Учет и анализ бухгалтерской отчетности организации

 

 

3. Расчеты по хозяйственным  операциям организации  ОАО  «Мегафон» 

2) ( 12 000: 36)*11=4 000 руб.- амортизация 
5) 11 500/100*18 = 2 070 руб.- НДС 
6)11 500 : 3= 3 833 руб. списание стоимости программы 
7) 120 000*18/100=21 600 руб. -НДС 
8) 6 300*18/118=961 руб .- НДС

 

 6 300-961=5339руб.

 

13) а) 20 000*22% = 4 400 руб.

      б) 20 000*2,9% = 580 руб.

      в) 20 000*0,2% = 40 руб.

      г) 20 000*5,1%= 1 020 руб.

Итого: 6 040 руб.

       
18) фактическая  производственная себестоимость  выполненных работ в рублях

Д            20              К
Сн  18 500
4 000
15 400
3 833
3 000
5 000
20 000
6 040
Обд  75 776	Обк 0
Ск 75 776

 

 

  
    20) 240 000/118*18=36 610 руб. –НДС 
    21 б) 2 500*118*18 =381 руб. 
    27) перечислен НДС в бюджет в рублях

Д          68 НДС       К
	Сн  10 000
961	36 610
21 600	381
3 833
	Ск  20 597

 

 

  
    28) Начислен налог на имущество предприятий  
          (((01 на нач +01 на кон)-(02 на нач+02 на кон))/2)*2,2% 
    

Д               02             К
	Сн  22 500
10 000	4 000
	15 400
Обд  10 000	Обк 21900
	Ск  31 900

 

 

         

Д           01           К
Сн  56 760	-
12 000	36 760
36 760	10 000
Обд  48 760	Обк  46 760
Ск  58 760

 

 

           (((56 760+58 760)-(22 500+31 900))/2)*2,2%= 1 869 руб.

 
  
29) Закрывается  90/1, 90/2, 90/3.

Д           90/1          К
Сн  -	-
-	240 000
	Ск 240 000

Д           90/2         К
Сн -	-
75 776	-
Ск 75 776

 

 

Д           90/3         К
Сн -	-
36 610	-
Ск 36 610

 

 
В последствии будут проводки:

-Д90/1К90/9 = 240 000 руб.;

-Д90/9К90/2 = 75 440 руб.;

-Д90/9К90/3 = 36 610 руб.

30) Определение финансового  результата от продаж:

Д           90/9         К
Сн -	-
75 776	240 000
36 610
	Ск 127 614

 

 

Если 90/9 по кредиту то проводка будет Д90/9К99 - это значит, что результат от продажи - прибыль.

 

31) Закрывается 91/1, 91/2.

Д           91/1          К
Сн  -	-
-	4 000
	Ск 4 000

Д           91/2         К
Сн -	-
10 000	-
381
1 869
Ск 12 250

 

 

В последствии будут проводки:

-Д91/1К91/9 = 4 000 руб.;

-Д91/9К91/2 = 12 250 руб.;

32) Определение результата  от прочих доходов и расходов:

Д           91/9          К
Сн  -	-
12 250	4 000
Ск  8 250

 

 

 

 

Если 91/9 по дебиту то проводка будет Д99К91/9-это значит, что результат является - прочий расход.

33) Определение начисление  налога на прибыль организации:

Д           99          К
Сн  -	-
8 250	127 614
-	Ск  119 364

 

 

 

 

119 364 (Налоговая база или Прибыль до налогообложения )*20% ( процентная ставка на налог на прибыль)= 23 873 руб. -  налог на прибыль организации.

34) Что бы найти Чистую прибыль надо Прибыль до налогообложения отнять налог на прибыль организации.

119 364 - 23 873 = 95 491 руб.

4. После заполнения журнала необходимо составить оборотно-сальдовую ведомость (См. приложение № 4). Перед тем, чем составить  оборотно-сальдовую ведомость лучше всего начертить самолетики по всем счетам (См. приложение № 3) журнала операций.

5. Составление бухгалтерского баланса (ф. №1)

Баланс – это основная форма бухгалтерской отчетности. Ее сдают все организации. Вид деятельности и система налогообложения, применяемая компанией, значения не имеет. Форма бухгалтерского баланса утверждена приказом Минфина от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

Бухгалтерский баланс (форма 1) состоит из двух частей: актива и пассива. В активе баланса отражают все то имущество, которое принадлежит организации, а также долги контрагентов. То есть это основные средства, нематериальные активы, запасы, дебиторская задолженность, денежные средства и прочие активы.

В пассиве баланса отражают источники, за счет которых у организации появились эти активы. Это может быть собственный капитал (уставный, добавочный), привлеченные средства и внешние обязательства. Что важно, итоги по активу и пассиву баланса должны быть всегда равны друг другу. Составленный баланс См. приложение № 5.

6. Составление  отчета о финансовых результатах( отчет о прибылях и убытках)(ф.№2).

В бухгалтерской отчетности на основании данных субсчетов счета 90, 91 и 99 накопленных нарастающим итогом за отчетный период производится заполнение Отчета о финансовых результатах.

Порядок формирования отчета о финансовых результатах организации на основе данных бухгалтерского учета.

Отражение чистой прибыли (убытка) отчетного периода.

В бухгалтерском балансе финансовый результат отчетного периода отражается как нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), т. е. конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период, за минусом причитающихся за счет прибыли налогов и платежей.

