Провести проверку расчетов по оплате труда с рабочими и служащими. Составить программу и АКТ проверки

Проверяющим установлено, что в феврале месяце экономисту Пучковой И.А. был сделан подарок к юбилею на сумму 3 000 руб., на стоимость которого по данным учета был начислен налог на доходы физических лиц в сумме 390 руб. Таким образом, нарушен пп.28 ст. 217 НК РФ, согласно которому стоимость подарков, полученных работниками от организаций, не превышающая 4 000 руб. за налоговый период, не облагается НДФЛ.

В процессе проверки установлено, что в феврале отчетного года доход работника Кудриной Л.В. нарастающим итогом с начала года превысил  40 000 руб. Работник пользуется стандартным налоговым вычетом на ребенка в сумме 1000 руб. (на основании копии свидетельства о рождении и заявления работника). Бухгалтер Чинцова Л.В. предоставила работнику стандартный налоговый вычет в феврале. Тем самым нарушен п. 4 218  Налогового кодекса РФ, согласно которому, начиная с месяца, в котором доход работника превысил 40 000 рублей, налоговый вычет на ребенка, не применяется. Зарплата работника в феврале составила 30 000 руб. Следовательно, в феврале в бухгалтерском учете следовало начислить налог в сумме 3 900 руб. (30 000  руб. х 13%) вместо 3 822 руб. ([30 000 руб. – 600 руб.] х 13%).

Согласно действующему законодательству заработная плата должна выплачиваться  работникам не реже чем каждые полмесяца (ст. 136 ТК РФ). Правило ст. 136 ТК РФ является обязательным. Поэтому ни заявления  работников, написанные по просьбе  работодателя, о выплате заработной платы один раз в месяц, ни подобные условия, внесенные в трудовые договоры, не дают работодателю права для нарушения  трудового законодательства. Так как с 15 числа до 25 числа текущего месяца и с 25 числа текущего месяца до 15 числа следующего месяца проходит не более 15 дней, то трудовое законодательство выполняется в организации в части сроков выплаты заработной платы.

Было установлено, что 10 февраля 2012 года из организации уволился сотрудник. Руководитель подписал приказ об увольнении работника. Приказ датирован 10 февраля 2012 г. Однако бухгалтер не рассчитал и не выплатил работнику зарплату за отработанные в месяце увольнения дни в день увольнения. Таким образом, нарушена статья 140 ТК РФ «Сроки расчета при увольнении», согласно которой при прекращении трудового договора выплата всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, производится в день увольнения работника.

При выплате заработной платы работодатель обязан в письменной форме извещать каждого работника о составных  частях заработной платы, причитающейся  ему за соответствующий период, размерах и основаниях произведенных удержаний, а также об общей денежной сумме, подлежащей выплате². Следовательно, выдача расчетных листков работникам является обязательной. Ревизор опросил сотрудников организации и выявил, что не все получили расчетные листки за февраль.

3 этап: заключительный. На этом этапе составляется акт проверки, в котором формируются предложения по устранению недостатков.

Проверка учета расчетов с персоналом по оплате труда позволила установить следующие факты:

• контроль за состоянием расчетов ослаблен;
• присутствуют все документы, подтверждающие законность выплат работникам денежных средств (положения, приказы, распоряжения);
• были обнаружены ошибки при начислении выплат по среднему заработку (для расчета отпускных);
• итоговые данные аналитического учета соответствуют данным синтетического учета.

 

Ведомость нарушений, выявленных при ревизии  расчетов по оплате труда, в организации  ООО «Р. Менеджмент» 

за  период с 01.02.2010 г. По 28.02.2010 г.

№ документа	Дата	Ф.И.О. работника	Содержание операции	Начислено по документам, руб.	Следует начислить, руб.	Отклонение (+, -) руб.	Характер нарушений	Лица, ответственные за нарушения
Табель учета рабочего времени	За февраль	Сидоров А.В.	Оплата за фактически отработанное время	30400	31200	+800	Ошибка в расчетах	Бухгалтер Чинцова Л.В. Гл.бухгалтер  Нориц К.С.
Расчетно-платежная ведомость	За февраль	Иванова А.И.	Начисление и выплата премии	15 000	10 000	- 5000	Ошибка в расчетах	Бухгалтер Чинцова Л.В. Гл.бухгалтер  Нориц К.С.
Расчетно-платежная ведомость	За февраль	Терешкова А.А.	Начисление и оплата отпускных	4673	4705	+31	Неверно рассчитаны отпускные	Бухгалтер Чинцова Л.В. Гл.бухгалтер  Нориц К.С.
Расчетно-платежная ведомость	За февраль	Сдобников К.А.	Удержание НДФЛ	3 900	3 835	-65	Невнимательность бухгалтера	Бухгалтер Чинцова Л.В. Гл.бухгалтер  Нориц К.С.
Расчетно-платежная ведомость	За февраль	Пучкова И.А.	Удержание НДФЛ со стоимости подарка	390	0	-390	Ошибка бухгалтера	Бухгалтер Чинцова Л.В. Гл.бухгалтер  Нориц К.С.
Расчетно-платежная ведомость	За февраль	Кудрина Л.В.	Удержание НДФЛ	3 822	3 900	+ 78	Ошибка бухгалтера	Бухгалтер Чинцова Л.В. Гл.бухгалтер  Нориц К.С.

                                                                                       

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Акт проверки расчетов по оплате труда

 

Мною, ведущим  бухгалтером Смирновой Л.Н., была проведена проверка расчетов по оплате труда в ОАО КАМАЗ ЦБ за январь – октябрь 2012г.

Ответственные за расчет оплаты труда являются бухгалтера расчетного отдела ОАО КАМАЗ ЦБ.

