Разработка рекомендаций по совершенствованию организации учета денежных средств в ООО «Керамик»

- при наличии судебного  акта о приостановлении взыскания;

- по иным основаниям, предусмотренные законодательством;

В документе, представляемом в банке, указываются данные инкассового поручения, взыскание по которому должно быть преостановленно.

При возобновлении списания денежных средств по инкассовому  поручению его исполнение осуществляется с сохранением указанной в нем группы очередности и календарной очередности поступления документа внутри группы.

 

 

 

 

 

 

2.3. Синтетический учет  операций по расчетным счетам

 

Движение денежных средств  на расчетном счете организации  состоит из двух основных стадий:

- стадии поступления  (зачисления) денежных средств на расчетный счет, в результате чего происходит увеличение суммы денежных средств на расчетном счете организации;

- стадии списания (перечисления) денежных  средств, с расчетного счета, в результате чего происходит уменьшение суммы денежных средств на расчетном счете организации.

Синтетический учет наличия и движения денежных средств, в рублях на расчетном счете организации, открытом в учреждении банка, ведется на активном счете 51 «Расчетные счета».

По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетный счет организации.

По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражается списание денежных средств  с расчетного счета организации.

При наличии у организации нескольких расчетных счетов аналитический  учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету. При осуществлении безналичных расчетов по расчетному счету, как правело, используются платежные поручения.

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании  выписок банка по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Выписки банка по расчетному счету выдаются лицам, уполномоченным на их получение руководителем организации по согласованию с главным бухгалтером.

При списании банком денежных средств организации за расчетно-кассовое обслуживание и другие услуги к выписке  банка должны прилагаться мемориальные ордера по списанным суммам.

Выписка банка по расчетному счету представляет собой регистр  аналитического учета и служит основанием для записей на счетах бухгалтерского учета.

При поступлении выписки  банка главный бухгалтер (бухгалтер) проверяет правильность записей  по расчетному счету на основании приложенных к ней документов. Выписки банка и документы номеруют таким образом, чтобы на выписке и на документах, прилагаемых к ней, был один и тот же номер. Затем на выписке бухгалтером проставляется против каждой операции номер корреспондирующего счета для использования на следующих этапах учетной работы. Если к выписке банка не приложены оправдательные денежно-расчетные документы (платежные документы, мемориальные ордера банка и т.д.), то указанные в ней суммы запрещается принимать к учету. Выписки из банка должны храниться с платежными документами о поступлении и расходовании денежных средств.

 

Таблица 1. Типовые бухгалтерские записи по счету 51 «Расчетные счета»

