Учет, аудит и оценка основных средств (на примере ПК «Экожан»)

 

 Приказ Министра финансов  РК от 23.05.2007 г. №185 «Об утверждении  Типового плана счетов бухгалтерского  учета»

 

 Березюк В.И. Аудит. Учебно-методический комплекс для дистанционного обучения. Караганда. 2006. 214с.

 

 Торшаева Ш.М. Основы аудита. Караганда.: 1999 г. – 60с.

 

 Законом Республики Казахстан  "Об аудиторской деятельности  в Республике Казахстан" от 20 ноября 1998 г.

 

 Закон Республики Казахстан  от 28.02.07 «О бухгалтерском учете  и финансовой отчетности» №234-III. (с изменениями и дополнениями  по состоянию на 28.02.2007 г. №  235-III).

 

 О налогах и других обязательных  платежах в бюджет (Налоговый  кодекс). Кодекс Республики Казахстан от 12 июня 2001 г., №209-11 (с изменениями и дополнениями от 01.01.2007г.). - Алматы: Каржы-Каражат, 2006 г.

 

 Соколов Я.В. Практический  аудит - Москва: «Юрист», 2004 – 812 с.

 

 Приказ Министра финансов  РК от 22.06.2007 г. №221 «Об утверждении Правил ведения бухгалтерского учета»

 

 Владимирова Т.В. и др. Теория  бухгалтерского учёта: - Москва: Издательство  «Экзамен», 2005. – 320 с.

 

 Кочинев Ю.Ю. Аудит. – Санкт-Петербург:  «Питер», 2005. – 400 с.

 

 Налетова И.А., Слободчикова  Т.Е. Аудит. – Москва: «Форум»; «Инфра-М», 2005. – 176 с.

 

 Пупко Г.М. Аудит и ревизия.  – Минск.: «Книжный Дом»; «Мисанта», 2005 – 512 с.

 

 Сейдахметова Ф.С. Современный  бухгалтерский учет. – Алматы: ТОО  «Издательство LEM», 2005.-548с.

 

 Толпаков Ж.С. Бухгалтерский  учет основных средств. Караганда, - 2000

 

 Тумасян Р.З. Бухгалтерский  учёт. – Москва: «Омега-Л», 2006. – 794 с.

 

 Уставный и собственный капитал.  Долгосрочные активы. Документооборот  и учетные регистры. Под редакцией  Сайдалиной С.Б.- Алматы: Издательский  дом «БИКО», 2005.-248 с.

 

 Полтушев Д., Мамонтова О.  Инвентаризация активов: подтверждение  достоверности данных учета// Бюллетень  бухгалтера, № 50, дек.2004г.,с.8-12.

 

 Гумилева Е.Н. Основные средства: приобретение и списание в  конце года // Бюллетень бухгалтера, № 52, декабрь 2003г., с.18-20.

 

 Жандосова И.А. Учет основных  средств// Бухучет на практике, №  1, январь 2004 г.,с.3-60.

 

 Михалева Е.В., Хорина Л.И.  Выбытие основных средств// Бюллетень  бухгалтера, № 25, июнь, 2002г., с.7-9.

 

 Питаева Ж. Разработка амортизационной политики в соответствии со стратегией развития предприятия// Бюллетень бухгалтера, № 35, август 2004 г., с.14-17.

 

 Полтушев Д., Мамонтова О.  Инвентаризация активов: подтверждение  достоверности данных учета// Бюллетень  бухгалтера, № 50, дек.2004г.,с.8-12.

 

 Эльгер П.А. Проблемы оценки  и переоценки основных средств  при переходе к МСФО// Вопросы  учета и налогообложения. –  2006, №5. –с.9-12

 

 

Приложение А – Акт приемки-перемещения  основных средств

 

 

 ПК «Экожан» Утверждаю

 

 Руководитель предприятия

 

 Абылкаиров М.Т.

 

Акт

 

приемки-перемещения основных средств (сокращенный)

 Номер

 

 документа Дата составления

1 10.07.03г.

 

Наиме-нование Полу-чатель, цех, отдел Корреспон-денция счетов Перво-начальная стоимость Инвен-тарный номер Срок службы, лет норма аморт. отчислений

 

 

дебет кредит 

 

 

 

 

 

 произв.

 

 здание 01 2412 5020 46500 20 01001 8%

склад 02 2412 5020 25000 20 01002 8%

 

 

 

 На основании приказа учредителя  ПК «Экожан» Абылкаирова М.Т.  о внесении производственного  сооружения и здания склада  в уставный капитал ПК «Экожан»

 

 От 9 «07» 2003 №17 произведен осмотр  производственного сооружения и  здания склада, принимаемого в  эксплуатацию от Абылкаирова  М.Т. в качестве вклада в  уставный капитал.

 

 Объект находится по адресу: г.Караганда, ул.Складская, 101

Наименование Вид сооружения по клас-сификации ОС Год постройки Дата ввода в эксплуатацию Номер технического паспорта

произв.здание 01 1999 10.07.2003 CS-65945

склад 02 1999 10.07.2003 AD-15478

 

 

 

 Краткая характеристика объекта:  здания склада предназначено  для хранения материалов, производственное сооружение представляет собой 1-но этажное здание, предназначенное для установки и работы производственно-технологического оборудования.

