Состояния и пути совершенствования учета денежных средств

Таблица 3 – Типовые операции по счету 50 «Касса»

Операция Дебет счета Кредит счета Сумма Выданы денежные средства под отчет 71 50.1 47138 Возвращены подотчетными лицами неизрасходованные суммы 50.1 71 1350000
Отражены наличные денежные средства, сданные из кассы на расчетный  счет 51 50.1 1350000 Отражены суммы взносов  в уставный капитал 50.1 75 12740

3.3 УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ  НА РАСЧЕТНЫХ И ВАЛЮТНЫХ СЧЕТАХ

 

     ЗАО «Пролетарий» имеет расчетный счет в Сбербанке России.

Для открытия расчетного счета предприятие представило в учреждение выбранного банка следующие документы:

• заявление с просьбой об открытии расчетного счета установленного образца;
• карточку с образцами подписей распорядителей средств и оттиском печати, заверенную нотариально;
• нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора и регистрационного свидетельства как юридического лица;
• копию свидетельства о постановке на налоговый учет организации в качестве налогоплательщика;
• справки из внебюджетных фондов о регистрации в качестве плательщика страховых взносов.

     На расчетный счет предприятия поступают денежные средства за проданную продукцию, за выполненные работы и услуги, кредиты банка, свободные денежные средства из кассы на основании объявления на взнос наличными, прочие поступления по основной деятельности.

     С расчетного счета производятся следующие платежи: за полученные от других организаций товарно-материальные ценности и оказанные услуги, выдача наличных денег в кассу для оплаты труда и на различные хозяйственные нужды, по обязательствам перед государственным бюджетом, на погашение задолженности по банковским кредитам, прочие, связанные с хозяйственной деятельностью.

   Все платежи с расчетного счета банк проводит по мере поступления документов для оплаты. Но если на счете недостаточно средств для оплаты всех документов, то соблюдается очередность в соответствии с хронологической последовательностью поступления документов к оплате (с учетом установленных групп очередности).

     Платежи с расчетных счетов организаций осуществляются в последовательности, определенной Гражданским кодексом РФ:

- списание денежных средств по исполнительным документам о возмещении вреда здоровью и о взыскании алиментов;

- списание по исполнительным документам о выплате выходных пособий и оплате труда лицами, работающими по трудовому договору (контракту);

- оплата труда работников и отчисления в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, территориальный фонд обязательного медицинского страхования; - платежи в бюджет и другие внебюджетные фонды;

- списание по исполнительным документам по другим денежным требованиям;

- списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

    Платежи производятся на основании распорядительных документов - денежных чеков, по которым выдаются наличные деньги, платежному поручению, по которому банк производит безналичное перечисление средств на счет другой организации.

     Все документы составляются без помарок и исправлений. При расчетах платежными поручениями владелец счета (плательщик) дает распоряжение обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. (Приложение 7) Платежные поручения действительны в течение 10 дней со дня выписки, не считая день выписки документа. Платежное поручение составляется на бланке установленной формы и принимается банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика.

Еще один вид безналичных  расчетов – расчеты чеками. Чек представляет собой ценную бумагу, содержащую ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.                                                 Бухгалтерский учет ведется на активном счете 51 «Расчетные счета», предназначенном для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте России на расчетных счетах организации. По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств, а по кредиту - списание денежных средств с расчетных счетов организации.

 Для отражения оборотов по кредиту счета 51 служит журнал-ордер №2. (Приложение 17) Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета. Суммы с одинаковыми корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер. Так же применяется анализ счета в котором записаны все обороты по этому счету. Наличие этих показателей за каждый отчетный день и месяц позволяет работникам анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет предприятия, контролировать целевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом и прочими  хозяйственными органами. Бухгалтерские проводки по учету денежных средств на расчетных счетах представлены в таблице 5.

 

 

Таблица 5 – Операции по счету 51 «Расчетный счет»

Операция	Дебет счета	Кредит счета	Сумма
Перечислены денежные средства с кассу на расчетный счет	51	50	1350000
Перечислено поставщикам	60	51	37536
Перечислено от кредиторов	51	76	152621.85
Перечислено кредиторам	76	51	2127131.16
Перечислено от поставщиков	51	60	65295521.43

 

     В хозяйственной деятельности ЗАО «Пролетарий» так же осуществляет расчеты в иностранной валюте. Валютный счет открывается в банке на тех же условиях и предоставленных документах, что и при открытии расчетного счета.

Денежные средства на расчетный  счет ЗАО «Пролетарий» поступают  от покупателей за проданную продукцию, оказанные услуги, выполненные работы, от кредиторов.

     Для учета  расчетов в иностранной валюте  на ЗАО «Пролетарий» используется  активный счет 52 «Валютные счета», который предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организаций, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации. По дебету счета 52 «Валютные счета» отражается поступление, по кредиту - списание денежных средств с валютных счетов организации. Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Аналитический учет в ЗАО «Пролетарий» ведется по счету 52 «Валютные счета» открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте.

