Проверка финансовых результатов деятельности организации при проведении аудита

Автор: Пользователь скрыл имя, 02 Декабря 2010 в 23:24, курсовая работа

Краткое описание

Для ознакомления с деятельностью любой организации необходимо изучить, возможно, большее число её сторон, сформировать на этой основе объективное мнение о положительных и отрицательных моментах в работе коллектива, выявить узкие места и возможности их устранения. При этом необходимо использовать ряд ключевых показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности анализируемой организации, которые непосредственно влияют на финансовые результаты работы.

Оглавление

Введение 3
Цель и информационная база аудита финансовых результатов 4
Нормативно-правовое регулирование аудита финансовых результатов 6
Этапы аудита финансовых результатов 8
Методы проверки 13
Формирование плана и программы аудита финансовых результатов 15
Общий план аудита 16
Программа аудита 18
Сбор аудиторских доказательств и обобщение результатов проверки 20
Методика проверки отчета о прибылях и убытках. 28
Аудит декларации по налогу на прибыль. 33
Типичные ошибки. 35
Заключение 35
Проверка финансовых результатов деятельности ООО «Заря». 37
Список литературы 47

Скачать в ZIP (60.78 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Файлы: 1 файл

курсач.doc

— 344.00 Кб (Скачать)

Проверяемая организация 

Период аудита

Количество человеко-часов

Руководитель  аудиторской фирмы

Состав аудиторской  фирмы

Планируемый аудиторский  риск

Планируемый уровень  существенности 
 

№ п/п Планируемые виды работ Период  проведения Исполнитель Примечания
1. Аудит порядка  формирования финансовых результатов В течение отчетного периода Петренко И.И.

Данилова  А.А.

 Согласно  сводному общему плану аудита экономического субъекта
2 Аудит правильности

учета прочих доходов и расходов

 ─ Петренко И.И.
3 Аудит правильности налогообложения прибыли ─ Данилова А.А.
4 Проверка текущего использования прибыли, ее распределения и проверка прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, фондов и резервов. ─ Петренко И.И.

Данилова  А.А.

5 Проверка и  подтверждение отчетности о финансовых результатах ─ Петренко И.И.

Данилова  А.А.

 
 

Руководитель  аудиторской организации                                                 Петренко И.И.

Руководитель  аудиторской группы                                                          Данилова А.А. 
 

ПРОГРАММА АУДИТА ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА  

ООО «Заря»
с 01.01.2008 по 31.12.2008
300
Петренко  И.И.
Петренко  И.И., Данилова А.А.
4%
1%

Проверяемая организация 

Период аудита  

Количество человеко-часов

Руководитель  аудиторской фирмы

Состав аудиторской фирмы

Планируемый аудиторский  риск

Планируемый уровень  существенности 
 
 

№п/п Перечень  аудиторских мероприятий (процедур) Период  проведения Исполнитель Источники информации Процедуры
1 2 3 4 5 6
1.  Аудит порядка  формирования финансовых результатов В течение отчетного года Петренко И.И.

Данилова А.А.