№	Содержание хозяйственной  операции	Дебет	Кредит
1	2	3	4
1	Зачисление денежных средств на расчетный счет организации  путем их конвертации с валютного  счета на основании выписки банка	51	52
2	Зачисление денежных средств на расчетный счет в качестве возврата по договору займа на основании  выписки банка	51	58-3
3	Возврат поставщиками на расчетный счет денежных средств  в качестве перерасчета по поставке продукции и товаров на основании выписки банка	51	60
1	2	3	4
4	Возврат раннее выданных авансов на расчетный счет организации  на основании выписки банка	51	60/авансы выданные
5	Поступление авансов, полученных от покупателей и заказчиков на основании  выписки банка	51	62/авансы полученные
6	Поступление на расчетный  счет сумм в погашение дебиторской  задолжности за проданные товары (работы, услуги) на основании выписки  банка	51	62
7	Поступление на расчетный  счет сумм краткосрочного кредита или  займа на основании выписки банка	51	66
8	Поступление на расчетный  счет сумм долгосрочного кредита  или займа на основании выписки  банка	51	67
9	Зачисление на расчетный  счет сумм переплаты (возмещения) налогов  и сборов на основании выписки  банка.	51	68
10	Зачисление на расчетный счет сумм переплаты (возмещения) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на основании выписки банка	51	69
11	Отражение погашения  в безналичном порядке ссуд, выданных работником организации на основании  выписки банка	51	73-1
1	2	3	4
12	Отражение возмещения работником организации причиненного материального  ущерба на основании выписки банка	51	73-2
13	Зачисление на расчетный  счет денежных средств в погашение  задолжности учредителей по вкладам  в уставный капитал на основании  выписки банка	51	75
14	Зачисление на расчетный  счет денежных средств, в погашение  прочей дебиторской задолжности  на основании выписки банка	51	76
15	Ошибочное зачисление сумм на основании выписки банка и  бухгалтерской справки	51	76
16	Зачисление на расчетный  счет денежных средств от обособленных подразделений, выделенных на отдельные балансы на основании выписки банка	51	79
17	Зачисление на расчетный  счет денежных средств целевого финансирования на основании выписки банка	51	86
18	Зачисление денежных средств с расчетного счета на специальные счета в банке на основании выписки банка	55	51
19	Погашение в безналичном  порядке кредиторской задолженности  перед поставщиками на основании  выписки банка	60	51
20	Выдача аванса под  предстоящую поставку продукции, товаров  на основании выписки банка	60	51
21	Возврат в безналичном  порядке аванса покупателю на основании  выписки банка	62	51
22	Погашение в безналичном  порядке задолженности по краткосрочному  кредиту и займу на основании выписки банка	66	51
23	Погашение в безналичном порядке задолженности по долгосрочному кредиту и займу на основании выписки банка	67	51
24	погашение задолженности  по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на основании  выписки банка	69	51
25	Перечисление сумм начисленной  заработной платы на счета работников в банках на основании выписки банка	70	51
26	Выдача подотчетным  лицам денежных средств в в  безналичном порядке путем зачисления их на счета в банках на основании  выписки банка	71	51
27	Выдача сотрудникам  займа в безналичной форме путем зачисления сумм на счета в банках на основании выписки банка	73	51
28	Перечисление на счета  акционеров сумм начисленных дивидендов на основании выписки банков	75	51
29	Погашение в безналичном  порядке прочей кредиторской задолженности  на основании выписки банка	76	51
1	2	3	4
30	Ошибочное списание сумм на основании выписки банка и  бухгалтерской справки	76	51
31	Перечисление безналичных  денежных средств в пользу обособленных подразделений, выделенных на отдельный  баланс на основании выписки банка	79	51
32	Отражение недостач на расчетном  счете в связи с чрезвычайными  обстоятельствами на основании выписки  банка	91-2	51

 

Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебит расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок банка, отражаются на счете 76 «расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 76-2 «Расчеты по претензиям»).

В разных банках выписки  банка по расчетному счету могут  различаться по своему оформлению, так как ЦБ России не утверждена единая унифицированная форма выписки, а рекомендована в качестве основы лишь примерная форма выписки из банка, которая названа «выпиской из лицевого счета клиента».

Перечень типовых хозяйственных  операций, отражаемых по счету 51 «Расчетные счета» в корреспонденции с соответствующими счетами бухгалтерского учета приведена в таблице 1.

 

 

 

 

 

 

 

2 Организация учета денежных средств на расчетном счете в ООО «Керамик»

 

2.1. Технико-экономическая  характеристика предприятия.

 

Общество с ограниченной ответственностью «Керамик», является юридическим лицом, осуществляет свою деятельность на территории России, и действует в соответствии с Федеральным законом Российской Федерации "Об обществах с ограниченной ответственностью", утвержденным приказом Минфина РФ № 14-ФЗ от 8 февраля 1998 года, Гражданским Кодексом Российской Федерации, другими законодательными актами Российской Федерации и Уставом.

 Местонахождение: 445035, РФ, Самарская обл., г.Тольятти, ул.Базовая,  д.46. Имеет самостоятельный баланс, расчетные счет в Поволжском банке СБ РФ г. Тольятти.

Основной вид деятельности: 52.48.39 «Розничная торговля прочими непродовольственными товарами, не включенными в другие группировки.

ООО «Керамик» была создана в 2005 году. ООО «Керамик» занимается розничной продажей керамической плитки Итальянского и Испанского производства. Продажа осуществляется через арендуемую площадь в  магазине «Арбуз».

ООО «Керамик» является налогоплательщиком Единого налога на вмененный доход (ЕНВД), физическим показателем для начисления данного  налога является площадь торговой точки, которая составляет 127 кв.м. Налог уплачивается поквартально не позднее 15 числа по истечению квартала.

 В ООО «Керамик» бухгалтерский учет и отчетность осуществляется  в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению («Закон о бухгалтерском учете», положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (план счетов, методические указания, комментарии).

Структура предприятия  ООО «Керамик» представлена на рисунке 1

 

Рисунок 1.Структура предприятия ООО «Керамик»

	Директор
Заведующий складом	Главный бухгалтер	Менеджеры
Водитель
Экспедитор
Грузчик

 

Основным актом является Федеральный закон «О бухгалтерском  учете» от 21.11.1996г. №129-ФЗ. Этот закон  определяет правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской деятельности и составления отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет и представлять финансовую отчетность.

