Текущая бухгалтерская отчетность: содержание и порядок составления

       Неплатежеспособность  может быть как случайной, временной, так и длительной, хронической. Ее причины: недостаточная обеспеченность финансовыми ресурсами, невыполнение плана реализации продукции, нерациональная структура оборотных средств, несвоевременное  поступление платежей от контрагентов и др.

       Для погашения текущих обязательств могут использоваться разнообразные  виды активов, различающихся оборачиваемостью, т.е. временем, необходимым для превращения  их в денежную наличность. Поэтому  в зависимости от того, какие виды оборотных активов принимаются  во внимание, ликвидность оценивается  при помощи различных коэффициентов. Общая идея такой оценки заключается  в сопоставлении текущих обязательств и активов, используемых для их погашения. К текущим относятся активы (обязательства) со временем обращения сроком погашения до одного года. С позиции мобильности текущие (оборотные) активы могут быть разделены на три группы.

     Первая  группа. Денежные средства в кассе  и на расчетном счете - наиболее мобильные  средства, которые могут быть использованы для выполнения текущих расчетов немедленно.

     Вторая  группа. Прочие мобильные активы (денежные эквиваленты, краткосрочные финансовые вложения, дебиторы), для обращения  которых в денежную наличность требуется определенное время. Ликвидность этих активов различна и зависит от ряда объективных и субъективных факторов: скорость прохождения  платежных документов в банках страны, условий предоставления коммерческих кредитов покупателям, принципов организации вексельного обращения.

     Третья  группа. Наименее ликвидные активы - материально- производственные запасы, затраты в незавершенном производстве, готовая продукция и др., оборотные  активы взаимосвязаны, связи отражают последовательную трансформацию средств  из одной группы активов в другую:

     –   связь 1 - реализация готовой продукции по безналичному расчету;

     – связь 2 - поступление на расчетный счет платежей за продукцию, реализованную по безналичному расчету;

     –   связь 3 - реализация готовой продукции за наличный расчет.

     Цель  анализа - выявление изменений показателей  финансовой отчетности и  факторов, влияющих на его динамику; оценка тенденций  изменения этих показателей  в  будущем. Только на основе финансового анализа, выявления сильных и слабых сторон в финансовом состоянии предприятия, можно наметить меры по его укреплению и выходу из сложной финансовой ситуации. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 2. Порядок составления текущей бухгалтерской отчетности ОАО «Чувашнефтепродукт» 

2.1  Экономическая характеристика организации

     Открытое  акционерное общество Чувашнефтепродукт, именуемое далее «Общество», создано в 1993 году и осуществляет свою деятельность согласно Устава, зарегистрированного Постановлением Главы администрации Калининского района г. Чебоксары №194/1 4 августа 1993г. В настоящее время Общество входит в группу компаний «Татнефть».

     В состав Общества входят нефтебаза, расположенная  в г. Чебоксары, и Конарский раздаточный  блок, расположенный в Цивильском районе ЧР, 45 автозаправочных станций, в том числе 8 многотопливных и 2 газозаправочных  станции».

     Общество действует на основании устава, учредительного договора и в соответствии с законодательством Российской Федерации. Общество является юридическим лицом, вправе от своего имени заключать договоры, а также является собственником принадлежащего имущества, включая имущество, переданное ему участниками. Предприятие может осуществлять владение, пользование и распоряжение находящимся в его собственности имуществом согласно действующему законодательству Российской Федерации. Предприятие так же имеет собственный баланс, расчетный счет, печать со своим наименованием.

     Данное  Общество располагается по адресу: Чувашская Республика, г. Чебоксары, Складской проезд, 20.

     Численность работников приблизительно равна 900 человек.

     Уставный  капитал Общества составляет 173 953 (сто семьдесят три тысячи девятьсот пятьдесят три) рубля. Он составляется из номинальной стоимости акций Общества, приобретенных акционерами, в том числе из 173 953 штук обыкновенных именных акций номинальной стоимостью  1 (один) рубль. Годовым общим собранием акционеров ОАО «Чувашнефтепродукт» от 23.05.2008 г. внесены изменения в Устав о величине уставного капитала, согласно которым он составляет  265 483 руб.

     Основной  целью деятельности общества является извлечение прибыли. Основные виды деятельности общества:

     – снабжение потребителей  нефтепродуктами, а также  расширение рынка товаров и услуг;

     – эксплуатация объектов нефтепродуктообеспечения в соответствии с действующими нормами и правилами;

     –  хранение нефтепродуктов;

     – развитие сети автозаправочных станций,  пунктов  технического обслуживания автомобилей, оказание платных услуг населению;

     – оказание услуг по хранению и отгрузке нефти  и продуктов ее переработки;

     –  оказание услуг по обеспечению автотранспортных перевозок;

     –  строительство и реконструкция производственных объектов;

     – оптовая и розничная реализация товаров производственного назначения и народного потребления;

     –  фармацевтическая деятельность.

