Состояния и пути совершенствования учета денежных средств

Министерство образования  и науки

государственного образовательного учреждения

высшего профессионального  образования

«Брянский Государственный  Университет имени академика  И.Г.Петровского»

 

 

Кафедра социально-экономических  дисциплин

 

 

 

Курсовая работа

 

Тема Состояния и пути совершенствования учета денежных средств

 

 

 

 

                                                        Выполнила:

                                                                        Студентка 3курса 6гр.

Чернецова Елена Вадимовна

                                                           Руководитель:

                                                                                  Гайкова Марина Аликовна

 

 

Новозыбков 2010г.

СОДЕРЖАНИЕ

Введение……………………………………………………………………….3

1 Правовое обоснование и теоретические основы учета денежных средств

     1.1Правовое обоснование учета денежных средств……………………

     1.2Теорертические основы учета денежных средств………………..

2 Общая характеристика ЗАО «Пролетарий» …………………

     2.1Природно-экономическая характеристика ЗАО «Пролетарий»……….

     2.2Организация учета на ЗАО «Пролетарий»……………………………….

3Состояние учета и пути совершенствования учета денежных

средств…………………………………………………………………………….

     3.1Значение правильной организации учета денежных средств………..

     3.2Учет кассовых операций……………………………………………

     3.3Учет денежных средств на расчетных и валютных счетах……….

     3.4Учет денежных средств на прочих счетах в банках……………..

4Совершенствование учета на ЗАО «Пролетарий»……………

     4.1Совершенствование организации учета на ЗАО «Пролетарий»……

 Заключение………………………………………………….  

Выводы и предложения…………………………………………………

Список литературы……………………………………………………

Приложения

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

     В процессе  хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие  товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным  хозяйственным операциям. Поэтому важное значение для благополучия предприятий  имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.

В условиях рыночной экономики  следует исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств  само по себе может приносить  предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.).

Важнейшей задачей бухгалтерии  является приумножение, правильное использование  и контроль за сохранностью денежных средств. От успешного  решения задач бухгалтерии во многом зависит платежеспособность организации, своевременность выплаты заработной платы персоналу, расчетов с поставщиками и подрядчиками, платежей в бюджет. В настоящее время тема этой курсовой работы является актуальной и практически значимой. Актуальность этих  вопросов  и повлияли на выбор темы курсовой работы  «Состояния и пути совершенствования учета денежных средств».

Объект исследования - Закрытое Акционерное Общество «Пролетарий» по производству технического картона, бумаги и изделий из них.

Предметом исследования является учет денежных средств на  ЗАО «Пролетарий».

     Цель данной курсовой работы заключается в изучение практики учета движения денежных средств, определение основных направлений совершенствования учета и повышение эффективности управления ими.

     Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд следующих задач:

- изучить нормативные  документы и учебную литературу  по данной теме;

- дать определение понятию  денежных средств и показать значение правильной организации и учета денежных средств;

- классификация, сущность и функции денежных средств;

- изучить унифицированные  формы документов и документальное  оформление учета денежных средств;

- как обеспечивается сохранность  денежных средств и правильность  их использования;

- как обеспечивается учет кассовых операций;

- определить направления  и пути совершенствования учета  и проанализировать организацию  учета денежных средств на  предприятии ЗАО «Пролетарий».

       Данная курсовая работа состоит из:

• Введения;
• Четырех глав:

     В первой главе были изложены правовое обоснование и теоретические основы учета денежных средств.

     Вторая глава посвящена  природно-экономической характеристики предприятия и организации учета на предприятии ЗАО «Пролетарий».

     В третьей главе рассмотрено состояние учета и путей совершенствования учета денежных средств, их сущность и функции, как ведется учет кассовых операций, денежных средств на расчетных и валютных счетах, на прочих счетах в банках.

     В четвертой главе рассмотрено совершенствование организации учета, определены недостатки  бухгалтерского учета на ЗАО «Пролетарий».

• Заключения;
• Выводов и предложений;
• Списка литературы из 35 источников;
• Приложения.

     Источником информации послужили данные первичного, синтетического и аналитического учета, бухгалтерская финансовая отчетность предприятия (бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств, отчет об изменении капитала) ЗАО «Пролетарий».

     Методологической основой написания курсовой работы послужили нормативные и законодательные  акты, положения (стандарты) по бухгалтерскому учету, инструктивные и методологические материалы по организации учета, типовой план счетов, а также труды ученых экономистов.

     В процессе  решения поставленных в работе  задач применялись различные  методы исследования монографический,  расчетные, сравнения, графический  и другие.

     Практическая значимость результатов, полученных в работе, состоит в возможности их использования в работе Закрытого Акционерного Общества «Пролетарий» и повышения эффективности деятельности предприятия.

1 ПРАВОВОЕ ОБОСНОВАНИЕ И ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

 

 

1.1ПРАВОВОЕ ОБОСНОВАНИЕ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

 

     Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению (Закон «О бухгалтерском учете», положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (План счетов, методические указания, комментарии).

     В зависимости от назначения и статуса нормативные документы регулирующие движение денежных средств можно представить в виде следующей системы:

1-й уровень: законодательные акты, указы Президента РФ                          и постановления Правительства, регламентирующие прямо или косвенно  организацию и ведение бухгалтерского учета в организации. 

К ним относятся:

• Гражданский   кодекс РФ; [1]
• Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от  21 ноября 1996 года. Этот Закон определяет правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской деятельности и составления отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет и предоставлять финансовую отчетность,  требования к составлению   первичной документации и учетных регистров; [11]
• Указ Президента Российской Федерации от 19 ноября 1998  года   №  416-У  « О мерах по повышению собираемости налогов и других   обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного   денежного обращения »;

2-й уровень: стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности. Учетный  стандарт можно определить как свод основных правил, устанавливающий порядок учета и оценки определенного объекта или их совокупности. Положения  призваны конкретизировать закон о бухгалтерском учете и отчетности. Единственным регулирующим органом системы      нормативных документов является Министерство Финансов РФ.