    
1.1. Анализ учетной  политики в части элементов, оказывающих влияние на процесс формирования финансовых результатов организации Ежеквартально Петренко И.И. Учетная политика Изучение полодений учетной политики, соответствующих положениям по бухгалтерскому учету.
1.2. Проверка правильности организации учета финансовых результатов и их распределения, проверка соблюдения методологии, принципов учета финансовых результатов Ежеквартально Данилова А.А. Учетная политика, рабочий план счетов Проверка учетных записей, арифметический контроль сумм
1.3. Проверка своевременности и полноты отражения финансовых результатов Ежеквартально Петренко И.И. Первичные учетные  документы и регистры бухгалтерского учета Пересчет, контроль документов, учетных записей
1.4. Контроль первичных документов до регистров учета Ежеквартально Данилова А.А. Первичные учетные  документы и регистры бухгалтерского учета Пересчет, проверка учетных записей
1.5. Проверка данных регистров учета финансовых результатов и сверка их со счетами в Главной книге Ежеквартально Петренко И.И. Ведомости №16 и 16а, журналы-ордера «11,12,15, Главная книга Пересчет, проверка учетных записей
1.6. Проверка обеспеченности бухгалтерии предприятия действующими нормативными документами Ежеквартально Петренко И.И. Приказы, распоряжения Наблюдение
2. Аудит правильности учета прочих доходов и расходов ─ Петренко И.И.    
2.1. Определение правомерности, полноты и своевременности отражения в бухгалтерском учете прочих доходов и расходов Ежеквартально Петренко И.И. Хозяйственные договоры, первичные документы, регистры бухгалтерского учета Пересчет, подтверждение, наблюдение, проверка учетных записей
2.2. Проверка оценки в бухгалтерском учете и отчетности прочих доходов и расходов Ежеквартально Петренко И.И. Хозяйственные договоры, первичные документы, регистры бухгалтерского учета Пересчет, подтверждение, наблюдение, проверка учетных записей
2.3. Проверка правильности используемой классификации для целей бухгалтерского и налогового учета Ежеквартально Петренко И.И. Хозяйственные договоры, первичные документы, регистры бухгалтерского учета Пересчет, подтверждение, наблюдение, проверка учетных записей
2.4. Проверка правильности и полноты раскрытия информации о прочих доходах и расходах Ежеквартально Петренко И.И. Формы 1, 2, 3, 4, 5, пояснительная записка Аналитические процедуры
3. Аудит правильности налогообложения прибыли ─ Данилова А.А.    
3.1. Проверка методологии ведения налогового учета доходов и расходов, а также формирования прибыли для целей налогообложения Ежеквартально Данилова А.А. Приказ по учетной  политике для целей налогообложения, формы регистров налогового учета Анализ положения приказа по учетной политике для целей налогообложения
3.2. Оценка правильности классификации доходов и расходов для целей налогообложения Ежеквартально Данилова А.А. Регистры налогового учета Анализ регистров  налогового учета
3.3. Проверка формирования данных об отложенных налоговых активах и отложенных налоговых обязательствах Ежеквартально Данилова А.А. Регистры налогового учета Пересчет, проверка регистров налогового учета, проверка учетных записей
3.4. Проверка правильности расчетов по налогу на прибыль По срокам налоговых платежей Петренко И.И. Налоговый кодекс РФ (часть2), гл.25 «налог на прибыль организации», отчет о прибылях и убытках, справки, расчеты Пересчет, проверка налоговых деклараций, сверка данных бухгалтерского и налогового учета с данными налоговых деклараций
4 Проверка текущего использования прибыли. Ее распределение и проверка прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, фондов и резервов ─ Петренко И.И.

Данилова А.А.

    
4.1. Проверка правильности формирования нераспределенной прибыли, организации аналитического учета и обоснованности первичными документами ─ Петренко И.И. Первичные учетные  документы, журналы-ордера №12, 15, Главная книга Инспектирование, пересчет
4.2. Проверка правомерности использования чистой прибыли и отражение в бухгалтерском учете ─ Данилова А.А. Первичные докумены, журналы ордера №12,15, Главная книга Инсепктирование, аналитические процедуры.
4.3. Проверка начисления, удержания и уплаты налога по налогам по выплаченным дивидендам ─ Петренко И.И. Налоговые декларации, регистры налогового учета Инспектирование, запрос. Подтверждение, аналитические процедуры
5 Проверка и  подтверждение отчетности о финансовых результатах ─ Петренко И.И.

Данилова А.А.

    
5.1. Проверка правильности отражения в форме №1 статьи «Нераспределенная прибыль» (непокрытый убыток) и проверка правильности формирования показателей формы №2:выручка от продажи. Себестоимость проданной продукции, валовой прибыли и прибыли (убытка) от продажи, информации о прочих доходах и расходах, отложенных налоговых активах и обязательствах, текущем налоге на прибыль, чистой прибыли (убытке) отчетного периода, базовой прибыли (убытке) на акцию, разводненной прибыли (убытка) на акцию Ежеквартально Данилова А.А. Главная книга, форма №1, форма №2 Пересчет, проверка учетных записей, аналитические процедуры.
5.2. Проверка правильности формирования показателей формы №3 в части нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) Ежеквартально Петренко И.И. Форма №3 Пересчет, проверка учетных записей, аналитические процедуры
5.3. Проветка полноты  раскрытия информации о доходах, расходах. Прибыли (убытка) Ежеквартально Данилова А.А, Квартальные и  месячные отчеты производства. Прогнозы прибыли, бухгалтерская отчетность за предыдущие годы Аналитические процедуры
5.4. Анализ динамики финансового результата от продажи готовой продукции, прочих доходов и расходов и факторов, влияющих на них Ежеквартально Петренко И.И, Бухгалтерская и статистическая отчетность предприятия за разные отчетные периоды, регистры аналитического и синтетического учета, форма№2 Методы экономического анализа: трендовый анализ, детерминированный и стохастический факторный анализ, горизонтальный и вертикальный анализ и другие аналитические процедуры
 
 

Руководитель  аудиторской организации                                                  Петренко И.И. 

