Разработка рекомендаций по совершенствованию организации учета денежных средств в ООО «Керамик»

Содержание

 

Введение	3-4
Теоретические основы учета денежных средств на расчетных счетах	5-24
Порядок открытия расчетного счета в банке	5-9
Формы безналичных расчетов	10-18
Синтетический учет операций по расчетным счетам	19-24
Организация учета денежных средств на расчетном счете в ООО «Керамик»	25-35
Технико-экономическая характеристика предприятия	25-28
Порядок учета денежных средств на расчетном счете	29-32
Документальное оформление движения денежных средств на расчетном счете	33-35
Разработка рекомендаций по совершенствованию организации учета денежных средств в ООО «Керамик»	36
Заключение	37
Список использованных источников	38-40
Приложение А Отчет  о прибылях и убытках	41
Приложение Б Платежное  поручение	42
Приложение В Инкассовое поручение	43
Приложение Г Объявление на взнос наличными	44

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Денежные средства обслуживают  практически все аспекты операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Непрерывный процесс движения денежных средств во времени представляет собой денежный поток, который образно сравнивают с системой «финансового кровообращения», обеспечивающей жизнеспособность организации. От полноты и своевременности обеспечения процесса снабжения, производства и сбыта продукции денежными ресурсами зависят результаты основной деятельности предприятия, степень его финансовой устойчивости и платежеспособности, конкурентные преимущества, необходимые для текущего и перспективного развития.

Актуальность данной темы не вызывает сомнений, так как  с расчетного счета организации банк оплачивает расходы, обязательства и поручения, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Вся выручка организации подлежит внесению на расчетный счет, т.е. переводу в безналичную форму, что способствует более полному контролю со стороны государства за самым ликвидным активом предприятия - денежными средствами.

Таким образом, состояние  расчетного счета организации - это  один из основных показателей характеризующих  деятельность предприятия, поэтому так важно, чтобы он был отражен в бухгалтерском учете правильно. Верно учтенные денежные средства, своевременный и достоверный учет расчетов с бюджетом, поставщиками и подрядчиками, прочими кредиторами - это основа правильно распределенной выручки, а значит правильно рассчитанных налогов и повышение эффективности текущей хозяйственной деятельности предприятия.

Целью данной курсовой работы является изучение учета денежных средств на  расчетном счету предприятия на примере ООО «Керамик», выявление возможных ошибок в учете и формирование предложений по совершенствованию системы учета денежных средств.

Для достижения указанной  цели были поставлены и решены следующие  задачи:

- изучение экономической сущности и значения учета денежных средств на расчетном счете;

- изучение порядка  ведения бухгалтерского учета  на предприятии ООО «Керамик»,  выявление основных проблем препятствующих  своевременному учету движения  денежных средств на расчетном  счете;

-разработка рекомендаций  по совершенствованию порядка учета денежных средств на расчетном счете ООО «Керамик».

Предметом исследования является организация бухгалтерского учета предприятия ООО «Керамик».

При выполнении данной курсовой работы использовалась теоретическая  и методическая литература по бухгалтерскому учету и аудиту, нормативно-правовые акты РФ, инструкции Центрального Банка РФ и статьи периодической печати. Кроме того, были использованы данные бухгалтерского учета и отчетности исследуемого предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Теоретические основы учета денежных средств на расчетных счетах.

 

1. Порядок открытия расчетного счета в банке.

 

Расчетный счет - это счет, открытый в банке и предназначенный для хранения рублевых средств организации и проведения безналичных расчетов с другими юридическими и физическими лицами.

Расчетный счет является основным счетом организации, через  который без ограничения осуществляются все денежные расчеты.

Банк хранит денежные средства предприятий на их счетах, зачисляет поступающие на эти  счета суммы, выполняет распоряжения предприятий об их перечислении и выдаче со счетов и о проведении других банковских операций, предусмотренных банковскими правилами и договором.

Формы расчетов между  плательщиком и получателем средств  определяются договором (соглашением, отдельными договоренностями). Это способствует ускорению денежного оборота, предотвращению инфляции, эффективному осуществлению кредитных, расчетных и кассовых операций, обеспечению сохранности денежных средств.

Каждая организация  вправе открывать в любом банке  расчетный счет и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Организациям, имеющим отдельные нехозрасчетные подразделения (магазины, склады, филиалы и др.) вне своего местонахождения, по ходатайству владельца основного счета могут быть открыты расчетные субсчета для зачисления выручки и производства расчетов по месту нахождения нехозрасчетных подразделений. Текущие счета открывают организациям, не обладающим признаками, дающими возможность открыть расчетный счет: производственным (структурным) единицам производственных и научно-производственных объединений; другим хозрасчетным подразделениям организаций, расположенным вне их местонахождения; кооперативам по месту нахождения их филиалов и др.

Расчетные счета открываются предприятиями, являющимися юридическими лицами и имеющими самостоятельный баланс. Расчетный счет является основным счетом предприятия, через который проводятся все денежные операции без ограничения их перечня. В соответствии с Указом Президента РФ от 21 марта 1995 г. №291 количество расчетных счетов, которое необходимо для осуществления расчетов определяется самим предприятием. Порядок открытия расчетного счета, совершения и оформления операций по нему определяется Центральным Банком РФ. Для открытия расчетного счета организация должна представить в учреждение выбранного ею банка следующие документы:

- заявление на открытие расчетного счета по форме №0401025;

- нотариально заверенную копию учредительного договора;

- нотариально заверенную копию устава организации;

- нотариально заверенную  копию свидетельства о государственной  регистрации организации;

- нотариально заверенную копию свидетельства о постановке на учет в налоговом органе юридического лица;

- карточку с образцами  подписей и оттиска организации по форме №0401026, заверенную в установленном порядке;

- протокол общего собрания  учредителей о назначении руководителя  организации;

- копию приказа о  назначении главного бухгалтера;

- оформленный в установленном  порядке договор банковского счета в двух экземплярах (бланки договоров выдаются банком);

- паспортные данные  руководителя организации и главного  бухгалтера;

Из числа перечисленных  документов непосредственно для  банка оформляются заявление  на открытие счета, карточка с образцами подписей и оттиска печати, а также договор банковского счета. Все остальные документы оформляются организацией при ее государственной регистрации.

