Состояния и пути совершенствования учета денежных средств

Из таблицы основные показатели деятельности ЗАО «Пролетарий» видно, что выручка от реализации в 2007году увеличилась на 247268 руб. (29.4%),а в 2008 году по сравнению с 2007годом на 293573руб.(27.0%). Также за 2008 год возросла чистая прибыль на 91.7%, а в 2007году по сравнению с 2006 годом на 2.4% . В 2008 году по кредиторской задолженности наблюдается отрицательная тенденция, так как она увеличилась на 13572 руб. (33.1%), а в 2007году – положительная тенденция, так как она сократилась на 2729 руб. Также в деятельности предприятия наблюдается увеличение нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), в 2007году по сравнению с 2006годом она увеличилась на 75433руб. (21.7%), а в 2008году по сравнению с 2007годом – на 123061руб. (29.1%) , что характеризуется положительной тенденцией.

     Для осуществления хозяйственной деятельности предприятие должно иметь ресурсы, от эффективного использования ресурсов зависит эффективность работы предприятие в целом и по различным направлениям. Уровень эффективности использования ресурсов предприятия определяется путем расчета показателей, которые представлены в таблице 2.

Таблица 2- Анализ деловой активности предприятия

Показатели	2006г.	2007г.	2008г.	Абсолютное отклонение,(+,-)
				2007г к 2006г	2008г к 2007г
Рентабельность продаж, %	13.8	10.9	16.5	(2.9)	5.6
Рентабельность собственного капитала, %	28.9	24.9	38.0	(4)	13.1
Коэффициент абсолютной ликвидности	1.4	0.2	1.4	(1.2)	1.2

Коэффициент абсолютной ликвидности  отражает возможность предприятия  погасить краткосрочную задолженность  за счёт тех или иных элементов  оборотных средств. Чем выше его  величина, тем больше гарантия погашения  долгов. В нашем случае заметно  снижение этого коэффициента в 2007г. На 1.2.

Рентабельность продаж в 2007г. снизилась на 2.9, а в 2008г. возросла на 5.6 по сравнению с 2007г. Рентабельность собственного капитала в 2008г. возросла на 13.1 по сравнению с 2007г.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3 СОСТОЯНИЯ И ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

 

3.1 ЗНАЧЕНИЕ ПРАВИЛЬНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

 

     Деньги - это средство обмена. Сущность денег заключается в том, что они служат необходимым активным элементом и составной частью экономической деятельности общества, отношений между различными участниками и звеньями воспроизводственного процесса. Сущность денег характеризуется их участием:

- в осуществлении различных видов общественных отношений;

- в распределение валового национального продукта (ВНП), в приобретении недвижимости, земли, определении цен, выражающих стоимость товаров.

Выделяют пять функций  денег:

• - мера стоимости - деньги измеряют стоимость всех товаров. Стоимость товара, выраженная в деньгах, называется ценой;
• - средства обращения - деньги товаров должны присутствовать реально и играть роль посредника в процессе обмена. Особенности денег как средства обращения: реальное присутствие денег в обращении;
• - средства образования сокровищ, накоплений и сбережений - деньги, являются всеобщим эквивалентом, т.е. обеспечивая его владельцу получение любого товара, становятся всеобщим воплощением общественного богатства. Поэтому у людей возникает стремление к их накоплению и сбережению;
• - средства платежа - товары не всегда продаются за наличные деньги, иногда с рассрочкой платежа, т.е. в кредит;
• - мировых денег - появление мировых денег было вызвано возникновением внешнеторговых связей, международных займов, оказанием услуг внешнему партнеру. Сегодня мировые деньги функционируют как всеобщее платежное средство, всеобщее покупательное средство и всеобщая материализация общественного богатства.

     На современном этапе развития по отношению к организациям и предприятиям применяют термин денежные средства.

     Денежные средства - наиболее ликвидная часть текущих активов - являются составляющей оборотного капитала. К денежным средствам относятся деньги в кассе, на расчетных, текущих, специальных, валютных и депозитных счетах. Классификацию денежных средств можно представить с помощью схемы, которая изображена на рисунке 2.

