Провести проверку расчетов по оплате труда с рабочими и служащими. Составить программу и АКТ проверки

министерство  образования и науки рф

 

федеральное государственное  бюджетное образовательное

учреждение высшего  профессинального образования

 

камская государственная  инженерно-экономическая академия

 

 

 

кафедра финансов и бухгалтерского учета

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Контрольная работа

 

по дисциплине «КОНТРОЛЬ И РЕВИЗИЯ»

на тему: ПРОВЕСТИ ПРОВЕРКУ РАСЧЕТОВ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА С РАБОЧИМИ И СЛУЖАЩИМИ. СОСТАВИТЬ ПРОГРАММУ И АКТ ПРОВЕРКИ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                   Работа выполнена

                                                               студентом (кой)

                                                             группы 4350-с

                                                               Вараковой В.Т.

 

                                                           Руководитель:

ст.преподаватель  Галимова Ф.Г.

 

 

 

 

 

 

 

 

Набережные  Челны – 2012 г.

Проверка расчетов с персоналом по оплате труда.

Проверка расчетов по оплате труда – один из самых ответственных участков работы, так как здесь очень часто встречаются злоупотребления.

Суть  любой проверки – это проверка по документированной учетно-экономической  информации ряда вопросов, контролируемых в обязательном порядке руководством, собственниками хозяйствующего субъекта или вышестоящим органом.

Цель данной практической работы – показать, как проводится проверка расчетов по оплате труда и выявить возможные несоответствия с ТК РФ, НК РФ в ОАО КАМАЗ «Центральная бухгалтерия» (Подразделение Генеральной Дирекции).

В нашем  случае проводится внеплановая проверка расчетов по оплате труда по инициативе главного бухгалтера ОАО КАМАЗ ЦБ. По решению главного бухгалтера провести проверку и составить акт проверки назначен ведущий бухгалтер расчетного отдела Смирнова Л.Н.

Цель проверки – проверка соблюдения нормативно-правовых актов при начислении оплаты руда, удержаний из неё и правильности ведения бухгалтерского учета расчетов по оплате труда.

Проверка  проводится выборочно, то есть проверяются  не все учетные записи и документы, а только те, которые вошли в  выборку.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Программа проверки расчетов по оплате труда в ОАО КАМАЗ ЦБ

Раздел 1 «Цель проверки»

Проверка законности расчетов по оплате труда, выявление злоупотреблений  в области расчетов по оплате труда  и проверка исполнительской дисциплины.

Раздел 2 «Вопросы, подлежащие проверке»

Расчеты по оплате труда с персоналом организации:

- начисление  заработной платы сотрудникам  организации,

- удержания  из заработной платы сотрудников  организации,

- начисление  ЕСН, 

- выплата  заработной платы работникам  организации.

Раздел 3 «Состав участников проверки»

Ведущий бухгалтер Смирнова Л.Н.

Раздел 4 «Документальное оформление проверки»

В процессе проверки бухгалтер составляет ведомость выявленных нарушений.

По результатам проверки составляется акт проверки, который содержит выявленные нарушения по результатам проверки.

 

 

План и программа проверки расчетов по оплате труда в ОАО КАМАЗ ЦБ

Период проверки: 11.10.2012 – 17.10.2012 г.

Процедуры	Проверяемые документы	Дата
1	2	3
1.Проверка трудовых договоров,  приказов, определение списочного  состава работников, каровых документов	Трудовые договоры, штатное расписание, приказы руководства	11.10.12
2.Оценка правильности оформления и начисления выплат работникам	Ведомость расчета заработной платы, табель учета рабочего времени, штатное  расписание	12.10.12 – 13.10.12
3.Проверка правильности удержания из заработной платы, выплат подоходного налога, взносы в Пенсионный фонд	Ведомость расчета заработной платы, «Анализ счета: 68, 69, 70»	12.10.12 – 13.10.12
4.Проверка данных регистров учета расчетов с персоналом по оплате труда и сверка их со счетами Главной книги	«Анализ счета: 68, 69, 70», Главная книга	14.10.12 – 15.10.12
5.Проверка правильности корреспонденции счетов по учету расчетов с персоналом по оплате труда	«Анализ счета: 70»	16.10.12
6. Оформление акта ревизии (проверки)	-	17.10.12

 

 В качестве основной нормативной базы используются:

1. Гражданский кодекс РФ,

2. Трудовой кодекс

3. Налоговый кодекс Российской Федерации,

4. ПБУ (прежде всего ПБУ 1/98 «Учетная политика» и ПБУ 10/99 «Расходы организации»)

Источниками информации являются документы  по зачислению, увольнению и переводу работников предприятия, первичные  документы, регистры бухгалтерского учета.

Источники информации при проверке расчетов с  персоналом по оплате труда:

• положение об учетной политике,
• бухгалтерская отчетность,
• коллективный договор,
• приказ (распоряжение) о приеме на работу (ф. № Т-1),
• личная карточка,
• учетная карточка научного работника (ф. № Т-4),
• приказ (распоряжение) о переводе на другую работу (ф. № Т-5)
• приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска (ф. №Т-6),
• приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора (контракта) (ф. № Т-8),
• Положение об оплате труда и премировании,
• Правила внутреннего трудового распорядка,
• трудовые договоры с работниками,
• штатное расписание,
• табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы (ф. № Т-12),
• расчетно-платежная ведомость (ф. № Т-49),
• расчетная ведомость (ф. № Т-53),
• лицевой счет (ф. № Т-54),
• листки нетрудоспособности,
• исполнительные листы (алименты),
• регистры бухгалтерского учета по счетам 68,69,70, 76;
• Главная книга.

