Разработка рекомендаций по совершенствованию организации учета денежных средств в ООО «Керамик»

Нельзя не отметить, что  весь процесс учета денежных средств  ведется автоматизировано, что намного  облегчает процесс учета и  исключает ошибки в составлении  документов.

Самостоятельно банк снимает со счета предприятия  денежные средства и перечисляет их организациям - получателям на основании платежных требований, выставленных организацией- получателем на данное хозяйство. В этих случаях особых распорядительных документов не требуется, следует поставить на документе распорядительную роспись. По некоторым документам банк списывает средства с расчетного счета в бесспорном порядке, к ним относятся следующие документы: исполнительные листы народных судов, приказы органов Государственного арбитража.

Для контроля за движением  денежных средств на счетах в банке и для отражения этих операций в учете предприятия Руководитель ООО «Керамик» получает из банка выписку из лицевого счета. Данные из выписки служат основанием для формирования бухгалтерских записей. К выписке прилагаются соответствующие документы, на основании которых были произведены записи. В выписках текст закодирован, поскольку в банке лицевые счета клиентов обрабатываются на вычислительных машинах. Приведенные в выписке данные в первой графе проставлен код записи, во второй графе указан номер документа, БИК банка, в котором производятся операции, а также счета отправителя и получателя, и суммы.

Необходимо иметь ввиду, что расчетные счета для банка  являются пассивными, поэтому поступление  средств и остаток отражается в банке на кредите счета, а списание - на дебете. Это следует учесть при обработке выписок банка на предприятии. Это вытекает из того, что для банка «Расчетные счета» имеют не денежный, а расчетный характер (банк по этому счету учитывает свои обязательства перед клиентами). Для промежуточной группировки первичной документации составляется группировка расчетно-платежных документов и выводится сальдо.

Ежедневно при получении  банковской выписки  ООО «Керамик» в первую очередь проверяют тождество остатка средств, указанного в выписке, остатки по счету 51 «Расчетные счета». Затем проверяют приложенные к выписке платежные документы (основания их предъявления и суммы), полноту их отражения в выписке и отсутствие арифметических ошибок.

Учет денежных средств  в бухгалтерии ООО «Керамик» ведется на активном счете 51 «Расчетные счета». По дебету счета отражается поступление денежных средств на расчетный счет в банке. В зависимости от источника поступления денег корреспондирующими могут быть: счета учета наличных денежных средств, счета учетов кредитов банка и т.д. Например в декабре 2010 года операции по дебету счета 51 были следующие:

Д-т К-т Содержание операции 

        51.1 50.1 Поступили денежные средства на расчетный счет из кассы в сумме 1 648 000,00

51.1 69.01 Возврат излишне уплаченных страховых взносов в сумме 9 898,00

По кредиту счета 51 отражены суммы, полученные из банка  или перечисленные на другие счета  или другим организациям. В зависимости  от того, куда перечислены деньги, корреспондирующими счетами могут быть: счета учетов расчетов по кредитам банка, счета учета прочих денежных средств в банке и др. Для примера приведем операции за декабрь 2010 года.

Д-т К-т Содержание операции 

       60.1      51.1 Перечислена задолженность поставщикам в сумме 47 317,94

       68.12 51.1 Уплачен с р/с налог на доходы физических лиц в сумме 28 677,00

      69           51.1 Перечислена задолженность органам социального страхования и обеспечения в сумме 23 998,00

       76.2 51.1 Расчет по задолженности в сумме 411 735,97

Регистром бухгалтерского учета, в котором, отражаются операции по расчетному счету при компьютерной форме учета является анализ счета за месяц. Данный документ служит для отражения кредитовых и дебетовых оборотов по счету 51 «Расчетный счет».

Данный документ формируется автоматически в конце месяца на основании введенных бухгалтерских проводок, где автоматически группируются суммы по корреспондирующим счетам, после сверки итогового сальдо по анализу счета и исходного остатка по выписке банка на последнее число месяца, данный документ подписывается главным бухгалтером организации.