Рис. Классификация денег

 

 

 

                                                                                                                Облигации

                                                                                                                Векселя

                                                                                                                 Банковский Сертификат

Задачами учёта денежных средств являются:

• Полная и своевременная регистрация операций, связанных с движением

рабочего капитала в кассе и на счетах в банках;

• Контроль за наличием денежных средств, их сохранностью и целевым

использованием;

• Полное, своевременное и правильное отражение в учётных регистрах текущих операций по поступлению и выбытию данного капитала;
• Контроль за соблюдением расчётно-платёжной дисциплины;
• Контроль за своевременностью возвращения в банк сумм,

не использованных по назначению;

• Правильное и своевременное проведение инвентаризации кассовой наличности, операций по счетам в банках и отражение её результатов в учёте.

 

 

     3.2 УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

 

Для осуществления расчетов наличными деньгами ЗАО «Пролетарий» имеет кассу и соблюдает требования, установленные «Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации». Денежные средства ЗАО «Пролетарий» хранятся в банке. ЗАО «Пролетарий» хранит определенную сумму наличных денег в кассе для   использования на текущие расходы. Это ограничение называется лимитом  остатка наличных денег в кассе или просто лимитом остатка кассы. Лимит  остатка кассы ЗАО «Пролетарий» составляет 100000 руб. Наличные денежные  средства в ЗАО «Пролетарий» хранится в несгораемых шкафах, сейфах. Материальную ответственность за сохранность наличных денежных средств в кассе несет кассир.

     При назначении  кассира на работу руководитель предприятия знакомит кассира с правилами ведения кассовых операций и заключает с ним договор о полной индивидуальной материальной ответственности за сохранность денег в кассе. Для контроля за сохранностью денежных средств не реже одного раза в месяц в ЗАО «Пролетарий» проводят ревизию (инвентаризацию) кассы с обязательным пересчетом всех денег и проверкой денежных документов, находящихся в кассе. Для проведения ревизии руководителем ЗАО «Пролетарий» назначена специальная постоянно действующая комиссия с обязательным включением в нее представителя бухгалтерии. Присутствие кассира во время ревизии обязательно. Инвентаризация начинается с проверки учетного остатка, отраженного в отчете кассира, фактическому наличию денег в кассе. В случае выявления недостачи денег в кассе кассир несет полную материальную ответственность. Обнаруженные в кассе излишки подлежат оприходованию. Одновременно выясняются причины их возникновения. Все кассовые  операции  оформляются  кассовыми  документами.

     Поступление наличных денег в кассу ЗАО «Пролетарий» оформляют приходным  кассовым   ордером (форма КО-1). (Приложение 6). Ордер выписывается в одном экземпляре и подписывается главным бухгалтером и кассиром. При выписке приходного кассового ордера указывается в специальной строке основание для  принятия денег в кассу. Это может быть возврат неиспользованной подотчетной суммы, остаток неиспользованного аванса на командировочные расходы, возврат ссуды, возмещение материального ущерба, выручка и т.д. Обязательно указывается, от кого приняты денежные средства: если от юридического лица, пишется его название, если от физического лица -  фамилия, имя, отчество. Сумма проставляется цифрами и прописью. В приложении указываются первичные документы, на основании которых составлен приходный кассовый ордер, с указанием их номеров и дат составления. На приходном кассовом ордере проставляются дата его выписки и номер. Одновременно заполняется квитанция к приходному кассовому ордеру, которая подписывается главным бухгалтером или уполномоченным лицом. Отрывную квитанцию заверяют печатью организации, регистрируют в журнале регистрации приходных кассовых документов в хронологической последовательности и передают человеку, сдавшему деньги в кассу. Если наличные деньги (например, на выдачу заработной платы) были получены в  банке, то квитанцию подшивают к банковским документам.

Пример 1. 11 января 2010г. в кассу ЗАО «Пролетарий» с расчетного счета перечислены денежные средства в размере 50000руб. на хозяйственные расчеты. (Приложение 6).

