Шпаргалка по "Аудиту"

1. Понятие аудита  и его необходимость.

Аудит – независимая проверка достоверности финансовой отчетности. В условиях рыночных отношений информация о финн сост и рез-х деятельности орг является предметом внимания различных пользователей: акционеры, кредиторы, потенциальные инвесторы используют для принятия управленческих решений данные бух отчетности.

2. цель и задачи  аудита

Цель  аудита выражение мнения о достоверности бух отчетности аудируемых лиц и соотв порядка ведения б/у законодательству России.

Задачи  аудита:

1) подтверждение  правильности и обособленности включенных в отчетность

2) подтверждение  права собственности на активы

3) уст-е обособ-ти оценки статей баланса

4) подтвержд правильности корреспонд счетов при отражении в б/у хоз операций

5) уст-е арифметич точности показ-й отчетности

6) уст-е полноты  раскрытия отчетности

3. Отличия внешнего  и внутреннего  аудита

Как внутренний, так  и внешний аудит – проверка финансовой отчетности, соблюдение законодательства. И внутренний, и внешний аудит  дает оценку деятельности.

Отличия:

1) По уровню независимости:

Внутренний – это структурное подразделение предприятия, подчиняется руководству, т.е. зависимое подразделение, где работают штатные работники.

Внешний – как материально, так и организационно не зависит от аудируемого лица. Оплата услуг в соответствии с договором.

2) По выполнению  поставленных задач:

Внутренний – подготавливает информацию о финансово-экономической деятельности предприятия для своего руководства.

Внешний – подготавливает аудиторское заключение согласно договора.

3) По методу проведения:

Внутренний –  проводится непрерывно.

Внешний – периодически по требованию экономического субъекта.

4) По регламентации  деятельности

Внутренний – регламентируется положением на предприятии

Внешний – договором.

4. отличия аудита  и ревизии

Аудит существенно отличается от ревизии.

Ревизия - метод контроля  финансово-хозяйственной деятельности предприятия со стороны исполнительного вышестоящего органа с целью сохранности активов проверяемого предприятия, пресечения и профилактики злоупотреблений.

Аудит - вид предпринимательской деятельности на платно-договорной основе (независимый контроль).

Основное  отличие аудита от ревизии:

Ревизия это вертикальная управленческая связь: проводиться вышестоящим звеном, предполагает принуждение, назначение. Результаты ревизии могут быть разглашены.

Аудит горизонтальная управленческая связь: аудиторская компания равноправна проверяемому предприятию, существуют взаимные интересы (направленность на формирование долгосрочных партнерских взаимоотношений), в ходе аудита оказываеться помощь аудируемому предприятию. Результаты аудита сохраняются в тайне по желанию заказчика.

5. законодательное  и нормативное  регулирование аудиторской  деятельности

Вкючает в себя 4 уровня:

1) Федеральный закон. ФЗ №307, ФЗ №119, Фз №315

2) Постановления  привительства по вопросам гос регулирования аудит деятельности в порядке проведения аудит проверок фед-х, гос-х, унит-х предприятий. И норм акты уполномоч фед органа гос рег аудита

3)Фед правила и стандарты аудит деят-ти разработ на основе м/н стандарт аудита, утвержд правит-м, и явл обяз-ми для ауд-х орг-й и аудиторов. Важный док-т этого уровня это кодекс этики аудиторов

4) Стандарты саморегулируемой орг-ции аудиторов и кодеус проф-й этики аудиторов, кот разраб-т и утверждает саморег орг-я для своих членов

7. требования к претендентам  и 8. Порядок аттестации аудиторов

Для получения аттестата  аудитора физическое лицо проходит аттестацию в форме квалификационного экзамена. К аттестации допускаются лица имеющие высшее экономическое или юридическое образование. Экзамен сдается по 5 предметам: аудит, б/у, налоги и н/о, право, финн анализ. 
 
 

9. основание для  аннулирования квалификационного  аттестата

Установлен факт получения квалификационного аттестата  с помощью подложных документов, Вступил в законную силу приговор суда, предусматривающий наказание лишения права заниматься аудиторской деятельностью (на срок), Установлен факт не соблюдения аудиторской тайны или нарушения принципа независимости аудитора, Установлен факт систематического нарушения аудитором требований установленных законодательством и стандартов, Установлен факт подписания аудитором аудиторского заключения без проведения аудиторской проверки, Установлен факт, что в течение двух календарных лет подряд не осуществляет аудиторскую деятельность, Аудитор нарушает требования о повышении квалификации.

10. Обязательный аудит

Обязательный  аудит (ст. 7 ФЗ) – ежегодная обязательная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и финансовой отчетности.

Обязательный  аудит проводится в случаях:

1. Предприятие является  ОАО.

2. Организация является  кредитной, страховой компанией,  обществом взаимного страхования,  товарной или фондовой биржей, инвестиционной организацией, государственной  внебюджетной организацией.

3.Объем выручки  от реализации за один год  превышает 500 тыс. МРОТ, или сумма  активов баланса на конец отчетного  года превышает 200 тыс. МРОТ.