Карточку с образцами  подписей и оттеска печати представляют все организации, которым открываются  расчетные счета в банках.

Право первой подписи принадлежит руководителю организации, которой открывается счет, а также иным лицам, обладающим организационно-распорядительными документами и административно-хозяйственными функциями, уполномоченным на основании письменного распоряжения (приказа) руководителя организации.

Право второй подписи  принадлежит главному бухгалтеру или  лицам, уполномоченным на ведение бухгалтерского учета письменным распоряжением (приказом) руководителя организации. Правом первой или второй подписи могут обладать одновременно несколько сотрудников юридического лица. Сотрудник организации не может быть наделен одновременно правом первой и второй подписи. Правом первой и второй подписи могут обладать иные лица на основании соответствующей доверенности.

Лица, имеющие право первой и второй подписи, указываются в карточке с образцами подписей и оттеска печати при ее составлении. Право первой подписи не может быть предоставлено главному бухгалтеру и другим лицам, имеющим право второй подписи. При отсутствии в штате организации лиц, в обязанности которых входит ведение бухгалтерского учета, в карточке представляется собственная подпись лица, наделенных правом только первой подписи. В этом случае в карточке в поле: «Фамилия, имя, отчество» вместо указания лица, наделенного правом второй подписи, указываются: «бухгалтерский работник в штате не предусмотрен».

Применение фискальной подписи для заполнения карточки не допускается. В карточку с образцами подписей и оттиска печати обязательно включается образец оттиска печати организации. Карточка с образцами подписи и оттескам печати остаются в банке и используются для сверки подписей и оттеска печати, проставленных на представляемых организацией расчетных и платежных документах.

В государственных организациях подписи руководителя и главного бухгалтера могут заверять вместо нотариусов вышестоящие организации. Иностранным юридическим лицам (нерезидентам) рублевые счета могут быть открыты только по месту нахождения их представительств и филиалов в порядке, установленном специальной инструкцией. При временном отсутствии печати у созданной организации руководитель банка разрешает в течение срока, необходимого для изготовления печати, представлять в банк документы без оттиска печати.

При открытии расчетного счета с организацией заключается договор банковского счета, в котором отражаются перечень банковских услуг по расчетному счету и кассовому обслуживанию организации, условия размещения средств на счете организации, права и обязанности сторон и др.

В договоре банковского счета указываются номер открытого расчетного счета, а также приводятся платежные реквизиты банка для осуществления безналичных расчетов (корреспондентский счет банка и банковский идентификационный код – БИК).

Для проведения расчетных  операций каждая кредитная организация (банк), расположенная на территории РФ и имеющая лицензию ЦБ России на осуществление банковских операций, открывает по месту своего нахождения один корреспондентский счет в подразделении расчетной сети ЦБ России.

Корреспондентский счет- это банковский счет, отражающий расчеты, произведенные банком по поручению и за счет другого банка на основе заключенного корреспондентского договора. В настоящее время номера расчетных счетов организаций и корреспондентских счетов банков состоит из 20 цифровых знаков.

Банковский идентификационный  код (БИК) определяется в соответствии со «Справочником БИК РФ» и  указывается обслуживающим банком в договоре банковского счета. Справочник БИК РФ представляет собой систематизированный  перечень участников расчетов, осуществляющих платежи через расчетную сеть ЦБ России с указанием их банковских идентификационных кодов. В настоящее время банковский идентификационный код (БИК) состоит из 9 цифровых знаков.

Информация об открытии расчетных счетов в банках должна быть в обязательном порядке доведена до сведения налоговых органов по месту регистрации и постановки организации на налоговый учет, также Отделения Пенсионного Фонда РФ, Фонда Социального страхования населения в течение 7 рабочих дней.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2 Формы безналичных расчетов

 

При осуществлении расчетных  операций организации должны руководствоваться  установленными формами безналичных  расчетов и применять типовые  документы, формы которых установлены  ЦБ России.

Организация при осуществлении  безналичных расчетов должны руководствоваться положением ЦБ России от 03.10.2002 №2-П « О безналичных расчетах в Российской федерации».

При осуществлении безналичных  расчетов в валюте РФ допускаются  следующие формы безналичных  расчетов:

-расчеты платежными  поручениями;

-расчеты по аккредитивам;

-расчеты чеками;

Расчеты по инкассо.

Формы безналичных расчетов в валюте РФ организация выбирает самостоятельно, предусматривает в  договорах, заключаемых ими со своими контрагентами. Для проведения той  или иной операции по банковским счетам организация должна представить в банк расчетный документ, оформленный в установленном порядке.

Расчетный документ - представляет собой документ, оформленный на бумажном носителе или в электронном виде и содержащий распоряжение о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств.

Для осуществления безналичных  расчетов в рублях Положением ЦБ России предусмотрено использование следующих  расчетных документов: