Автор: Пользователь скрыл имя, 14 Февраля 2013 в 18:32, дипломная работа
Цель дипломной работы – исследовать вопросы учета и аудита движения основных средств на предприятии.
В соответствии с заданной целью дипломной работы были сформулированы следующие задачи исследования:
изучить теоретические основы организации учета движения основных средств и методики их оценки по МСФО;
исследовать действующую практику учета движения основных средств на материалах ПК «Экожан»;
провести аудит движения основных средств на предприятии.
Введение
1 Теоретические основы организации учета основных средств и методика их оценки по МСФО
1.1 Понятие основных средств, их виды, роль и задачи учета
1.2 Оценка и переоценка основных средств
2 Действующая практика учета основных средств на предприятии
2.1 Документальное оформление операций по поступлению и выбытию основных средств
2.2 Синтетический и аналитический учет выбытия и поступления основных средств
2.3 Учет амортизации основных средств
2.4 Отражение информации об основных средствах в финансовой отчетности
3 Аудит движения основных средств предприятия
3.1 Планирование процедур аудита основных средств
3.2 Операционный аудит наличия, движения и эффективности использования основных средств предприятия
3.3 Проверка тождественности данных первичного, бухгалтерского учета и финансовой отчетности
3.4 Оформление результатов аудиторской проверки движения основных средств
Заключение
Список использованных источников
Приложение А – Акт приемки-перемещения основных средств
Приложение Б – Инвентарный список основных средств
Приложение В – Акт на списание основных средств
Приложение Г – Журнал хозяйственных операций за январь 2008 г.
Приложение Д – Инвентарная карточка учета основных средств
Приложение Ж – Опись инвентарных карточек по учету основных средств
Приложение И – Карточка учета движения основных средств
Приложение К – Акт приемки-передачи основных средств
Приложение Л – Счет-фактура
Приложение М – Сличительная ведомость результатов инвентаризации основных средств
Приложение Н - Журнал хозяйственных операций (фрагмент по начислению амортизации) за январь 2008 года
Приложение П - Ведомость начисления амортизации по фиксированным активам
Приложение Р – Отчет о прибылях и убытках
Приложение С – Общий план аудиторской проверки
Приложение Т – Программа аудита основных средств
Журнал хозяйственных операций (фрагмент по начислению амортизации) за январь 2008 года ПК «Экожан»
№
п/п Содержание хозяйственных операций Сумма, тыс. тенге Корреспонденция счетов
Дебет Кредит
1 Начислен износ основных средств используемых для общих и административных целей 320 7211 2412
2 Начислен износ основных средств, используемых в производственном процессе 128 8415 2413
3 Увеличение суммы накопительного износа основных средств за счет их индексации 36 5321 2412
4 Итого списание суммы накопительного износа по выбывшим основным средствам 412 2424 2415
Приложение П - Ведомость начисления амортизации по фиксированным активам
ПК «Экожан»
предприятие, организация
Ведомость начисления амортизации по фиксированным активам
за период: Февраль 2008 г.Инвент. номер Наименование Балансо-вый счет Дата ввода Коэфаморт., % На начало периода Начислен ный износ На конец периода
Первоначальная Накопленный износ Остаточная стоимость
Первоначаль-
ная
Накоплен
ный износ Остаточная стоимость
МОЛ: Иванов Алексей Иванович
5 688 985,62 1 776 007,77 3912977,85 36 358,80 5 688 985,62 1812366,57 3 876 619,05
Счет: 2413 Машины и оборудование,
501 558,00 230811,48 270 746,52 15621,40 501 558,00 236 432,88 265125,12
Счет затрат: 8045 Износ основных средств
501 558,00 230811,48 270 746,52 15621,40 501 558,00 236 432,88 265 125,12
Группа ФА: Машины и оборудование
486 558,00 228561,48 257 996,52 15571,40 486 558,00 234132,88 252425,12
278 Станок прессовый 2413 2.01.2006 40
Отчет сформирован 28.02.08 09:41:45
Приложение Р – Отчет о прибылях и убытках
ОТЧЕТ
о прибылях и убытках
Наименование организации ПК «Экожан»
Местонахождение Караганда, ул. Коммунальная, 8
на 1 марта 2008г. дата (год, число, месяц)
Орган управления
Организационно-правовая фора собственности
Единица измерения тыс. тенге
Наименование показателей Код строки Сумма
1 2 3
Доход от реализации продукции (работ, услуг): 010 535696
Себестоимость реализованной продукции (работ, услуг) 020 356060
Валовая прибыль 030 179636
Расходы периода 040 73704
в том числе:
общие и административные расходы 041 10807
расходы по реализации 042 30815
расходы на выплату процентов 043 32000
расходы по выбытию активов 044 82
Прибыль (убыток) от основной деятельности 050 105932
Прибыль (убыток) от прочей деятельности 060 22,87
Прибыль (убыток) до налогообложения 070 105954,87
Расходы по корпоративному налогу 080 15078,1
Доход (убыток) от обычной деятельности
после налогообложения) 090
Доход (убыток) от чрезвычайных ситуаций 100
Итговая Прибыль (итоговый УБЫТОК) 110 90876,77
Приложение С – Общий план аудиторской проверки
Проверяемая организация ПК «Экожан»
Период аудита с 16.02.2007 по 03.03.2007
Количество человеко-часов 60
Планируемый аудиторский риск 5 %
Риск необнаружения – 3%
Аудитор Шувалова М.Ф.