Руководитель аудиторской группы                                                             Данилова А.А. 

Рабочий документ 

ООО «Заря»
Отдел продаж
Петренко  И.И.
 
Петренко  И.И.
 
 

Проверяемая организация 

Отдел

Исполнитель

Телефон организации

Аудитор

Дата начала проверки

Дата окончания  проверки 
 
 
 

№ п/п Содержание  хозяйственной операции Сумма, руб. Корреспонденция аудируемого лица Корреспонденция аудитора Заключение  аудитора
       
1 2 3 4 5 6 7 8
1 Признана выручка за отгруженную продукцию 1 534 000 62 90.1         Аудитор должен получить доказательства, что это событие отражено в учете, так как условие (сомнительная дебиторская задолженность) существовало на дату поступления
2 Начислен НДС по проданной продукции 276 120 90.3 68      
3 Признаются  и включаются в состав расходов:
  • Фактическая себестоимость продукции
  • Расходы на продажу
  
 
 
 
720 000 

83 000

  
 
 
 
90.2 

90.2

  
 
 
 
44 

43

      
4 Признаются  выручка, по сданным в аренду основных средств 94 400 62 90.1      
5 Начислен НДС  по арендной плате 16 992 90.3 68      
6. Признаны в  БУ затраты в сумме начисленной амортизации по сданному в аренду оборудованию 27 300 90.2 02      
7 Выявляется  и списывается по назначению финансовый результат  1 269 700 90 99    
 

Рабочий документ использовании (неиспользован) при  составлении аудиторского отчета  (ненужное зачеркнуть)

Аудитор _____Петренко И.И.________________

                                     (подпись)

«__» _______________г.

Рабочий документ принят

ФИО _________________ 
 

 

Список  литературы:

 
 
      1. ФЗ №119 «Об аудиторской деятельности»  от 07.08.2001 г.
      2. ФЗ №129 «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г (в ред. От 31.12.2002 г.).
      3. Цель основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности. Правило (стандарт) аудиторской деятельности №1. Утв.  Постановлением Правительства РФ №696 от 23.09.2002 г.
      4. Документирование аудита. Правило (стандарт) аудиторской деятельности №2. Утв.  Постановлением Правительства РФ №696 от 23.09.2002 г.
      5. Планирование аудита. Правило (стандарт) аудиторской деятельности №3. Утв.  Постановлением Правительства РФ №696 от 23.09.2002 г.
      6. Существенность в аудите. Правило (стандарт) аудиторской деятельности №4. Утв.  Постановлением Правительства РФ №696 от 23.09.2002 г.
      7. Аудиторские доказательства. Правило (стандарт) аудиторской деятельности №5. Утв.  Постановлением Правительства РФ №696 от 23.09.2002 г.
      8. Аудиторское заключение. Правило (стандарт) аудиторской деятельности №6. Утв.  Постановлением Правительства РФ №696 от 23.09.2002 г.
      9. Внутренний контроль качества аудита. Правило (стандарт) аудиторской деятельности №7. Утв.  Постановлением Правительства РФ №405 от 04.07.2003 г.
      10. Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом. Правило (стандарт) аудиторской деятельности №8. Утв.  Постановлением Правительства РФ №405 от 04.07.2003 г.
      11. Согласование условий проведения аудита. Правило (стандарт) аудиторской деятельности №12. Утв.  Постановлением Правительства РФ №532 от 07.10.2004 г.
      12. Аудит: Учебник для вузов./ Под ред. В.И.Подольского – 3-е издание перераб. и доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.
      13. Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Аудит. Ростов н/Д: Феникс, 2003.
      14. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. М: Информационно-издательский дом «Филинъ», 2002.
      15. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебное пособие. М.: Инфра-М, 2002.

Информация о работе Проверка финансовых результатов деятельности организации при проведении аудита