     Годовым общим собранием акционеров от 29.05.2009 г. были внесены изменения и дополнения  в п. 3.2  Устава ОАО «Чувашнефтепродукт».

       «Общество» осуществляет  следующие  основные виды деятельности:

     – розничная  и  оптовая торговля топливом; 

     – торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями; 

     – техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;

     – деятельность автомобильного грузового транспорта;

     – снабжение потребителей нефтепродуктов, а также расширение рынка  товаров и услуг;

     – эксплуатация объектов нефтепродуктообеспечения в соответствии с действующими нормами и правилами;

     – развитие сети автозаправочных станций, пунктов технического обслуживания автомобилей, оказание платных услуг населению;

     – строительство и реконструкция производственных объектов;

     – оптовая и розничная реализация товаров производственного назначения и народного потребления;

     –розничная торговля в неспециализированных магазинах, преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями;

     – розничная торговля алкогольными  и другими напитками; 

     – хранение и складирование ;

     – врачебная и  стоматологическая практика, прочая деятельность по охране здоровья;

     – деятельность ресторанов и кафе;

     – аренда легковых автомобилей;

     – производство прочих машин и оборудования общего назначения, не включенных в других группировки;

     – технические испытания, исследования и сертификация;

     – деятельность прочих мест для проживания;

     – прочая вспомогательная деятельность сухопутного транспорта;

     – производство столярных и плотничных работ;

     – физкультурно-оздоровительная деятельность;

     – сдача в наем собственного недвижимого имущества;

     – предоставление прочих услуг;

     –осуществление иных видов деятельности,  не запрещенных законодательством РФ. 

2.2 Порядок составления бухгалтерского баланса организации

     Рассмотрим  структуру бухгалтерского баланса  за III квартал 2010 г.  ОАО «Чувашнетепродукт» по данным из приложения 3.

     В разделе I «Внеоборотные активы» баланса представлены следующие группы статей:

– основные средства (стр. 120);

– незавершенное строительство (стр. 130);

– долгосрочные финансовые вложения (стр. 140);

– отложенные налоговые активы (стр. 148);

      По  статье «Основные средства» происходит расшифровка движения основных средств в течение отчетного периода. В годовой отчетности их состав приводятся также в приложении №3 к бухгалтерскому балансу (форма № 5). Здесь отражаются здания, сооружения, передаточные устройства, машины и оборудование, транспортные средства, производственный и хозяйственный инвентарь. Итого по статье 120 показана сумма 308128 тыс. руб.

      По  статье «Незавершенное строительство» показываются затраты на строительно-монтажные работы, приобретение зданий, оборудования, транспортных средств, инструмента, инвентаря, материальных объектов длительного пользования и прочие капитальные работы, передача и получение основных средств в аренду, которые на конец отчетного периода составили 4301 тыс. руб.

      По  статье «Финансовые вложения» отражаются вложения в уставные (складочные) капиталы других организаций, вложения в ценные бумаги других организаций, а также предоставленные организацией другим организациям займы, которые на конец отчетного периода составили 1100 тыс. руб.

      Финансовые  вложения принимаются к учету  в сумме фактических затрат для  инвестора. Объекты финансовых вложений (кроме займов), не оплаченные полностью, показываются в активе бухгалтерского баланса в полной сумме фактических  затрат их приобретения по договору с  отнесением непогашенной суммы по статье кредиторов в пассиве бухгалтерского баланса в случаях, когда к  инвестору перешли права на объект. В остальных случаях суммы, внесенные  в счет подлежащих приобретению объектов финансовых вложений, показываются в  активе бухгалтерского баланса по статье дебиторов.

      По  статье «Отложенные налоговые активы» на конец периода сумма составляет 5 тыс. руб. По данной статье отражается часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

      По  статье «Прочие внеоборотные активы», которая показывает средства, и вложения  не отраженные по другим статьям I раздела  сумма отсутствует.

      Раздел  II «Оборотные активы» баланса представлен следующими группами статей:

– запасы (стр. 210);

– расходы будущих периодов (стр. 216);

– налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (стр. 220);

– дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) (стр. 240);

– денежные средства (стр. 625);

– прочие оборотные активы.

      По  статьям группы «Запасы» показываются остатки запасов сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, запасных частей, тары и других материальных ценностей. Итого по статье 210 показана сумма 657 тыс. руб. Из них сырье, материалы и другие аналогичные ценности составили 409 тыс. руб.

      Статья  «Расходы будущих периодов» включает суммы расходов, произведенных в отчетном году, но подлежащих отнесению к затратам на производство продукции (работ, услуг) в следующих отчетных периодах 248 тыс.руб.

      По  статье «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» отражается сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным материальным ресурсам,  нематериальным активам, основным средствам, и другим ценностям, работам и услугам, подлежащая отнесению в установленном порядке в следующих отчетных периодах в уменьшение сумм налога для перечисления в бюджет или уменьшение соответствующих источников их открытия 20 тыс.руб.