Анализ форм бухгалтерской отчетности

 

 

дата	Выполненная работа	Оценка. Подпись.
03.03.2014	Ознакомилась с хозяйственной деятельностью ПО «Вологдакооп-торг»
04.03.2014	Составила бухгалтерский баланс.
05.06.2014	Составила отчет о прибылях и убытках
06.03.2014	Составила налоговые деклараций по налогам и сборам в бюджет
07.03.2014	Составила отчеты по  страховым взносам во внебюджетные  фонды.

 

 

 

Содержание

 

 

 

 

Порядок составления бухгалтерского баланса

 

По своему построению бухгалтерский баланс ПО «Вологдакооп-торг» представляет собой два ряда чисел, итоги которых постоянно равны между собой. Это состояние равновесия — важнейший признак баланса.

В учетной практике баланс представляется в виде двусторонней таблицы, левая сторона которой называется активом, а правая — пассивом баланса.

Любой бухгалтерский баланс представляет состояние имущественной массы как группировку разнородных имущественных средств (материальных ценностей, находящихся в непосредственном владении организации) и прав на эти ценности и одновременно как капитал, образованный волей определенных хозяйствующих субъектов (предпринимателей, акционеров, государства и др.), о также третьих лиц (кредиторов, инвесторов, банков и др.). Баланс ПО «Вологдакооп-торг» отражает состояние хозяйства в денежной оценке в валюте Российской Федерации. В силу этого вопрос правильной оценки балансовых статей имеет исключительное значение для оценки деятельности хозяйства.

В актив баланса ПО «Вологдакооп-торг»  включаются статьи, в которых показываются определенные группы элементов хозяйственного оборота, объединенные в зависимости от стадий оборота средств. Так, в разделе I «Внеоборотные активы» отражаются: нематериальные активы (патенты, лицензии, товарные знаки, деловая репутация, организационные расходы), основные средства (здания, машины и оборудование, земельные участки), незавершенное строительство, доходные вложения в материальные ценности (имущество для передачи в лизинг, имущество по договору проката), долгосрочные финансовые вложения, отложенные налоговые активы, прочие внеоборотные активы.

Раздел II «Оборотные активы» включает запасы (сырье, материалы, готовая продукция, товары отгруженные, расходы будущих периодов и др.), налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства, прочие оборотные активы ПО «Вологдакооп-торг».

Статьи актива в соответствии с законодательством и традициями отдельных стран располагаются по определенной системе. Отдельные статьи актива размещаются в балансе по степени подвижности имущества (по степени ликвидности), то есть в прямой зависимости от того, с какой быстротой данная часть имущества приобретает в хозяйственном обороте денежную форму.

В отечественной практике актив баланса строится, как правило, в порядке возрастающей ликвидности, в соответствии с которой в первом разделе показывается недвижимое имущество, которое практически до конца своего существования сохраняет первоначальную форму. При построении актива в порядке убывающей ликвидности на первом месте стоят статьи денежных средств, товаров и запасов, незавершенного производства, дебиторов и др.

Пассив включает разнообразные источники средств организации, в том числе заемные (заемный капитал) и собственные (собственный капитал).

Обязательства в учете могут быть дифференцированы: по срокам погашения, виду обеспечения, группе получателей (поставщики, кредитные учреждения и т.д.).

Пассивы группируются в балансовом отчете по субъектам обязательств: одни из них обязательства перед участниками (учредителями) предприятия, другие — перед третьими лицами (банками, другими кредиторами). Такое деление обязательств в балансе имеет значение для определения срочности их погашения.

Обязательства перед собственником составляют практически постоянную часть баланса (например, уставный капитал); они не подлежат погашению во время деятельности хозяйствующего субъекта.

В то время как обязательства перед участниками не подлежат погашению во время деятельности предприятия, обязательства, составляющие заемный капитал, имеют определенный срок погашения и показывают какая часть активов предприятия (в стоимостной оценке) должна быть направлена удовлетворение требований кредиторов.

Обязательства перед участниками, в свою очередь, подразделяются на два вида. Одни возникают в момент взносов участников при создании предприятия и в дальнейшем, не связанных с внутренней хозяйственной деятельностью, то есть уставный капитал.

Другие обязательства перед участниками — те, что превышают взносы в уставный капитал и являются накоплением средств по причине оставления в организации части полученной прибыли. Эта часть обязательств отражается в таких статьях пассива баланса как «Резервный капитал», «Добавочный капитал», «Нераспределенная прибыль». Оба вида обязательств перед участниками объединяются понятием собственный капитал.

Деление собственного капитала на уставный и созданный предприятием в процессе хозяйственной деятельности имеет большое значение для анализа отчетности, так как их соотношение дает, в частности, возможность судить о степени эффективности работы предприятия.

Другой составной частью пассива баланса являются внешние обязательства предприятия (долги), которые разделяются на долгосрочные (сроком погашения больше одного года) и краткосрочные (сроком погашения до одного года). В практике этот вид обязательств принято называть заемным капиталом.

Внешние обязательства (долги) представляют собой юридические права третьих лиц (инвесторов, кредиторов и др.) на имущество предприятия, притом в таком денежном размере, в каком уменьшилось собственное имущество третьих лиц и соответственно увеличилось имущество хозяйствующего субъекта. Если у предприятия окажется недостаточно денежных средств на удовлетворение требований кредиторов, то взыскание может быть обращено на другое его имущество.

Статьи пассива баланса группируются по возрастающей срочности исполнения: вначале указывается уставный капитал, затем долгосрочные обязательства и в конце — краткосрочные обязательства.