К ним относятся:

• Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 34н. Регулирует общие вопросы организации и ведения бухгалтерского учета, составления первичных документов, организации документооборота;[8]
• «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». ПБУ 3/2000. Утверждено приказом Минфина РФ от 10  января  2000 года   №2н;
• «Бухгалтерская отчетность организации». ПБУ 4/99 г. Утверждено приказом Минфина РФ от 06  июля  1999 года  № 43н. Положение определяет порядок организации и ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской отчетности юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, независимо от их организационно-правовой формы (за исключением кредитных организаций и бюджетных учреждений), а также взаимоотношения организации с внешними потребителями бухгалтерской информации. [9]

3-й уровень: методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств. Методические рекомендации и инструкции призваны конкретизировать учетные стандарты в соответствии с отраслевыми и иными особенностями. Они разрабатываются   Минфином РФ и различными  ведомствами:

• План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года  № 94н. Эта инструкция   применяется как регулирующая организацию и ведение бухгалтерского учета кассовых операций; [6]
• Приложение № 2 к Постановлению Министерства труда и социального развития РФ от 31 декабря 2002 года № 85 «Типовая форма договора о полной индивидуальной материальной ответственности»;
• Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 года № 67н «О формах       бухгалтерской отчетности организаций» - применяется  в части требований по группировке и детализации данных о движении наличных, денежных средств и иных ценностей, хранящихся в кассе, а также в части требований по составлению Отчета о движении денежных средств;
• «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации»,       утвержденный решением Совета директоров Центрального банка        Российской Федерации от 22 сентября 1993 года  № 40 и сообщенный письмом Банка России от 4 октября 1993 года № 18 применяется в полном объеме; [10]
• Положение о правилах организации наличного денежного         обращения на территории Российской Федерации, утвержденное постановлением Центробанка РФ от 5 января 1998 года № 14-П   применяется в части порядка получения денежных средств в банке и сдачи наличных денег в банк, установления лимита остатков наличных денег и других вопросов, касающихся отношений между организацией и банком в рамках договора о расчетно-кассовом обслуживании; [7]
• Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденное Центробанком РФ от 12 апреля 2001 года № 2-П; [3]
• Положение о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации, утвержденное постановлением Центробанка РФ от 9 октября 2002 года № 199-П                применяется в части, касающейся организации порядка банками приема   денежной наличности и ее выдачи организациям;
• Приложение № 13 к Инструкции Центробанка РФ от 16 ноября  1995 года № 31 «По эмиссионно-кассовой работе в учреждениях банка России» «Признаки платежеспособности банкнот и монеты Банка России;
• Указание Центробанка РФ от 14 ноября 2001 года № 1050-У              «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке, указания Центробанка РФ в изменение данного указания, а также разъяснения Центробанка РФ, Минфина РФ и МНС РФ о порядке применения указаний Центробанка РФ о пределах расчетов наличными    денежными средствами; [5]
• «О введении новых форматов расчетных документов» Указание от  22 февраля 1999 года  N 502-У о внесении изменений и дополнений в   указание банка России от 03 декабря 1997 № 51-У;
• Инструкция  № 28 о расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в учреждениях Госбанка СССР. Утверждена Госбанком   СССР 03 октября 1986  года  (С изменениями от 21.06.03 года №1297-У );
• Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ  от 13 июня 1995 года   №  49.[4]

4-й уровень: рабочие  документы по бухгалтерскому  учету самого предприятия. Рабочие  документы самого предприятия  определяют особенности  организации  и ведения учета в нем. Основными  из них являются:

• утвержденные руководителем формы первичных учетных

документов;

• графики документооборота; (Приложение 10)
• утвержденный руководителем План счетов бухгалтерского

учета на основе типового плана счетов утвержденного приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 №94н;(Приложение 4)

• утвержденные руководителем формы внутренней отчетности;
•   учетная политика предприятия разработанная главным бухгалтером и утвержденная руководителем предприятия. (Приложение 2). Она представляет собой совокупность способов ведения бухгалтерского учета, выбранных организацией для использования. В учетной политике по учету денежных средств в кассе предприятия отражается:
• лицо, ответственное за ведение кассовых операций;
• лимит остатка денежных средств предприятия, установленный

обслуживающим банком, условия  их хранения сверх лимита;

• срок выдачи денежных наличных средств под отчет на

хозяйственные нужды, срок отчета работника о произведенных расходах.

     В заключение можно отметить, что основными нормативными документами бухгалтерского учета установлена необходимость представления аудиторского заключения в составе годовой бухгалтерской отчетности организаций, которые должны проводить обязательный аудит. Это требование подтверждено письмом Минфина РФ «О составе представляемой годовой бухгалтерской отчетности» от 18 февраля 2003 г. № 16-00-13/01.

 

 

 

     1.2 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

 

     Важная роль денежных средств в обеспечении финансово-хозяйственной деятельности обусловлена тем, что эти «абсолютно ликвидные активы» выполняют такие функции, как мера стоимости, средство обмена, образования сокровищ, накопления капитала. Их способность легко и быстро преобразовываться в любые виды материальных ценностей предопределила необходимость организации непрерывного и своевременного учета денежных средств и операций по их движению; контроля наличия, сохранности и целевого использования денежных средств и денежных документов; контроля соблюдения кассовой и расчетно-платежной дисциплины.