Состояния и пути совершенствования учета денежных средств

     Учет переводов в пути ведется на активном сете 57 «Переводы в пути», по дебету которого фиксируются суммы переводов денежных средств, не поступивших на расчетный и другие счета, а по кредиту – списание сумм переводов денежных средств в связи с их зачислением на расчетные счета предприятия. Основанием для отражения переводов в пути являются копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка, квитанции учреждений банка и почтовых отделений, выписки с расчетных и валютных счетов предприятия, квитанции банков о приеме наличных средств.

     Счет 57 «Переводы в пути» используется и в случаях инкассации выручки от продажи товаров, сдаваемой в последние дни месяца, зачисление которой, как правило, происходит в первые числа месяца, следующего за отчетным.

 

 

 

 

 

 

 

 

2 ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ЗАО «ПРОЛЕТАРИЙ»

 

 

2.1ПРИРОДНО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ  ХАРАКТЕРИСТИКА 

ЗАО «ПРОЛЕТАРИЙ»

 

     Закрытое Акционерное Общество по производству технических картонов, бумаг и изделий из них «Пролетарий»  расположено в городе  Сураж по адресу 243500, Брянская область, город Сураж, улица Фабричная 1.

     В 1894 году началось строительство фабрики технических картонов. Фабрика расположилась на реке Ипуть. На канале от реки Ипуть установили две водяные турбины, которые служили источником электроэнергии. Кроме этого, по реке сплавляли хвойный лес, который заготавливали на берегах Ипути, а затем использовали в качестве сырья и топлива. Вплоть до 1928 года фабрика работала с перебоями. Ассортимент продукции устанавливался в зависимости от наличия сырья и спроса на продукцию. В основном вырабатывали древесный картон для обувной промышленности, обёрточную и обойную бумагу. В 1935 году было закончено строительство, реконструкция и расширение фабрики. Построен новый картонный цех. С 1955 начинается  активное освоение новых видов картонов, крайне необходимых народному хозяйству. Были приобретены автокраны, погрузчики, электрокары. Как результат, резко повысилась производительность труда. С этим ростом выросла средняя зарплата трудящихся. Для обеспечения строительства пиломатериалами и производства тары для упаковки продукции был построен лесоцех. В 1991 году предприятие перешло на арендную форму хозяйствования. В соответствии с решением учредительной конференции 22 декабря 1992 года арендное предприятие «Пролетарий» преобразовано в акционерное общество закрытого типа по производству технических картонов, бумаг и изделий из них «Пролетарий»- АОЗТ «Пролетарий».  
     В 1996 году предприятие преобразовано в закрытое акционерное общество по производству технических картона, бумаг и изделий из них «Пролетарий» - ЗАО «Пролетарий».

     Закрытое Акционерное Общество по производству технических картонов, бумаг и изделий из них «Пролетарий» (в дальнейшем ЗАО «Пролетарий»)  является юридическим лицом, действует на основании устава и законодательства Российской Федерации. Общество является правоприемником прав и обязанностей преобразованного арендного предприятия «Пролетарий». Общество создано без ограничения срока его деятельности.

     ЗАО «Пролетарий» является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, имеет банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами. Оно имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место его нахождения и эмблему.

     Целью Общества является извлечение прибыли. Общество имеет гражданские права и несет гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами. Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется федеральными законами, Общество может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии). Общество осуществляет следующие основные виды деятельности:

• Производство картона, бумаги и изделий из них.

     Общество содержит на балансе обслуживающие подразделения, оказывающие услуги в жилищно-коммунальном хозяйстве и социально-культурной сфере: объекты жилфонда, дошкольное образовательное учреждение детский сад «Капелька», дом культуры, детский оздоровительный лагерь.