В дальнейшем начальные  и конечные сальдо, а также дебетовые  и кредитовые обороты по счету 51 отражаются в оборотно-сальдовой ведомости.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3. Документальное оформление  движения денежных средств на  расчетном счете

Операции по расчетным  счетам в ООО «Керамик» оформляются  в соответствии с Положением ЦБ РФ «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 03.10.2002 г. № 2-П. Для документального оформления этих операций предусматриваются следующие расчетные документы: платежные поручения, чеки, платежные требования, инкассовые поручения. В расчетных документах должны содержаться реквизиты: наименование расчетного документа, его номер, число, месяц и год его выписки; вид платежа; наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН); наименование и место нахождения банка плательщика (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета; наименование получателя средств, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН); наименование и место нахождения банка получателя (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета; назначение платежа с выделением отдельной строкой налога, подлежащего уплате, либо с указанием того, что налог не уплачивается; сумма платежа, обозначенная прописью и цифрами. Платежное поручение — документ, оформляющий поручение организации своему банку перевести сумму, указанную в документе, на счет получателя либо произвести депонирование указанной суммы для последующего перечисления средств на счет получателя. Оно действительно в течение 10 дней со дня его выписки (день выписки при этом в расчет не берется) и оформляется в двух экземплярах. Особое внимание в платежном поручении необходимо обращать на выделение суммы НДС. Если платежная сумма подлежит обложению НДС, то указывается сумма НДС; если вид платежа не подлежит обложению НДС, то следует отметить «НДС не облагается».(Приложение Б)

Платежное требование — расчетный документ, который содержит требование кредитора (получателя средств) к должнику (плательщику) произвести уплату денежной суммы через банк в соответствии с основным договором. Расчеты платежными требованиями осуществляются с предварительным акцептом и без акцепта плательщика. Акцептованным считается то платежное требование, по которому покупатель не заявил обслуживающей его кредитной организации обоснованный отказ от платежа в течение трех рабочих дней, установленных для акцепта. Такое платежное требование подлежит оплате со счетов плательщика на следующий рабочий день после истечения срока акцепта при условии наличия денежных средств. Безакцептное списание денежных средств имеет место в случаях, установленных законодательством, и если такой порядок расчетов предусматривается условиями договора банковского счета. При этом в платежном требовании получатель средств проставляет «без акцепта» и дает ссылку на основание, по которому осуществляется взыскание платежа. 

Списание денежных средств в бесспорном порядке со счетов плательщиков оформляется инкассовым поручением. Используется оно в случаях, установленных законом, в том числе при взыскании денежных средств органами, выполняющими контрольные функции; для взыскания по исполнительным документам; в случаях, если договором банковского счета предусматривается право обслуживающего банка производить списание денежных средств со счета плательщика без его разрешения. В инкассовом поручении во всех случаях должна быть дана ссылка на основании взыскания денежных средств в бесспорном порядке со счетов плательщика. (Приложение В) 

Взнос наличными денежных средств на расчетный счет оформляется объявлением на взнос наличными, которое означает приказ организации принять на ее расчетный счет наличные деньги. Используется оно при сдаче выручки на расчетный счет, оплате банковских услуг наличными деньгами. Объявление заполняют в одном экземпляре с указанием источника взноса денежных средств. Оно состоит из трех частей: верхняя - остается в банке, средняя (квитанция) — передается кассиру, нижняя (ордер) - возвращается кассиру, но только после проведения банком соответствующей операции и вместе с банковской выпиской. Таким образом, объявление на взнос наличными используется для оформления сдачи наличных денег из кассы в банк, что является основанием для отражения таких хозяйственных операций бухгалтерскими записями: Д-т сч. 51 «Расчетные счета» К-т сч. 50 «Касса». (приложение Г)

Получение денежных средств  с расчетного счета в кассу  оформляется денежным чеком, в котором указываются цели данной операции: выдача заработной платы, пособий, командировочных расходов, на хозяйственные нужды и др.  Денежный чек подписывается руководителем и главным бухгалтером организации. Реквизиты чека полностью повторяются в корешке, который остается для подтверждения записей по кассовым операциям в учетных регистрах. Чеки (25 или 50 чеков) содержатся в специальной чековой книжке, которая выдается по заявлению владельца счета. Чековые книжки являются бланками строгой отчетности и хранятся в сейфе организации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3 Разработка рекомендаций  по совершенствованию организации  учета денежных средств в ООО  «Керамик»

 

В качестве оптимизации  учета и движения денежных средств  на расчетном счете, предлагаю руководителю ООО «Керамик» использовать систему «Сбербанк Бизнес Онлайн». Электронная система расчетов «Сбербанк Бизнес онлайн»,представляет возможность распоряжаться своим счетом, используя электронные каналы связи, не посещая Банк, в любое удобное время, в любом месте, где есть доступ к Интернету.

Система «Сбербанк Бизнес онлайн» позволит:

-сформировать и представлять в Банк расчетные документы в электронном виде как в рублях РФ, так и в иностранной валюте;

- получать из Банка  выписки по счетам, отчеты, реестры  операций;

-вести архив переданных  в Банк в электронном виде  расчетных документов;

-передавать в Банк  уточнения или отмену платежных  поручений.