 

 Объект техническим условиям  соответствует.

 

 Заключение комиссии: - Здания  принять в эксплуатацию и

 

 поставить на баланс ПК  «Экожан»

 

 Председатель комиссии:

 

 Директор ТОО «Агат» ___________Самойлюк  В.Ф.

 

 Члены комиссии:

 

 Инженер ____________ Скоков П.А.

 

 Мастер по производству _____________Тимошенко  А.П.

 

 Гл.бухгалтер ____________ Сирина А.М.

 

 М.П.

 

 Отметка в бухгалтерии об  открытии карточки ОС 10.07.03г.

 

 Гл.бухгалтер Сирина А.М.

 

 

 

Приложение Б – Инвентарный  список основных средств

 

 

ПК " Экожан "

 

предприятие, организация

 

Инвентарный список основных средств

 

(по месту их нахождения, эксплуатации)

 № доку-

 

 мента 

 Дата

 

 составления 

 Код структурной единицы

 

 предприятия 

 Вид

 

 производства 

 Цех

 

(отдел) Участок (линия) Бригада

2 05.01.04 01 основн. 1 05 03

 

 

 

 Машины и оборудование

 

 наименование классификационной группы (вида)Инвентарная карточка или запись в инвентарной Инвентарный номер Полное наименование объекта Признак собственности Стоимость, тенге Выбытие (перемещение)

 

 

 

 

 

документ причина выбытия (перемещения)

номер дата 

 

 

 

дата номер наименование код

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

194 21.04.04 04343 Автомашина Оpel собств. 485200 

 

 

 

 

195 20.11.05 04344 Холодильник слоевой Г-45 собств. 374000 

 

 

 

 

196 07.01.06 04345 Принтер НР 1160 собств. 37150 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение В – Акт на списание основных средств

 

 

ПК «Экожан»

 

предприятие, организация

 

 УТВЕРЖДАЮ

 

 Руководитель предприятия

 

 Абылкаиров М.Т.

 

АКТ

 

на списание основных средств

 

"16" февраля 2008 годаНомер документа Дата составления Код вида операции

75 16.02.2008г. 38

 

Цех Дебет Кредит Сумма Номер 

 Норма

 

 амортизационных отчислений

отдел, участок, линия счет, субсчет код аналитического учета счет, субсчет код аналитического учета тенге Инвен-тарный завод-ской 

 

1 2 3 4 5 6 7 8 9

1 2424  2415 

12300 0573  15

2 7411 

2415 

12700   

3 7411 

3311 

4038   

4 7211 

3131 

1905 

 

 

 

5 

итого   30943 

 

 

 

 

 

 

 Комиссия назначена приказом_Директора  ПК «Экожан»

 

 распоряжением от "14"февраля  2008 года № 75 на основании представления  главного инженера произвела  осмотр матричного принтера_______

 

 наименование объекта

 

 и установила его подлежащим  списанию на основании следующего:

 

1. Год изготовления - 1994.

 

2. Поступил на предприятие 15 апреля 2002г.

 

3. Техническое состояние и причины  списания – моральный износ.  К эксплуатации не пригоден.

 

4. Заключение комиссии – матричный  принтер списать с баланса

Оборудование 

 Год выпуска

 

(постройки)  

 Дата ввода

 

 в эксплуатацию (месяц, год) 

вид код 

 

 

10 11 12 13

произв. 143 1994 15.04.1994

 

 

 

 Приложение: перечень документов  технический паспорт, инвентарная карточка, накладная № 147

 

 Председатель комиссии главный  инженер Эльгер К.П.

 

 Члены комиссии: главный бухгалтер  Турушева А.Р.

 

 Инженер-системотехник Аксаков  А.Г.

 

 

Приложение Г – Журнал хозяйственных  операций за январь 2008 г.

 

 

Журнал хозяйственных операций (фрагмент) за январь 2008 года по предприятию ПК «Экожан»Дата Содержание операции Документ-основание Дебет Кредит Сумма

1 2 3 4 5 6

03.01 

 А) Принят в эксплуатацию  компрессор

 

 Б) Учтен налог на добавленную  стоимость 

 Акт приемки-передачи основных  средств №1

 

 

2413

 

 

1420 

 

3310

 

 

3310 

 

2368000

 

 

307840

04.01 

 А) Оприходован сейф

 

 

 Б) НДС Акт приемки-передачи (переме-щение) основных средств №2 

2415

 

 

1420 

3310

 

 

3310 

420000

 

 

54600

05.01 

 А) Списан с баланса пришедший  в негодность фрезерный станок  по балансовой стоимости

 

 Б) Списан начисленный износ  по станку

 

 В) оприходованы материалы  от ликвидации станка 

 Акт списания основных средств  №1 от 05.01.01г.

