Теоретические основы фонда заработной платы

              Примечание – Источник: собственная разработка.

 

На основании данной таблицы  можно сказать о росте  фонда  заработной платы с 1188,5 млн р.  в 2008 году до 1598,5 млн р. в 2010, что составляет 102,97 %. Рассматривая структуру фонда заработной платы можно сделать вывод о том, что удельный вес расходов на оплату труда составляют 0,94% в 2008 году, 1,02% в 2009 году, 0,88% в 2010. Расходы на оплату труда по отношению к фонду заработной платы снижаются на 0,07% с 2008 года и на 0,14% с 2009 года по отношению к 2010 году. Выплаты из прибыли производились только в 2009 году и составили 31,6 млн р.

Определим удельный вес каждого  элемента структуры фонда заработной платы в общей сумме за 2009 год (рис. 1).

 

 

Рисунок 1 - Структура  фонда заработной платы работников ЧУП «Гомельская    универсальная база» за 2009 год

              Примечание – Источник: собственная разработка.

 

Наибольший удельный вес  в структуре фонда оплаты труда  занимает оплата по тарифным ставкам  и сдельным расценкам (57,1%), затем  выплаты стимулирующего характера (32,7%) и оплата за неотработанное время (7,4%).

Далее оценим эффективность  использования заработной платы  работников предприятия (табл. 2.4).

 

Таблица 2.4 - Анализ эффективности использования заработной платы работников ЧУП «Гомельская  универсальная база»

Показатели	Годы			Темпы роста, %
	2008	2009	2010	2009 к 2008	2010 к 2009
1. Фонд заработной платы работников, млн р.	1188,5	1552,4	1598,5	130,62	102,97
2. Оптовый товарооборот, млн р.	71079	88014	96875	123,83	110,07
3. Товарооборот на 1 р. фонда заработной  платы, р.	59,81	56,70	60,60	94,80	106,89
4. Прибыль от реализации, млн р.	768	685	1035	89,19	151,09
5. Прибыль от реализации на 1 р. фонда заработной платы,  р.	0,65	0,44	0,65	68,28	146,74

              Примечание – Источник: собственная разработка.

 

Анализируя эффективность  использования заработной платы  организации, следует отметить, что  основные показатели эффективности  снизились в 2009 годы вследствии  роста фонда заработной платы работников предприятия и снижения прибыли от реализации предприятия.

Прибыль от реализации продукции  на 1 рубль фонда заработной платы  снизилась с 0,65 руб. в 2008 году до 0,44 руб. (на 68,28%) в 2009 году. Товарооборот на 1 рубль фонда заработной платы также снизился  с 59,81 руб. в 2008 году до 56,7 руб. (на 5,2%) в 2009 году.

Анализ данных за 2010 год показал увеличиния темпом роста прибыли от реализации организации над темпом роста фонда заработной платы. Вместе с тем, наблюдается дальнейшее снижение показателя товарооборота на 1 рубль фонда заработной платы в связи с превышающим темпом роста фонда заработной платы над товарооборотом.

Товарооборот на 1 рубль  заработной платы возрос с 56,7 руб. в 2009 году до 60,6 руб. (на 6,89%) в 2010 году. Прибыль от реализации продукции на 1 рубль заработной платы выросла с 0,44 руб. в 2009 году до 0,65 руб. ( на 46,74%.) в 2010 году.

Для эффективно работающей организации темп роста производительности труда должен опережать темп роста  заработной платы. В таком случае считается, что часть созданной  работниками прибавочной стоимости  остается в распоряжении организации  и может быть использована на ее развитие. Если же темп роста заработной платы в сопоставимых ценах опережает  темп роста производительности труда, то такая организация продает  имеющиеся у нее фонды и  платит заработную плату не за сделанные  работы.

Сопоставим темпы изменений  производительности труда и заработной платы работников ЧУП «Гомельская  универсальная база» в табл. 2.5.