     ЗАО  может  участвовать и создавать на  территории Российской Федерации  и за ее пределами филиалы и представительства, на добровольных началах объединяться в союзы, ассоциации, а также быть членом других некоммерческих организаций как на территории РФ, так и за ее пределами. Филиалы и представительства не являются юридическими лицами, наделяются имуществом и действуют в соответствии с положением о них. Имущество филиалов и представительств учитываются на их отдельном балансе и на балансе Общества. Руководители филиалов и представительств действуют на основании доверенности, выданной Обществом.

     Общество осуществляет все виды внешнеэкономической деятельности. ЗАО обязано обеспечить ведение и хранение реестра акционеров Общества в соответствии с правовыми актами Российской Федерации с момента государственной регистрации Общества.

     ЗАО «Пролетарий»  несет ответственность по своим  обязательствам всем принадлежащим ему имуществом и не отвечает по обязательствам своих акционеров. Государство и его органы не несут ответственности по обязательствам Общества, равно как и ЗАО «Пролетарий» не отвечает по обязательствам государства и его органов.

     Уставный капитал  общества составляет 27000 (двадцать  семь тысяч) рублей. Он составляется  из номинальной стоимости акций Общества, приобретенных акционерами, в том числе из обыкновенных именных акций номинальной стоимости. Уставный капитал Общества может быть увеличен путем увеличения номинальной стоимости акций или размещения дополнительных акций. Решение об увеличении уставного капитала Общества путем увеличения номинальной стоимости акций принимается общим собранием акционеров.

     Общество вправе  один раз в год принимать  решение о выплате дивидендов  по размещенным акциям. Дивиденды выплачиваются в денежной форме и (или) ценными бумагами. Срок выплаты годовых дивидендов – 31 декабря текущего года. Органами управления Общества являются:

• Общее собрание акционеров, которое является высшим органом управления;
• Совет директоров осуществляет общее руководство деятельностью Общества, за исключением решения вопросов, отнесенных федеральными законами и уставом к компетенции общего собрания акционеров;
• Единоличный исполнительный орган - генеральный директор осуществляет руководство текущей деятельностью Общества. Генеральный директор подотчетен совету директоров Общества и общему собранию акционеров.

     Органом контроля за финансово – хозяйственной деятельностью Общества является ревизионная комиссия.

     Совет директоров, генеральный директор, ревизионная  комиссия и счетная комиссия  избирается общим собранием акционеров. Порядок деятельности ревизионной комиссии определяется «Положением о ревизионной комиссии», утверждаемым общим собранием акционеров. Она избирается в составе трех человек общим собранием акционеров на срок до следующего годового общего собрания акционеров. В обществе создается резервный фонд в размере 15 процентов уставного капитала Общества. Достоверность данных, содержащихся в годовых отчетах общества, годовой бухгалтерской отчетности, должна быть подтверждена ревизионной комиссией общества. Годовые отчеты Общества подлежат предварительному  утверждению советом директоров общества не позднее чем за 30 дней до даты проведения годового общего собрания акционеров.

2.2 ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА НА ЗАО «ПРОЛЕТАРИЙ»

 

     Бухгалтерский учет в ЗАО «Пролетарий» осуществляется бухгалтерской службой как самостоятельным структурным подразделением, возглавляемым финансовым директором (на правах главного бухгалтера). Структурная организация бухгалтерии  ЗАО «Пролетарий» схематично представлена на рисунке 1.

Рис.1 – Схема структуры  организации бухгалтерии ЗАО «Пролетарий»

                         

 

                                                                                                                             

 

 

    

 

     Финансовый директор (на правах главного бухгалтера) занимается вопросами координации деятельности работников бухгалтерии и других отделов фирмы, взаимоотношениями фирмы с налоговыми органами и другие вопросы. В своей деятельности он руководствуется должностной инструкции финансового директора (на правах главного бухгалтера), в которой обозначены его функциональные обязанности, права и ответственность. (Приложение 3)

     Старший бухгалтер - контролирует работу бухгалтеров и кассира, подготавливает информацию для заполнения отчетных форм, распределяет обязанности. 
     Кассир занимается  приемом и выдачей наличных денежных средств и составлением сводной отчетности по кассе.