Электронная обработка платежных поручений снижает вероятность ошибок при их заполнении. Основным преимуществом использования данной системы являются, экономия времени, так как не придется тратить время на дорогу в Банк. Своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов, своевременные расчеты с поставщиками, бюджетом, организациями социального страхования.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

В ходе написания курсовой работы были рассмотрены вопросы, касающиеся учета денежных средств на расчетном  счете организации.

В первой главе рассмотрены, основополагающие вопросы, основные понятия, такие как: понятие расчетного счета, порядок открытия расчетного счета, понятие платежного поручения, понятие чековой книжки.

Информационной базой  исследования бухгалтерского учета  являются отчет о прибылях и убытках  форма №2, бухгалтерские регистры, первичные документы.

В качестве законодательной  и нормативной базы курсовой работы использовались: Федеральный закон  РФ « о бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. №123-ФЗ; Гражданский Кодекс РФ; Положение ЦБ РФ «О безналичных  расчетах в РФ» от 03.10.2002г; Указ Президента РФ от 21.03.1995г №291.

Во второй главе проведена  исследовательская работа по бухгалтерскому учету ООО «Керамик» выявлены следующие проблемы своевременного учета движения денежных средств  на расчетном счете.

В третьей главе предложены рекомендации направленные на решения выявленной проблемы по своевременному учету движения денежных средств на расчетном счете.

Внедрение предложенной рекомендации на предприятие ООО  «Керамик» позволит улучшить контроль за движением денежных средств, повысить своевременную оплату поставщикам денежных средств за поставленные товары.

Таким образом, основная цель курсовой работы и поставленные задачи достигнуты.

 

 

 

 

Список использованных источников

1. Гражданский кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс] : (часть вторая) от 26.11.2001 N 146-ФЗ : (принят ГД ФС РФ 01.11.2001) : (с учетом последующих изменений и дополнений) / ЗАО «Консультант Плюс» . – ИБ СПС Консультант Плюс 2011.

2. Налоговый кодекс Российской  Федерации [Электронный ресурс]: (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ : (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) : (с учетом последующих изменений и дополнений) / ЗАО «Консультант Плюс». – ИБ СПС Консультант Плюс 2011.

3. Федеральный закон  РФ «О  бухгалтерском учете» от 21.11.96 №129-ФЗ: (с учетом последующих изменений и дополнений) / ЗАО «Консультант Плюс». – ИБ СПС Консультант Плюс 2011.

4.  Федеральный закон  Российской Федерации «Об обществах  с ограниченной ответственностью»  от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ (с последующими  изменениями и дополнениями) [Электронный  ресурс] // Консультант Плюс: cправочно-правовая система, 2010.

5. План счетов бухгалтерского  учета хозяйственной деятельности  организаций и Инструкция по  его применению. Утверждены приказом  Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н. (с учетом последующих  изменений и дополнений);

6. Положение по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности в Российской Федерации.  Утверждено приказом Минфина  России от 29 июля 1998 г. № 34н  (с учетом последующих изменений  и дополнений);

7. ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утвержденное приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н (с учетом последующих изменений и дополнений);

8. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденное приказом Минфина России от 6 июля 1999 г. № 43н; (с учетом последующих изменений и дополнений);

9. Положение ЦБ России  от 03.10.2002 № 2-П «О безналичных  расчетах в Российской Федерации» (с учетом последующих изменений  и дополнений).

10. Бухгалтерский учет: Учебник. / Ю.А.Бабаев (и др.); под ред.  Ю.А.Бабаева. – М.: ТК Велби.  Изд-во Проспект, 2006. – 392 с.

11. Справочник корреспондентских счетов бухгалтерского учета. Бакаев А.С. - «ИПБ-БИНФА», 2008-245с.

12. Комментарии к новому Плану счетов бухгалтерского учета. Бакаев А.С. .: ИПБ-БИНФА, 2008-435с.

13. Бухгалтерский учет. Учебник под ред. П.С. Безруких.-4-е изд.-М.: Бухгалтерский учет, 2007-358с.

14. Финансовый учет: Учебник под ред. В.Г. Гетьмана.-М.: Финансы и статистика. 2002-268с.

15. Бухгалтерский (налоговый, финансовый, управленческий) учет на современном предприятии. Глушков И.Е. Издание 11. М.: КноРус; Новосибирск: ЭКОР-книга, 2004.-1000с.