 

Таблица 2.5 - Анализ соотношения темпов роста заработной платы

и производительности труда

Показатели	Годы			Темпы роста  (снижения), %
	2008	2009	2010	2009  к 2008	2010 к 2009
1. РТО в фактических ценах,  млн р.	71079	88014	96875	123,83	110,07
2. Фонд заработной платы работников (ФЗП), млн р.	1188,5	1552,4	1598,5	130,62	102,97
3. Среднесписочная численность  работников, чел.	151	168	173	111,26	102,98
4. Производительность труда, млн р.	470,7	523,9	560,0	111,30	106,89
5. Среднегодовая зарплата одного  работающего (СЗ), млн р.	7,87	9,24	9,24	117,40	100
6.Опережение (отставание) темпов роста производительности труда над темпами роста заработной платы, млн	-	-	-	-6,11	6,89
7.Коэффициент опережения (отставания)	-	-	-	0,95	1,07

          Примечание – Источник: собственная разработка.

 

Из таблицы видно, за 2008-2010 гг. выросла средняя заработная плата работников предприятия, что обусловлено ростом инфляции и тарифных ставок.

В организации  темп роста заработной платы опережает темп роста производительности труда в 2009 году на 0,05%, а в 2010 году наоборот темп роста производительности труда опережает темп роста заработной платы на 8,82%. Коэффициент опережения (отставания) составляет 0,95% в 2009 году и 1,07 в 2010 году.

На уровень средней  заработной платы предприятия может  влиять фонд рабочего времени за данный период, наличие внутрисменных потерь рабочего времени в течение дня  и изменение средней заработной платы за год, месяц и т.д.

Определим сумму экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда заработной платы в связи с изменением соотношений оплаты (формула 1):

Э(2008) = ФЗП₂₀₀₈   = 2137,3 = 223,57 млн р.

 

Э(2009) = ФЗП₂₀₀₉   = 2539,3 = -14,17 млн р.

Таким образом в организации  в 2009 году более высокие темпы роста средней заработной платы по сравнению с темпами роста производительности труда привели к перерасходу фонда заработной платы в 2009 году и на 223,57 млн руб. В 2010 году опережение темпа роста производительности труда над темпами роста средней заработной платы привело к экономии фонда заработной платы на 14,17 млн р.

Эта тенденция является положительной, так как рост средней заработной платы является одним из факторов, способствующих ускорению оборачиваемости, росту товарной продукции и производительности труда. Однако в этом случае наблюдается также повышение себестоимости продукции и, соответственно, уменьшение суммы прибыли.

Для окончательной оценки эффективности использования фонда  заработной платы определим коэффициенты его использования как отношение  индексов показателей хозяйственной  деятельности к индексу фонда  заработной платы (табл. 2.9).

 

 

 Таблица 2.9 - Коэффициенты эффективности использования ФЗП

Коэффициенты	Годы		Рекомендуемая величина коэффициента
	2009	2010
Отношение индекса товарооборота  к индексу ФЗП	1,04	1,06	Iсоотн > 1
Отношение индекса прибыли к  индексу ФЗП	1,03	1,46	Iсоотн > 1
Отношение индекса товарооборота  на 1 работника к индексу СЗП	0,8	1,07	Iсоотн > 1
Отношение индекса товарооборота  на 1 работника к индексу ФЗП	0,72	1,04	Iсоотн > 1
Отношение индекса прибыли на 1 работника к индексу ФЗП	0,61	1,21	Iсоотн > 1
Отношение индекса прибыли на 1 работника к индексу СЗП	0,46	1,24	Iсоотн > 1
Отношение индекса ФЗП к индексу  численности работников	1,14	1	Iсоотн > 1

               Примечание – Источник: собственная разработка.

 

Исходя, из данной таблицы можно сделать вывод о том, что в 2009 году большинство коэффициентов эффективности использования ФЗП не достигли рекомендуемой величины. В 2010 году все коэффициенты  достигли этой величины. Это говорит об эффективном использовании фонда заработной платы.