№ п/п
Сегмент аудита
Сроки проведения
Исполнители
2
3
4
1
Учредительные и другие общие документы предприятия
16.02.07 - 18.02.07
Шувалова М.Ф.
2
Учетная политика предприятия
20.02.07 – 22.02.07
Шувалова М.Ф.
3
Анализ и оценка организации системы учета и внутреннего контроля, знакомство с общим порядком ведения учета доходов и расходов
23.02.07 - 27.02.07
Шувалова М.Ф.
4
Проверка бухгалтерского
27.02.07 – 02.03.07 Шувалова М.Ф.
5
Оформление результатов проверки
03.03.07
Шувалова М.Ф.
Приложение Т – Программа аудита основных средств
Процедуры аудита Источники информации
Проверка соответствия показателей баланса по статьям ОС данным Главной книги Бухгалтерский баланс, Главная книга по счетам 2410, 2420.
Проверка правильности деления синтетического и аналитического учета основных средств Главная книга, журналы-ордера 12 и 10, разработочные таблицы по расчетам сумм износа и переоценки основных средств, первичные документы
Проверка обеспечения контроля за наличием и данностью основных средств и местах их хранении и эксплуатации Приказы руководителя предприятия на назначение постоянно действующей инвентаризационной комиссии и МОЛ, договора с МОЛ, инвентаризационные описи и сличительные ведомости, акты инвентаризации, акты приема-передачи, инвентарные карточки учета и инвентарный список основных средств по месту
Проверка правильности оформления первичных документов по движению основных средств
Акт приема-передачи (ОС-1),
акт приема-сдачи отремонтиров
акт на списание основных средств (ОС-2),
акт на списание основных средств (ОС-3),
акт на списание автотранспортных средств (ОС-4),
инвентарная
карточка учета основных
опись инвентарных карточек по учету основных средств (ОС- 10),
карточка
учета движения основных
карточка
учета арендованных (долгосрочно
арендованных инвентарный
основных средств (по месту их нахождения, эксплуатации - ОС-13).
Проверка
правильности осуществления классифика-ции
осуществления основ-ных
Проверка правильности оценки и переоценки основных средств Протоколы договорной цены, договоры купли- продажи, аренды, разработочные таблицы переоценок основных средств, ОС- 1 , ОС-2, ОС-6 и др
Проверка правильности оприходования основных средств Техническая документация, ОС-1 , ОС-2, ОС-6 др., журналы-ордера 1-8, Главная книга
Проверка правильности на-числения и отражения в учете износа основных средств Приказ по учетной политике, разработочные таблицы по расчету износа основных средств, нормативные документы, журнал-ордер 10, Главная книга: счета 2420 и 8040
Проверка обоснованности затрат ремонт основных средств и правильности от-ражения их на счетах бухгалтерского учета Приказ по учетной политике, проектно-сметная документация (дефектные ведомости, сметы и др.) приемосдаточные акты выполненных работ, договоры с подрядчиками, другие первичные документы, данные аналитического учета и данные счета 934 «Ремонт основных средств»
Проверка правильности расчета и отражения арендной платы, операция по аренде основных средств Договоры аренды, карточка учета арендованных (долгосрочно арендованных) основных средств (ОС- 12а)
Проверка правильности отражения в учете выбытия основных средств ОС-1, ОС-3, ОС-4, ОС-6, договоры, результат текущей инвентаризации, журнал-ордер 12 Главная книга
Проверка правильности учета и начисления налогов, касающихся основных средств Расчетные ведомости, расчеты по налогам журналы-ордера 5, 8, Главная книга по группам счетов 1420, 3130, 3160, 3170, 3180
Анализ технического состояния и эффективности использования основных средств Аналитические расчеты показателей эффективности формирования и использования (фондоотдачи, фондорентабельности и
Информация о работе Учет, аудит и оценка основных средств (на примере ПК «Экожан»)