   Выдача наличных денег из кассы ЗАО «Пролетарий» оформляется расходным кассовым ордером (форма КО-2). (Приложение 5). Ордер выписывается в одном экземпляре и подписывается кассиром, главным бухгалтером и руководителем организации. Для выписки расходного кассового ордера у работника бухгалтерии должно быть основание. Например, расходный ордер на выдачу денежных средств под отчет на хозяйственные нужды может быть выписан только при предъявлении заявления с визой руководителя, а на выдачу аванса на командировочные расходы - при наличии приказа на командировку и командировочного удостоверения. Документ, являющийся основанием  для  выписки  расходного  кассового   ордера,   указывается и в строке «Приложение». Сумма проставляется цифрами в соответствующей рамке в верхней части документа и прописью в строке «Сумма» (за исключением копеек, их можно записать цифрами). Получатель собственноручно чернилами или шариковой ручкой в строке после слова «Получил» записывает полученную им сумму, ставит дату получения (при этом название месяца пишется словом)  и свою подпись. Кассир записывает в соответствующей графе его паспортные данные. Чтобы исключить возможность повторного получения денег по первичным документам, приложенным к расходному кассовому ордеру, кассир погасит их штампом «получено» или «оплачено». В некоторых случаях при выдаче денег из кассы оформляют расчетно-платежную ведомость. Ведомость оформляется при выдаче заработной платы работникам организации. На общую сумму денег, которая выдается из кассы по ведомости, бухгалтер оформляет один расходный  кассовый ордер. Его реквизиты (номер и дату составления) указывают в ведомости.

Пример 2. 11 января 2010г. из кассы  ЗАО «Пролетарий»  были выданы деньги  подотчетному лицу Соколову А.И. в размере 13000руб. (Приложение 5)

    Для регистрации приходных и расходных кассовых документов предназначен журнал регистрации (форма КО-3). В журнале указывают реквизиты (номера и даты составления) всех приходных и расходных  кассовых ордеров, выписанных в организации. Журнал регистрации   приходных кассовых ордеров и расходных кассовых ордеров построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств предприятия, проверяется полнота произведенных кассиром операций. Журнал ведется в течение года.                                  Сумму денежных средств, поступившую или выданную из кассы, в ЗАО «Пролетарий» отражают в кассовой книге (форма КО-4). (Приложение 8). В книге указывают сумму наличных денег, выданных или принятых в кассу организации, а также реквизиты приходных (расходных) кассовых ордеров, по которым получены   (выданы) деньги. Книгу заводят на один календарный год. В ЗАО «Пролетарий» кассовая книга ведется автоматизированным способом, при котором формируется ведомость «Вкладной лист кассовой книги» с указанием всех обязательных реквизитов. Одновременно с ней составляется ведомость «Отчет кассира» с прилагаемыми к нему первичными кассовыми документами. Нумерация листов кассовой книги в этих ведомостях осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года. (Приложение 9). По истечении месяца в ведомости «Вкладной лист кассовой книги» автоматически печатается общее количество листов кассовой книги за каждый месяц, а в конце отчетного периода – общее количество листов кассовой книги за год. Кассовая книга пронумерована, прошнурована и опечатана печатью на последней странице.

     В исследуемом предприятии   применяется сводный Журнал-ордер №1 (анализ счета) с отражением в нём операций по выдаче денег по счёту 50 «Касса». (Приложение 12) Записи в анализ счета производятся итогами за день. Итоги за день в разрезе корреспондирующих счетов устанавливаются путём подсчёта сумм однородных операций, отражённых в кассовом отчёте или приложенных к нему документах. По окончании месяца бухгалтер переносит итоговые данные из сводного Журнала - ордера №1(анализ счета) в Главную книгу.

     Бухгалтерский учет движения денег по кассе ведется в соответствии с рабочим Планом счетов ЗАО «Пролетарий». Синтетический учет денежных средств в кассе осуществляется на активном  балансовом  счете 50 «Касса». По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу предприятия. По кредиту счета 50 «Касса» отражаются выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации. Сальдо счёта указывает на наличие суммы денежных   средств в кассе предприятия на начало месяца или на конец месяца. Оборот по дебету – это суммы, поступившие наличными в кассу, оборот по кредиту -  суммы, выданные наличными из кассы. К счету 50 «Касса» на ЗАО «Пролетарий» открыты следующие субсчета: 50.1 «Касса организации» (в рублях); 50.2 «Операционная касса»; 50.3 «Денежные документы» (в рублях); 50.11 «Касса организации» (в валюте); 50.33 «Денежные документы» (в валюте). Аналитический учет в ЗАО «Пролетарий» ведется по каждому ее виду.                                В зависимости от рассмотренных выше каналов поступления денег в кассу, и на какие цели выданы или израсходованы деньги из кассы, в бухгалтерском учете предприятия делаются проводки, которые представлены в таблице 3.