 

7412

 

 

2422

 

 

1315

 

2413

 

 

2413

 

 

6212 

7167

 

 

119833

 

 

7167

07.01 

 А) Оприходован холодильник,  приобретенный подотчетным лицом  за наличный расчет

 

 Б) НДС 

 Акт приемки-передачи основных  средств №3

 

2415

 

 

1421 

1251

 

 

1251 

24000

 

 

3120

 

 

 

Приложение Д – Инвентарная  карточка учета основных средств

 

 

 

Приложение Ж – Опись инвентарных  карточек по учету основных средств

 

 

ПК «Экожан»

 

предприятие, организация

 

 

Опись инвентарных карточек по учету основных

 

средств за период с 1 января 2008 года по 01.03.2008г.

 

 

Машины и оборудование

 

наименование классификационной  группыНомер Наименование объекта Признак собственности Отметка о выбытии

карточки инвентарный 

 

 

 

1 2 3 4 5

196 04345 Принтер НР 1160 собственные 

 

197 04346 Холодильник слоевой Г-45 собственные 

 

 

 

 

Приложение И – Карточка учета  движения основных средств

 

 

ПК " Экожан "

 

предприятие, организация

 

 

Карточка учета движения основных средств№ документа Дата составления Кол структурной единицы предприятия Вид производства Участок (линия) Бригада

4 05.01.07 01 02 03 04

 

 

 

Машины и оборудование

 

наименование классификационной  группы (вида)Отчетные периоды Наличие основных средств на 1 -е число отчетного периода Поступило Выбыло

 

 

всего в том числе введено в действие всею в том числе ликвидировано 

 в том числе

 

 безвозмездно

 

 передано

Январь 9406000 1200300 1200300 

 

- 

-

Февраль 10606300 

 

 

 

- 

-

Март 10606300 200000 200000 50300 50300 

-

Итого за I квартал 

1400300 1400300 50300 50300 

 

 

 

 

Приложение К – Акт приемки-передачи основных средств

 

 

Приложение Л – Счет-фактура

 

 

Счет – фактура № 9 от « 10 » 01 2008г.

 

 

 Поставщик ПК «Экожан»

 

 Свидетельство о регистрации  плательщика НДС

 

 РНН и адрес поставщика:

 

030620143833 Адрес: Караганда, ул. Коммунальная, 8 тел.: 433-818

 

 ИИК поставщика № 017715813 в  АО «Народный банк Казахстана»  г. Караганда

 

 БИК 191801625

 

 Договор (контакта) на поставку  товаров № Акт приемки-передачи  № 6 от 9.01.08г.

 

 Условия оплаты по договору (контакту) безналичный расчет

 

 Пункт назначения поставляемых  товаров (работ, услуг)

 

 Поставка товаров осуществлена  по доверенности №

 

 Способ отправления

 

 Товарно-транспортная накладная  № ___________________

 

 Покупатель ТОО Аркада-Индастри

 

 РНН и адрес получателя 301910615606 г.Астана, Мухтумкули, 25

 

 ИИК покупателя № 019120200 в  АО «Народный банк Казахстана»  г.Астана

 

 БИК 191801625

 

 №

 

 п/п Наименование товаров (работ услуг) Ед изм Кол-во (объем) Цена 

 Стоимость товаров (работ,  услуг)

 

 без НДС НДС Всего стоимость реализа-ции Акциз

 

 

 

 

 

 

Ставка Сумма 

Ставка Сумма

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11

1 Автомобиль, УАЗ 

 

 

19000 

 

19000 

 

 

Всего по счету 

 

 

19000 

 

19000 

 

 

 

Приложение М – Сличительная ведомость результатов инвентаризации основных средств

 

 

ПК «Экожан»

 

предприятие, организация

 

 

Цех, склад Цех № 1 Код 29Номер  документа Дата составления Код вида операции Код структурной единицы предприятия Вид производства Цех (склад)

07 15.01.2008 28 1 АУП 1

 

 

 

СЛИЧИТЕЛЬНАЯ ВЕДОМОСТЬ

 

РЕЗУЛЬТАТОВ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

 

 

на "_16_" января 2008 г.

 

 

 На основании приказа (распоряжения) от "15" января 2008г. № 147 проведена  инвентаризация фактического наличия  основных средств, находящихся  на ответственном хранении менеджера  по реализации Кулакова К.П.

 

 должность фамилия, и., о.

 

 Инвентаризация: начата "15" января 2008 г.

 

 окончена "15" февраля 2008 г.

 

 

 При инвентаризации установлено  следующее:

 

 №

 

 п/п Наименование и краткая характеристика объекта Год выпуска (постройки) Номер Результаты инвентаризации

 

 

 

инвентарный заводской паспорт излишек недостача

 

 

 

 

 

 

количество стои-мость количество стои-мость

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

1 Сотовый телефон марки Nokia 2004 19004 36378 - 

 

1 20800

Итого     

 

1 20800

 

 

 

Приложение Н - Журнал хозяйственных операций (фрагмент по начислению амортизации) за январь 2008 года