При проведении проверки расчетов с персоналом по оплате труда использовались следующие  приемы:

Изучение достоверности первичных документов, порядка и последовательности их составления; наличия подписей должностных лиц, подчисток, исправлений.

Сверка итоговых данных ведомости расчета заработной платы и сумм в журнале-ордере по счету 70.

Проверка правильности и полноты включения в расчеты выплат, используемых при определении среднего заработка работника; проверка правильности применения должностных окладов, условий контрактов и договоров.

Нормативно-правовой контроль для установления законности и обоснованности произведенных удержаний и своевременности перечисления сумм по произведенным отчислениям.

Последовательность работ  можно подразделить на 3 этапа.

1 этап: ознакомительный.

Проверяющим выясняется, имеется ли внутреннее положение об оплате труда работников и коллективный трудовой договор. Проверяющий определяет списочный состав работников. Изучаются категории персонала предприятия, рассматривается порядок учета личного состава и рабочего времени, а также общая организация учета расчетов с персоналом. Изучаются трудовые договоры, заключенные с работниками. Выясняются формы и системы оплаты труда, применяемые на организации.

С целью получения ответов на эти и другие вопросы проводится тестирование средств внутреннего  контроля и учета по данному разделу. Тест проверки представлен в Приложении № 1.

На этом этапе вед.бухгалтер  Смирнова Л.Н. выяснила, что в период с 1 февраля по 28 февраля в организации работало 58 человек, с которыми заключены трудовые договоры. Все трудовые договоры заключены на неопределенный срок.

Согласно Положению об оплате труда  и премировании, в организации  применяется повременно-премиальная  система оплаты труда.

 

При повременно-премиальной системе оплаты труда к сумме заработной платы по тарифу прибавляют премию в определенном проценте к тарифной ставке или другому измерителю.

 

Согласно Положению об оплате труда, в организации существуют следующие  виды поощрений: объявление благодарности, награждение грамотами, выдача премии.

Выплата  заработной  платы  производится  два  раза  в месяц - 15-го и 25-го числа (аванс) каждого месяца.  При совпадении  дней выдачи заработной  платы с выходными или праздничными  днями заработная плата выдается перед этими днями.

2 этап: основной. Здесь проверяется начисление и выплата заработной платы работникам организации:

а) устанавливается правильность оформления порядка начисления заработной платы;

б) устанавливается правильность переноса суммы в расчетную ведомость;

в)  устанавливается правильность начисления премий;

г) устанавливается правильность удержания  из заработной платы (обязательные (налоги), инициативные (возврат займа и  т.д.));

д) устанавливается правильность ведения  аналитического учета по работникам;

ж) устанавливается правильность бухгалтерских  проводок;

е) устанавливается правильность исчисления страховых взносов во внебюджетные фонды, своевременность их перечисления, правильность расчета пособий, выплачиваемых  за счет фонда социального страхования.

Смирнова Л.Н. проверяет документы по оплате труда. Устанавливает наличие существенных реквизитов  по каждому виду документов, отражающих операции по оплате труда, без которых документы не могут быть приняты к учету. Смирнова Л.Н. установила, что в табеле учета рабочего времени нет подписи лиц, ведущих этот учет.

Проверяющий устанавливает законность первичных документов путем сличения подписей с перечнем лиц, которым предоставлено право подписи, а также законность получения денег путем сличения подписей получивших зарплату с их подписями на заявлениях и личных листках по учету кадров, в контрактах, трудовых договоров.

Чтобы оценить правильность начисления заработной платы и удержаний  из заработной платы необходимо проверить  расчетно-платежную ведомость (ф. №  Т-49).

Начисленные суммы по каждому работнику  должны соответствовать суммам трудовых соглашений. Необходимо проверить правильность начислений дополнительной заработной платы (отпуска, пособия по больничным листам, при увольнении).

Смирновой Л.Н. было выявлено, что бухгалтеру 3 кат. Ахатовой Г.Т., за февраль было начислено больше на 800 рублей. Установлено, что ошибка возникла по вине бухгалтера по заработной плате, который занимается расчетами по оплате труда. Ошибка имеет арифметический характер.

В процессе проверки также выявлен случай неправильного расчета, начисления и выплаты  премии ведущему инженеру планового отдела. Премия ведущего инжененра-плановика составляет 30% от оклада и начисляется в случае, если количество заказного инструмента удовлетворяет плану завода. План был перевыполнен. Оклад сотрудника составляет 20 000 руб. Премия была начислена в сумме  4 000 руб., что составляет 200 % от оклада. Установлено, что ошибка имеет арифметический характер.

Также была выявлена ошибка при расчете  отпускных, начисленных экономисту. Согласно действующему трудовому законодательству средне дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска исчисляются за последние 12 календарных месяца путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и 29,4 – среднемесячное число календарных дней¹.

При этом в своих расчетах бухгалтер  по расчетам по оплате труда применял число – 29,6. Это говорит о том, что бухгалтер не знает о произошедших изменениях в трудовом законодательстве.

Смирнова Л.Н. установила также, что на сумму отпускных не был начислен единый социальный налог (ЕСН) и, следовательно, нарушен п. 1. ст. 236 Главы 24 ЕСН Налогового Кодекса РФ.

 Также была выявлена ошибка при удержании НДФЛ из заработной платы инженера. Инженер является участником Великой Отечественной войны и имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 3000 руб. за каждый месяц налогового периода. Все документы, подтверждающие право на стандартный налоговый вычет находятся в бухгалтерии (удостоверение участника Великой Отечественной войны, письменное заявление о наличии льгот). Однако в феврале месяце бухгалтер не учла стандартный налоговый вычет и удержала из заработной платы работника НДФЛ в большей сумме. Установлено, что ошибка произошла по невнимательности бухгалтера.