В процессе проверки было выявлено следующее:

1. Контроль за состоянием расчетов по оплате труда ослаблен;
2. По расчетно-платежной ведомости № 02 от 10.10.2012 за февраль была неправильно  начислена и выплачена премия ведущему инженеру Ивановой А.И. Рекомендуется указанную сумму 5 000 руб. удержать из заработной платы Ивановой А.И. за март согласно ст. 137 ТК РФ «Ограничение удержаний из заработной платы», уведомив об этом работника. Необходимо получить от работника письменное согласие.  Решение об удержании оформить приказом или распоряжением руководителя согласно письму Роструда  от 9 августа 2007 г. N 3044-6-0.;
3. По расчетно-платежной ведомости № 02 от 10.03.2012 за февраль был в неправильной сумме удержан НДФЛ из заработной платы инженера Сдобникова К.А.. Рекомендую красное сторно: Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» -  Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчёт 1 «Налог на доходы физических лиц»  на сумму 65 руб.;
4. По расчетно-платежной ведомости № 02 от 10.03.2012 за февраль был неправильно рассчитан НДФЛ из заработной платы работника Кудриной Л.В. Рекомендую сделать дополнительную проводку: Дебет 70 «Расчеты по оплате труда» - Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» на сумму недоначисленного налога 78 руб.
5. По расчетно-платежной ведомости №02 от 10.03.2012 за февраль был неправомерно удержан НДФЛ со стоимости подарка Пучковой И.А. Рекомендую исправительную запись в учете методом «сторно»: Дебет 70 «Расчеты по оплате труда» - Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» на сумму 390 руб.;
6. По расчетно-платежной ведомости № 02 от 10.03.2012 за февраль была неправильно начислена и выплачена заработная плата системному администратору Сидорову А.В.. Рекомендую доначислить и выплатить Сидорову А.В. сумму в размере 800 руб.;
7. По расчетно-платежной ведомости № 02 от 10.03.2012 за февраль было неправильно начислено и выплачены отпускные Терешковой А.А..

Рекомендую доначислить  и выплатить Терешковой А.А.  сумму  в размере 31 руб.;

8. По индивидуальной карточке учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2012 год Терешковой А.А. не включены в налогооблагаемую базу по ЕСН за февраль отпускные в сумме 4 705 руб.

Рекомендую внести запись в  индивидуальную карточку учета  и отразить в бухгалтерском учете  следующие проводки за февраль:

• Дебет 20 «Основное производство» – Кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчет 2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»  на сумму 941 руб. (4 705 руб. х 20%);
• Дебет 20 «Основное производство» - Кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» субсчёт 1-1 «Расчеты по социальному страхованию» на сумму 136,45 руб. (4 705 руб. х 2,9%);
• Дебет 20 «Основное производство» - Кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» субсчёт 3-1 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию с ФФОМС» на сумму 51,76 руб. (4 705 руб. х 1,1%);
• Дебет 20 «Основное производство» - Кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» субсчет 3-2- «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию с ТФОМС» на сумму 94, 10 руб. ( 4 705 руб. х 2%).

9. Табель учета рабочего времени за февраль не подписан ответственным лицом бухгалтером Чинцовой Л.В.. Рекомендую объявить бухгалтеру по расчетам заработной платы Чинцовой Л.В. дисциплинарное взыскание – выговор за невнимательность, а главному бухгалтеру Нориц К.С. – уделять особый контроль над работой расчетного отдела.

10. Выявлены нарушения трудового законодательства, в частности статьи 136 «Порядок, место и сроки выплаты заработной платы» (работники организации не получают расчетные листки), статьи 139 «Исчисление средней заработной платы», статьи 140 «Сроки расчета при увольнении».

 

Рекомендую  руководству ОАО КАМАЗ ЦБ  усилить  внутренний контроль расчетов по оплате труда, повысить свою квалификацию, отслеживать  изменения трудового и налогового законодательства.

 

Исполнитель: ведущий бухгалтер Смирнова Л.Н. /Подпись/

Согласовано: главный бухгалтер Нориц К.С. /Подпись/

 

Лица, ответственные  за нарушения:

Нач.расчетного отдела:  Чинцова Л.В. /Подпись/

 

 

  

                       

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Тест проверки состояния систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда

Содержание вопроса или объект исследования	Содержание ответа (результат проверки)	Выводы и решения
1	2	3
1. Внутренний контроль
Проверяется ли списочный состав работников, правильность подсчета среднесписочной  численности?	Ежемесячно проводятся сверки численности  сотрудников	Контроль удовлетворительный
Проверяется ли достоверность начисления оплаты труда (наличие приказов, договоров)?	Выборочно, не чаще одного раза в полугодие	Ослаблен внутренний контроль. Следует  провести выборочную проверку
Соблюдается ли штатное расписание и  оплата по штатному расписанию?	Штатное расписание пересматривается один раз в год	Ослаблен внутренний контроль. Возможны нарушения
Проверяется ли правильность удержаний  из заработной платы?	Выборочно, один раз в полугодие	Необходимо провести выборочную проверку
Соблюдается ли установленный порядок  начисления премий, отпускных и др.?	Имеется положение о порядке выплат	Необходимо проверить целевое  использование средств предприятия
2. Система учета
Разработаны ли схемы организации  и отражения на счетах расчетов с  персоналом?	Первичные документы по учету расчетов с персоналом оформляются своевременно	Уточнить правильность оформления первичных  документов
Как регулярно сопоставляются данные первичных документов, аналитического и синтетического учета по каждому  виду расчетов с персоналом?	Выборочно в конце квартала	Следует провести выборочную проверку

 

 

 

 

 

Список используемой литературы