Использование ФЗП считается эффективным, если коэффициенты ФЗП превышает единицу. Если же они оказываются меньше единицы, как в рассматриваемом случае, это свидетельствует о слабом воздействии применяемой системы  стимулирования на улучшение показателей  хозяйственной деятельности, низкой экономической отдаче израсходованных  средств на оплату труда.

 

 

 

2.3 Факторный анализ  заработной платы на ЧУП «Гомельская  универсальная база»

 

 

Для целей анализа следует  подбирать, обрабатывать и систематизировать  лишь такие материалы и данные, которые обеспечивают возможность  выявления степени влияния определенных факторов на расходование фонда заработной платы.

Анализ использования  фонда заработной платы начинают с расчёта абсолютного и относительного отклонения фактической его величины от плановой.

Рассмотрим факторный  анализ абсолютного отклонения фонда  заработной платы методом абсолютных разниц (таблица 2.6).

 

Таблица 2.6 - Расчет факторный анализ фонда заработной платы работников  ЧУП «Гомельская  универсальная база» за 2009 - 2010 гг.

Показатели	Годы			Отклонение (+,-)
	2009	2010	Скоррек-тирован-ный по-казатель	всего	в тои числе за счет изменения
					числен-ности работни-ков	средней заработ-ной платы
Фонд заработной платы, млн р.	2137,3	2539,3	2728,16	402	591,77	-187,68
Среднесписочная численность работников, чел.	213	272	272	59	-	-
Среднегодовая заработная плата, млн р.	10,03	9,34	10,03	-0,69	-	-

               Примечание – Источник: собственная разработка.

 

В результате уменьшения средней  заработной платы работников в 2010 году на 0,69 млн р. получена экономия фонда заработной платы на 187,68 млн р., рост численности работников (на 59 человек) дал перерасход на 591,77 млн р.

В целом два рассмотренных  фактора увеличили фонд заработной платы на 402 млн р.

Таким образом в 2010 году решающее воздействие на динамику фонда заработной платы оказывает темп роста численности работников  - 127,7%. И даже несмотря незначительное снижение  средней заработной платы (на  115,66%), сумма фонда заработной платы работников организации возросла.

Изменение показателей по труду изучается в тесной связи  с другими показателями развития предприятия, выявляются и оцениваются  основные тенденции их динамики.

Рост товарооборота и  прибыли способствует увеличению экономической  отдачи средств фонда заработной платы, а рост фонда оплаты труда  приводит к ее уменьшению.

Влияние этих факторов на показатели стимулирования определяется методом  цепных подстановок. С этой целью производится расчет условных показателей стимулирования товарооборота (Ст/о), прибыли (Сп), материальной заинтересованности работников (Смз) путем деления соответственно товарооборот и прибыли за отчетный год на сумму фонда заработной платы за прошлый год. Результат сравнения условного показателя с фактическими показателями товарооборота и прибыли на рубль фонда заработной платы за прошлый год характеризует влияние изменения объема товарооборота и суммы прибыли на показатели стимулирования. Влияние изменения суммы фонда заработной платы устанавливается путем сравнения товарооборота и прибыли на рубль фонда заработной платы в отчетном году с рассчитанными условными показателями стимулирования.

Условный показатель стимулирования материальной заинтересованности работников (Смз) определяется путем деления суммы фонда заработной платы за отчетный год на среднесписочную численность работников в прошлом году и сравнивается с показателями стимулирования материальной заинтересованности за прошлый год. Результат сравнения характеризует влияние изменения суммы фонда заработной платы на показатель стимулирования материальной заинтересованности работников. Сравнив фонд заработной платы на одного работника за отчетный год с условным показателем (Смз), устанавливаем влияние численности работников на показатель стимулирования.

Произведем расчеты условных показателей стимулирования:

Ст/о = = 62,4 млн р.,

 

Сп = = 0,647 млн р.,

 

Смз = = 9,51 млн р.

 

Влияние факторов на показатели стимулирования выпуска продукции (либо выручки от реализации), прибыли и материальной заинтересованности работников обобщено в таблице 2.7 и 2.8.