     Основные принципы ведения и организация бухгалтерского учета на ЗАО «Пролетарий» установлены приказом № 288 от 29.12.2007г. по закрытому акционерному обществу «Пролетарий»  «Об учетной политике на 2008 год». (Приложение 2). Данная Политика сформирована с учетом имущественной обособленности, непрерывности деятельности, применения из года в год, отражения в бухгалтерском учете и отчетности хозяйственных операций того периода, в котором совершены. А также обеспечивает полноту и своевременность отражения всех фактов хозяйственной деятельности. Для учета малоценных предметов сроком службы более года используются  унифицированные формы первичной учетной документации №МБ-8, №МБ-11. Износ по основным средствам начисляется линейным способом. Учет в ЗАО «Пролетарий» ведется по журнально-ордерной форме учета с помощью компьютерной программы 1С: Предприятие версия 7.7(Общая база, ОС, регламентированная отчетность), версия 8.0. Также используется журнал-ордер №2 «Расчетный счет» и сводный журнал-ордер №1 «Касса», №2\1 «Валютный счет». Журнал-ордер №3 «Специальные счета в банках» на ЗАО «Пролетарий» не ведется.

     В ЗАО «Пролетарий» разработан рабочий план счетов, составленный на основе типового плана счетов. Операции по заготовлению и приобретению материальных ценностей  в бухгалтерском учете отражается без использования счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей. Затраты общепроизводственного назначения собираются по дебету счета 25 «Общепроизводственные расходы» и в конце отчетного периода распределять между видами продукции, пропорционально пара, энергии, воды, заработной плате основных работников.

     Хозяйственные операции оформляются с использованием первичных учетных документов, утвержденных Минфином РФ. Первичные документы подписываются директором и главным бухгалтером и передаются в установленные сроки в бухгалтерию, согласно графику документооборота. 

Для систематизации и накопления информации из первичных документов данные переносятся в регистры бухгалтерского учета. Хозяйственные операции в  регистрах отражаются в хронологической  последовательности и группируются по соответствующим счетам бухгалтерского учета.

Бухгалтерская отчетность составляется ежегодно и предоставляется в установленные сроки и адреса. Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организация проводит инвентаризацию имущества и обязательств.     

     Основные показатели хозяйственной деятельности ЗАО «Пролетарий» приведены в таблице 1. Источниками информации этих показателей стали

баланс (форма № 1) и отчет  о прибылях и убытках (форма № 2)ЗАО «Пролетарий» за 2006-2008 г.г.

 

 

 

 

 

Таблица1-Основные показатели деятельности ЗАО «Пролетарий»

Показатели	2006г.	2007г.	2008г.	Относительное отклонение, %			Абсолютное отклонение,(+,-)
				2007г. к 2006г.	2008г. к 2007г.		2007г. к 2006г.	2008г. к 2007г.
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг	841729	1088997	1382570	129.4	127.0		247268	293573
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	(680741)	(922531)	(1040324)	135.5	112.8		(1603272)	(1962855)
Прочие доходы и расходы	1516	381	1877	25.1	492.7		(1135)	1496
Чистая прибыль (убыток) отчетного  периода	116184	118935	227988	102.4	191.7		2751	109053
Прибыль (убыток) до налогообложения	146899	151079	305259	102.8	202.1		4180	154180
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	347452	422885	545946	121.7	129.1		75433	123061
Кредиторская задолженность	43762	41033	54605	93.8	133.1		(2729)	13572
Дебиторская задолженность	44983	53006	92086	117.8	173.7		8023	39080
Стоимость ОФ	166906	241925	280307	144.9	115.9		75019	38382
Фондоотдача	5.0	5.3	5.3	106.0	__	0.3		__