По окончании года счет 99 закрывается списанием полученного на конец года финансового результата на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Составленный отчет о финансовых результатах См. приложение № 6.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Анализ финансовой отчетности предприятия ОАО «Мегафон»

 

Глава 2.1 Анализ финансовых результатов организации

 

Анализ уровня динамики финансовых результатов

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль предприятия получают главным образом от реализации продукции, а также от других видов деятельности (сдача в аренду основных фондов, коммерческая деятельность на фондовых и валютных биржах и т.д.). Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее работает предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние.

Прибыль – это часть чистого дохода, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения, которую непосредственно получают предприятия. Только после продажи продукции чистый доход принимает форму прибыли. Количественно она представляет собой разность между выручкой (после уплаты налога на добавленную собственность, акцизного налога и других отчислений из выручки в бюджетные и внебюджетные фонды) и полной себестоимостью реализованной продукции. Значит, чем больше предприятие реализует рентабельной продукции, тем больше получит прибыли, тем лучше его финансовое состояние. Поэтому финансовые результаты деятельности следует изучать в тесной связи с использованием и реализацией продукции.

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности являются:

• систематический контроль над выполнением планов реализации продукции и получением прибыли;

• определение влияния объективных и субъективных факторов на объем реализации продукции и финансовые результаты;

• прогнозирование суммы прибыли и уровня рентабельности;

• выявление резервов увеличения суммы прибыли и уровня рентабельности;

• оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения суммы прибыли и уровня рентабельности;

• разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

Источниками информации при анализе прибыли являются накладные на отгрузку продукции, данные аналитического бухгалтерского учета, финансовой отчетности ф.2 «Отчет о прибылях и убытках», ф.3 «Отчет об изменениях капитала», а также соответствующие таблицы бизнес – плана или плана экономического и социального развития предприятия.

  В анализе финансово  – хозяйственной деятельности  используются следующие показатели  прибыли: маржинальная (валовая) прибыль, общий финансовый результат до  выплаты процентов и налогов (балансовая  прибыль), прибыль от реализации  продукции, работ и услуг, прибыль  от прочей реализации, финансовые  результаты от прочих операций, налогооблагаемая прибыль, чистая  прибыль, капитализированная (нераспределенная) прибыль и потребляемая прибыль.

Маржинальная прибыль – это разница между выручкой от реализации продукции и прямыми производственными расходами по реализованной продукции.

Прибыль от реализации продукции, работ, услуг рассматривается как разность между суммой маржинальной прибыли и постоянными расходами организации в отчетном периоде.

Общий финансовый результат до выплаты процентов и налогов включает финансовые результаты от реализации продукции, работ и услуг, от прочей реализации, доходы и расходы от прочих операций.

Налогооблагаемая прибыль представляет собой разность между прибылью до налогообложения и суммой налога на недвижимость, прибыли, облагаемой налогом на доход (по ценным бумагам и от долевого участия в совместных предприятиях), прибыли, полученной сверх предельного уровня рентабельности, изымаемой полностью в бюджет, затрат, учитываемых при исчислении льгот по налогу на прибыль (мероприятия по ликвидации последствий катастрофы на ЧАЭС, природоохранные и противопожарные мероприятия, содержание детских оздоровительных лагерей, домов престарелых и т.д.).

Чистая прибыль – это та прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и отчислений в благотворительные фонды и прочих обязательств.

Капитализированная (нераспределенная) прибыль представляет собой часть чистой прибыли, которая направляется на финансирование прироста активов.

Потребляемая прибыль рассматривается как часть прибыли, которая расходуется на выплаты дивидендов, персоналу предприятия или на социальные нужды.

В процессе анализа необходимо изучить состав прибыли организации (предприятия), ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год.

Выполним анализ динамики финансовых результатов организации ОАО «Мегафон» в таблице 1.  (См. приложение № 7)

 

Таблица 1

 

Анализ уровня и динамики финансовых результатов организации ОАО «Мегафон» , млн. руб.

 

Показатели	Отчетный период	Прошлый период	Отклонение абсолютное	Темп прироста, %
А	1	2	3=1-2	4=3\2*100
1. Выручка от реализации  продукции, товаров, услуг (стр. 2110)	129 888	121 354	8 534	7,03
2. Себестоимость продаж (стр.2120)	(63 488)	(62 710)	778	1,24
3. Валовая прибыль (убыток) (стр.2100)	66 400	58 644	7 756	13,23
4. Коммерческие расходы (стр. 2210)	(11 174)	(14 780)	-3 606	-24,40
5. Управленческие расходы (стр. 2220)	(9 695)	(10 672)	-977	-9,15
6. Прибыль (убыток) от продаж (стр. 2200)	45 531	33 192	12 339	37,17
7. Доходы от участия  в других организациях (стр. 2310)	-	-	-	-
8. Проценты к получению (стр. 2320)	3 464	2 453	1 011	41,21
9. Проценты к уплате (стр. 2330)	(6 042)	(2 742)	3 300	120,35
10.Прочие доходы (стр. 2340)	2 429	3 193	-764	-23,93
11.Прочие расходы (стр. 2350)	(9 146)	(11 171)	-2 025	-18,13
12.Прибыль (убыток) до налогообложения (стр. 2300)	36 236	24 925	11 311	45,58
13.Текущий налог на  прибыль (стр. 2410)	(7 317)	(4 655)	2 662	57,19
14.Изменение отложенных  налоговых обязательств (стр. 2430)	(437)	(505)	-68	-13,47
15. Изменение отложенных  налоговых активов (стр. 2450)	435	(189)	624	330,16
16.Прочее (стр. 2460)	17	135	-118	-87,41
17.Чистая прибыль (убыток) (стр. 2400)	28 934	19 711	9 223	46,79
18.Совокупный финансовый  результат периода (стр. 2500)	28 935	19 712	9 223	46,79