации о наличии и движении средств в иностранной валюте используется счет 52 «Валютный счет». По дебету этого счета отражают поступление  денежных средств на валютные счета  организации, а по кредиту – списание денежных средств с валютных счетов. Операции по валютным счетам отражаются на основании выписок банка и приложенных к ним денежно – расчетных документов. Суммы, ошибочно отнесенные в дебет или кредит валютных счетов и обнаруженные при проверке выписок банка, отражают на счете 63 «Расчеты по претензиям».

Аналитический учет по счету 52 ведут по каждому  счету, открытому в учреждениях  банка для хранения денежных средств  в иностранных валютах.

К счету 52 «Валютный  счет» открывают следующие субсчета:

1 «Транзитные валютные счета»;

2 «Текущие валютные  счета»;

3 «Валютные  счета за рубежом».

Транзитный  валютный счет открывается для зачисления в полном объеме поступлений в  иностранной валюте, в том числе  и не подлежащих обязательной продаже.

Операции   по   кредиту счета   52 – 1   «Транзитные   валютные счета»

осуществляются  в следующих случаях:

1. при возвращении средств в иностранной валюте той организации, от которой они поступили;
2. при перечислении экспортной валютной выручки за вычетом комиссионного вознаграждения;
3. при перечислении валютной выручки посредническими организациями на транзитные счета поставщиков экспортной продукции, являющихся резидентами, за вычетом комиссионного вознаграждения.
4. Текущий   валютный   счет   открывается   организациями    для    учета

средств, оставшихся в распоряжении организации после  обязательной продажи экспортной выручки  и совершении иных операций по счету  в соответствии с валютным законодательством.

По дебету счета 52 – 2 «Текущие валютные счета» отражаются суммы в иностранной валюте, перечисленные с кредита счета 52, субсчет «Транзитные валютные счета», а также указанные ранее суммы, которые зачисляются сразу на текущий валютный счет, минуя транзитный счет.

С кредита счета 52, субсчет 2 «Текущие валютные счета», валюта списывается в безналичном и наличном порядке.

Снятие наличной иностранной валюты со счета 52 – 2 разрешается  на оплату расходов, связанных с  командированием работников организаций  в иностранные государства, а  также по специальному разрешению Банка  России.

Валютные счета  за рубежом открываются организациям, получившим разрешение Центральным  банком Российской Федерации на открытие счетов в иностранных банках.

Разрешение  выдается на следующие цели:

а) на оплату расходов представительства за рубежом;

б) на оплату расходов, связанных с подрядными работами и сооружением объектов за рубежом;

в) на оплату расходов, связанных с осуществлением хозяйственной  деятельности.

Движение средств  в иностранной валюте на валютных счетах за рубежом отражается на счете 52, субсчет 3 «Валютные счета за рубежом».

Банк начисляет  и выплачивает проценты по валютным счетам в тех валютах, по которым  имеет доходы от их размещения на международном валютном рынке. По текущим валютным счетам процентная ставка определяется на основе ставок по однодневным депозитам на международном валютном рынке (исчисляется средняя ставка по видам валюты за истекший квартал и уменьшается на 1,5 %).

Организация может осуществлять в уполномоченном банке вклады на 1, 2, 3, 6, 9 и 12 месяцев в зависимости от валюты вклада. По вкладам на депозитных счетах начисляются проценты либо на договорной основе между вкладчиком и банком, либо по ставке, базирующейся на ставках, которые действовали на международном банковском рынке.

 

7. Отчет о движении денежных средств

          С  1996  года  организации  составляют  отчет  о   движении   денежных средств.  Сведения  о  движении  денежных средств представляются в валюте Российской Федерации – рублях – по данным счетов 50 «Касса», 51  «Расчетный  счет»,  52  «Валютный счет», 55 «Специальные счета в банках». Движение денежных  средств  показывается  по видам деятельности – текущей, инвестиционной, финансовой. Под текущей деятельностью  понимается деятельность организации по производству продукции,  торговле,  общественному  питанию  и т.п.

          Инвестиционная деятельность связана с капитальными вложениями и долгосрочными финансовыми вложениями, а  финансовая деятельность – с осуществлением краткосрочных финансовых вложений.

Отчет о движении денежных средств имеет важное значение для контроля за финансовой деятельностью  организации.  Справочные  сведения  отчета по наличному расчету, из них  с применением контрольно – кассовых аппаратов, позволяют контролировать наличный поток денежных средств.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 2.      ХАРАКТЕРИСТИКА И ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННАЯ  ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПРЕДПРИЯТИЯ «ПРЕСТИЖ»

1. Общая характеристика предприятия

 

            В многообразии  видов  коммерческой  деятельности, строительство  было и остается одной из ведущих отраслей. Оно оказывает решающее влияние на развитие огромного количества смежных отраслей материального производства. Правовую основу деятельности охватываемой понятием «Строительство» определяет Гражданский кодекс РФ (ПС) часть вторая, глава 37-подряд, а также специальный параграф – строительный подряд.

Отличительной особенностью строительства от всех других отраслей является то, что конечный продукт  всегда неподвижен относительно земли, индивидуален (даже если объекты построены по одному и тому же проекту),  рассчитан на длительную эксплуатацию. Главной сферой строительства является создание (обновление) основных фондов.

Полное официальное  название общества, которое  является объектом исследования – открытое акционерное общество «Престиж».

Целью общества является получение прибыли на основе проектирования и строительства гражданских, промышленных и других объектов, производства строительных материалов и полуфабрикатов, оказания строительных, посреднических и других услуг, риэлтерской деятельности, маркетинговой, дилерской и торговой деятельности.

Отдельными видами деятельности общество может заниматься только на основе разрешения (лицензии).

Общество является юридическим  лицом по действующему законодательству. Для достижения целей своей деятельности общество вправе от своего имени вступать в договорные отношения, приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком на суде.

Общество создается на неопределенный срок, приобретает права и обязанности юридического лица с момента регистрации в установленном порядке.

Общество имеет зарегистрированный фирменный знак,  печать со  своим  наименованием и фирменным знаком, вправе открывать расчетные и другие счета, в том числе валютный, в учреждениях банков.