     Для отражения  оборотов по счету 52 служит  сводный Журнал-ордер (анализ  счета), в котором отражаются все операции произведенные по этому счету.

 

3.4 УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ  НА ПРОЧИХ СЧЕТАХ В БАНКАХ

 

     В ЗАО «Пролетарий» информацию о наличии и движении денежных средств в валюте РФ и иностранной валюте, находящейся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах, на текущих, особых и специальных счетах, и движение денежных средств целевого финансирования, показывает счет 55 "Специальные счета в банках". К данному счету в ЗАО «Пролетарий» открыты субсчета: Субсчет 1 «Аккредитивы (в рублях)». Аккредитив - это письменное поручение одного банка другому о выплате определенной суммы юридическому или физическому лицу при выполнении указанных в аккредитиве условий. Аккредитивная форма расчетов считается одной из наиболее надежных. Основное содержание аккредитивной формы расчета заключается в том, что функция обслуживания платежа передается плательщиком и получателем своим банкам, которые их обслуживают. Для этого в банке поставщика открывается отдельный банковский счет - аккредитив, на котором депонируются средства плательщика для оплаты поставщику по предъявлении им соответствующих документов.

     Выплата с аккредитива осуществляется только безналичным путем. Аккредитив открывается за счет только собственных средств фирмы-покупателя, или только кредитов банка на сумму аккредитива. Аккредитив может быть предназначен для расчетов только с одним поставщиком.

Субсчет 11 «Аккредитивы (в  валюте)». Зачисленные денежные средства в аккредитивы отражаются следующей  записью: Дт 55.11Кт55  2442585.14

Субсчет 2 «Чековые книжки (в  рублях)». Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков, чекодержателем - юридическое лицо, в пользу которого выдан чек, плательщиком - банк, в котором находятся денежные средства чекодателя. Чек оплачивается плательщиком за счет денежных средств чекодателя. Чекодатель не вправе отозвать чек до истечения установленного срока для его предъявления к оплате. Представление чека в банк, обслуживающий чекодержателя, для получения платежа считается предъявлением чека к оплате. Чек должен содержать все обязательные реквизиты, установленные Гражданским кодексом Российской Федерации, а также может содержать дополнительные реквизиты, определяемые спецификой банковской деятельности и налоговым законодательством. Форма чека определяется кредитной организацией самостоятельно.

Субсчет 3 «Депозитные счета (в рублях)», отражаются вложения свободных денежных средств предприятия в банковские вклады. По вкладам до востребования и срочные вклады. По вкладам до востребования не устанавливается их минимальный размер и сумма неснимаемого остатка. По этим вкладам предприятие имеет право на закрытие депозитного счета по первому требованию. Вклад предприятия денежных средств по срочному депозиту осуществляется на срок, установленный договором (от одного месяца до года).

Субсчет 33 «Депозитные счета (в валюте)».

Субсчет 4 «Прочие специальные  счета (в рублях)», используются для  учета средств целевого финансирования: бюджетных средств, на финансирование капитальных вложений и другие цели. На этом счете отражаются денежные средства, перечисленные с расчетного счета для приобретения банковских карт.

Субсчет 44 «Прочие специальные  счета (в валюте)».

Аналитический учет ведется по каждому счету и вкладу в соответствии с договором с кредитной организацией с указанием сроков вклада и их возврата.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УЧЕТА  НА ЗАО «ПРОЛЕТАРИЙ»

 

 

4.1СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА НА ЗАО «ПРОЛЕТАРИЙ»

 

     Как видно из проведённой работы, учёт денежных средств на ЗАО «Пролетарий» поставлен на высокий уровень. Однако при написании работы были выявлены некоторые недостатки, а именно: не ведется Журнал-ордер №3 «Специальные счета в банке». Ведение Журнала – ордера №3 позволяет более полно отразить куда были направлены денежные средства от кого поступили денежные средства и кто был поставщиком или заказчиком. Я рекомендую предприятию начать вести этот журнал.

     На ЗАО «Пролетарий» бухгалтерия оснащена современными ЭВМ с пакетом необходимых прикладных программ.

     Так же на  ЗАО «Пролетарий» полностью перешли  на заполнение документов с  помощью компьютерных программ, исключение составляет только  приходный кассовый ордер, который  заполняется в ручную через  копировальную бумагу.

     Большие и качественные изменения в организацию бухгалтерского учета денежных средств вносит использование современных ЭВМ и создаваемых на их основе автоматизированных систем управления производством. Применение ЭВМ позволяет значительно повысить контрольные функции, достоверность и оперативность бухгалтерского учета, использование его данных для управления производством, открывает широкие возможности для комплексной механизации и автоматизации всех планово-экономических расчетов.