4.Организация является государственным унитарным предприятием, муниципальным унитарным предприятием, основанном на праве хозяйственного ведения, если финансовые показатели соответствуют пункту 3. Для унитарных предприятий эти показатели могут быть понижены постановлением органа государственной власти.

5. Обязательный аудит в отношении этих организаций предусмотрен Федеральным Законом.

Обязательный  аудит проводится аудиторскими организациями.

Если в уставном капитале организации доля государственной  собственности или собственности  субъекта РФ составляет не менее 25%, то заключение договоров на проведение обязательного аудита должно осуществляться по итогам открытого конкурса.

Если в документации предприятия содержатся сведения, составляющие государственную тайну, то существует ряд дополнительных требований в  соответствии с «Положением о  государственной тайне».

11. Инициативный аудит

Инициативный (добровольный) аудит – объемы, разделы проверки – по желанию клиента, за счет собственных  средств или чистой прибыли предприятия

12. Виды сопутствующих  аудиту услуг 

13. Орган, осуществляющий гос регулирование аудит деят его функции

2. Функциями государственного  регулирования аудиторской деятельности  являются:

1) выработка государственной  политики в сфере аудиторской  деятельности;

2) нормативно-правовое  регулирование в сфере аудиторской  деятельности, в том числе утверждение  федеральных стандартов аудиторской  деятельности, правил независимости  аудиторов и аудиторских организаций,  а также принятие в пределах  своей компетенции иных нормативных  правовых актов, регулирующих  аудиторскую деятельность и (или)  предусмотренных настоящим Федеральным  законом;

3) ведение государственного  реестра саморегулируемых организаций аудиторов, а также контрольного экземпляра реестра аудиторов и аудиторских организаций;

4) анализ состояния  рынка аудиторских услуг в  Российской Федерации;

5) иные предусмотренные  настоящим Федеральным законом  функции.

14. Саморегулирование аудиторской деятельности

15. требования к членам СРО

1) наличие квалификационного  аттестата аудитора;

2) безупречная деловая  (профессиональная) репутация;

3) уплата взносов  в саморегулируемую организацию аудиторов в размерах и порядке, которые устанавливаются ею;

4) уплата взносов  в компенсационный фонд (компенсационные  фонды) саморегулируемой организации аудиторов.

16. права и обязанности  аудиторов

Права аудиторов:

1)Самостоятельно определять формы и методы проведения аудита.

2)Проверять в полном объеме документацию любую, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью, а также фактическое наличие имущества.

3)Получать у должностных лиц аудируемого лица разъяснения в устной и письменной форме.

4)Право отказаться от проведения аудиторской проверки или от выражения своего мнения о достоверности отчетности в аудиторском заключении в случае:

a)      Непредоставления всей необходимой документации;

b)      Выявления в ходе проверки обстоятельств, могущих оказать существенное влияние на мнение аудиторской организации.

5)Отказ от выражения мнения – в данном случае составляется аудиторское заключение с отказом от выражения мнения и указанием причин отказа.

Обязанности аудиторов:

1)Осуществлять аудиторскую  проверку в соответствии с  законодательством.

2)Предоставлять необходимую  информацию по требованию аудируемого лица о законодательстве, касающемся проведения аудиторской проверки, а также вывода аудитора.

3)Каждый вывод  аудитора целесообразно формулировать:  «Нарушение пункта… статьи…  постановления…»

4)Аудиторское заключение  передать заказчику в срок.

5)Обеспечивать сохранность  документа, а также сведений  в них содержащихся без согласия  заказчика.

17. права и обязанности  аудируемых лиц

Права аудируемых лиц:

1)Получать информацию законодательства.

2)Получать аудиторское заключение в срок.

Обязанности аудируемых лиц:

1)Заключать договоры  на проведение обязательного  аудита в сроки, установленные  законодательством.

2)Создавать аудитором  условия для своевременного и  полного проведения аудиторской  проверки, осуществлять содействие  в своевременном и полном проведении  проверки, предоставлять документацию  и информацию. Давать разъяснения  в устной и письменной форме.  Делать запросы у третьих лиц.

3)Не предпринимать  действия в целях ограничения  круга вопросов, подлежащих выяснению.

4)Оперативно устранять  выявленные аудиторами нарушения.

5)Своевременно оплачивать  услуги даже если мнение аудитора  не совпадает с мнением предприятия,  а также в случае неполного  выполнения работ по независящим  от аудиторов причинам.

18. ответственность  аудиторов

При выполнении своих  функций аудитор должен отвечать за все аспекты своей деятельности. Он несет ответственность за качество выполнения функции засвидетельствования, снижения информационного риска для пользователей бухгалтерской отчетности и других сопутствующих аудиту услуг: консультаций в области управления и налогов, а также, если это соответствует обстоятельствам, услуг по ведению (восстановлению или систематизации) бухгалтерского учета, его компьютеризации, составлению бухгалтерской либо налоговой отчетности.

19. контроль за работой аудиторских организаций

20.