Средства отражаются в балансе в следующей оценке:

основные средства — по первоначальной стоимости, то есть по фактическим затратам на их приобретения, сооружения и изготовления за вычетом износа;

нематериальные активы — по первоначальной стоимости, то есть по фактическим затратам на приобретение, включая расходы по их доведению до пригодного состояния, за вычетом износа;

капитальные вложения — по фактическим затратам для застройщика (заказчика);

оборудование — по фактической стоимости приобретения;

финансовые вложения (инвестиции в ценные бумаги, в уставные капиталы других предприятий, облигации, займы и т.п.) — по фактическим затратам;

производственные запасы (сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, топливо, запасные части, тара и др.) — по их фактической себестоимости;

незавершенное производство — по фактической производственной себестоимости (в серийном производстве — по нормативной (плановой) себестоимости, или по прямым расходам, или по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов);

издержки обращения — в сумме издержек, приходящихся на остаток нереализованных товаров на предприятиях торговли и общественного питания;

расходы будущих периодов — в сумме фактически произведенных в отчетном периоде, но относящихся к следующим отчетным периодам;

готовая продукция — по фактической себестоимости;

товары — по продажным ценам или по ценам приобретения (покупки);

дебиторская задолженность — в сумме, признанной дебиторами.

Источники средств ПО «Вологдакооп-торг» отражаются в балансе:

уставный капитал — в размере, зафиксированном в учредительных документах;

резервный капитал — в сумме неиспользованных средств этого капитала;

резервы предстоящих расходов — в сумме неиспользованных резервов;

доходы будущих периодов — в сумме, полученной в отчетном периоде, но относящейся к следующим отчетным периодам;

прибыль — в сумме фактически полученной в отчетном периоде прибыли;

кредиторская задолженность — в суммах фактических долгов кредиторам.

ПО «Вологдакооп-торг» представляет годовой баланс по форме, утвержденной в учетной политике.

При составлении баланса ПО «Вологдакооп-торг»  следует иметь в виду, что:

данные на начало года должны соответствовать данным бухгалтерского баланса за прошлый год;

не допускается зачет между статьями активов и пассивов, прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету;

отдельные показатели отражаются в нетто - оценке, т.е. за минусом регулирующих величин (амортизации, резервов и т.п.).

По времени составления баланс за 2013 год ПО «Вологдакооп-торг»  является годовым. Он выступает в качестве как заключительного, являющегося завершением отчетного года, так и вступительного, служащего обоснованием для открытия счетов в 2014 г. По объему информации относится к единичному, т.е. включает в себя показатели деятельности за год только ПО «Вологдакооп-торг». По способу очистки отчет является действующей формой (баланс-нетто),из которого исключены регулирующие статьи: ''Износ основных средств'', ''Износ нематериальных активов'' и др.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Порядок составления отчета о финансовых результатах

 

Финансовый результат отражает изменение собственного капитала в результате производственно-финансовой деятельности организации. Определяется финансовый результат на счете 99 «Прибыли и убытки», где по кредиту отражается доходы и прибыль, а по дебету – расходы и убытки. Хозяйственные операции по счету отражаются нарастающим итогом с начала года. Сопоставляя дебет и кредит по этому счету определяют финансовый результат за отчетный период. Превышение кредитового оборота над дебетом характеризует прибыль организации, а превышение дебетового оборота – убыток. Счет 99 имеет одностороннее сальдо.

Финансовый результат от продаж определяется на счете 90, а потом списывается на счет 99. Финансовый результат от продажи имущества, прочие расходы отражаются на счете 91, а потом ежемесячно списывают на счет 99.

Кроме того, пол дебету 99 счета отражаются начисления платежей на прибыль и суммы налоговых санкций в корреспонденции со счетом 68. Платежи по перерасчету по налогу на прибыль также отражается на счете 68; 69.

По окончании отчетного года счет 99 закрывается заключительной записью декабря. Сумму чистой прибыли списывают Д 99 К 84, убыток Д 84 К 99.

Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов по решению Председателя совета с последующим утверждением Общим собранием акционеров направляется на создание резервных фондов, на выплату дивидендов акционерам Общества.

Чистая прибыль может быть направлена на выплату дивидендов Д 84 К  76/5,71, Ставка налога на прибыль составляет 20 % и отражается сумма налога на прибыль Д 99 К 68.4.2

По данным синтетического и аналитического учета операций, отраженных на счете 99 «Прибыли и убытки» (журнал-ордер № 15), составляется годовая и квартальная отчетность о прибылях и убытках (ф. № 2).Расходы  по  обычным  видам  деятельности распределяются в ПО «Вологдакооп-торг» по видам деятельности,   производственным    процессам,   далее   на   объекты калькулирования напрямую или с использованием совокупности показателей для   деления   расходов   по   обычным   видам   деятельности   между производственными  процессами,  услугами  (далее - базы распределения).

Раздельный учет осуществляется в ПО «Вологдакооп-торг» на основании первичных учетных документов,   по  которым  ведется  бухгалтерский  учет,  а  также  на основании данных статистического и оперативно-технического учетов.

Затем, на основании первичных документов в ПО «Вологдакооп-торг» составляются сводные регистры учета, откуда суммы переносятся в главную книгу.

Для обеспечения учёта всех затрат в рамках исследуемого предприятия, распределения их между хозяйственными процессами, производствами, видами услуг используется система синтетических счетов бухгалтерского учёта, которые закреплены в Плане счетов бухгалтерского учёта, утвержденном приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н).

Счет 20 «Основное производство» используется для формирования информации о затратах по производству продукции (услуг), оказываемых выпускаемых ПО «Вологдакооп-торг». Цель данного учёта – получение информации о плановых и фактических затратах, по незавершенному производству на начало и конец отчетного периода; прочих затрат, влияющих на формирование фактической себестоимости продукции. Поэтому на этом счете отражаются все прямые расходы предприятия, связанные с производством продукции.