 В организации используется программа 1С: Бухгалтерия Версия 2.0.

Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется  способом двойной записи в соответствии с принятым рабочим планом счетов бухгалтерского учета. Основанием для  записей в регистры бухгалтерского учета являются первичные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, а также расчеты бухгалтерии.

ООО «Керамик» представляет в обязательном порядке бухгалтерскую отчетность по одному экземпляру органу государственной статистики и в другие адреса, предусмотренные законодательством Российской Федерации, в сроки, установленные законодательством Российской Федерации.

Ведение кассовых операций возлагается на Главного бухгалтера ООО «Керамик», с которым заключен договор о полной материальной ответственности.

Организация хранит денежные средства в Поволжском банке СБ РФ г.Тольятии , р/с 40702810254280103617,  к/с 30101810200000000607, БИК 043601607.  

Денежные средства под  отчет на хозяйственные нужды  выдаются   на срок до одного месяца, работникам имеющие право на получение денежных средств под отчет в соответствии с приказом организации.    По окончании установленного периода работник обязан отчитаться о произведенных расходах.

Основные технико-экономические  показатели предприятия и их анализ представлены в таблице №2.

 

Таблица №2. Анализ технико-экономических  показателей ООО «Керамик»

№ п/п	Показатель	На 31.12.2008г	На 31.12.2009г	На 31.12.2010г	Абсолютное отклонение «+» или «-«	Относительное отклонение, %
1	Выручка, т.руб	43 586	31 871	21 035	-22 551	51
2	Себестоимость, т.руб.	31 968	23 216	15 535	-16 433	51
3	Чистая прибыль, т.руб.	7 453	4 021	1 373	-6 080	81
4	Среднесписочная численность, чел.	14	12	9	-5	35
5	Фонд оплаты труда, т.руб.	1 752	1 435	1 073	-679	38

 

Вывод: За сравниваемые периоды, выручка от реализации уменьшилась на 22 551 т.руб или на 51%, себестоимость реализованной продукции тоже уменьшилось на 16 433 т.руб. или на 51 %. Это привело к снижению прибыли на 6 080 т.руб. или на 81 %.

Среднесписочная численность работающих тоже уменьшилась на 5 человек, что привело к снижению фонда оплаты труда на 679 т.руб. или на 38%.(Приложение А).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2. Порядок учета денежных средств на расчетном счете

 

Все операции по расчетному счету банк производит с согласия и по поручению владельца счета. Поэтому взаимоотношения между организацией и банком строятся на основании договора, в котором фиксируется перечень услуг банка, тарифы комиссионных вознаграждений за услуги, сроки обработки платежных документов, условия размещения средств, права, обязанности и ответственность сторон и др. В ООО «Керамик» открыт один расчетный счет в Поволжском банке СБ РФ г. Тольятти.

На расчетный счет поступают денежные средства за проданную  продукцию, за выполненные работы и услуги, кредиты банка, свободные денежные средства из кассы, прочие поступления по основной деятельности. Деньги на расчетный счет зачисляют согласно банковским правилам на основании типовых денежных и расчетных документов.

Так наличные деньги из кассы  предприятие вносит на расчетный счет на основании объявления на взнос наличными. При этом банк выдает квитанцию о приеме денег, которая в дальнейшем подшивается к расходно-кассовому ордеру.

Средства, поступающие  от покупателей за проданную продукцию  и за выполненные работы и услуги, банк зачисляет на расчетный счет на основании документов этих организаций о перечислении долга.

В ряде случаев согласно банковским правилам деньги по товарным операциям могут быть взысканы на сновании распорядительных документов получателя. В этих случаях организация- получатель выписывает и сдает в банк для получения платежа специальный документ - платежное требование.

С расчетного счета ООО «Керамик» производятся следующие платежи: за полученные от других организаций и предприятий товарно-материальные ценности и оказанные услуги, выдача денег в кассу для оплаты труда и на различные хозяйственные нужды, по обязательствам перед государственным бюджетом, на погашение задолженности по банковским кредитам, прочие, связанные с хозяйственной деятельностью. Все платежи с расчетного счета банк производит по мере поступления документов для оплаты. Но если на счете недостаточно средств для оплаты всех документов, то соблюдается очередность в соответствии с хронологической последовательностью поступления документов к оплате.