-о стоимости
и видах ценных бумаг и иных финансовых
вложений, обремененных залогом;
-о стоимости
и видах переданных другим организациям
или лицам (кроме продажи) ценных бумаг
и иных финансовых вложений;
- о составе
и движении резерва под обесценение финансовых
вложений;
- об оценке
долговых ценных бумаг и предоставленных
займов по дисконтированной стоимости.
По активам
и обязательствам, выраженным в иностранной
валюте:
- величина
курсовых разниц, отнесенных на финансовые
результаты;
- величина
курсовых разниц, учтенных иным образом;
- официальный
курс Банка России, действовавший на отчетную
дату составления бухгалтерской отчетности.
4. Анализ
и оценка структуры баланса
и динамика прибыли:
указываются
основные виды деятельности организации
за отчетный период;
оценивается
финансовое состояние на краткосрочную
перспективу, для этого рассчитываются
коэффициенты:
- текущей,
абсолютной и критической ликвидности;
- обеспеченности
собственными средствами;
- способности
восстановления (или утраты) платежеспособности;
- рентабельности;
- финансовой
зависимости;
- финансовой
активности;
- финансовой
устойчивости и т.д.
Дается
оценка текущей платежеспособности,
при этом указывается:
- наличие денег
в кассе и на расчетных счетах;
- наличие убытков;
- просроченные
дебиторская и кредиторская задолженности;
- не погашенные
в срок кредиты и займы;
- наличие или
отсутствие задолженности перед бюджетом;
- уплаченные
(подлежащие уплате) штрафные санкции
за неисполнение обязательств перед бюджетом);
- оценка положения
организации на рынке ценных бумаг и причины
имевших место негативных явлений.
Дается
оценка финансового состояния на
долгосрочную перспективу, при этом
указываются следующие показатели:
- структура
источников средств;
- степень зависимости
фирмы от внешних инвесторов и кредиторов
и др.
5. Сведения
о доходах и расходах организации:
- об объемах
продаж продукции, товаров, работ, услуг
по видам (или отраслям) деятельности и
географическим рынкам сбыта (или деятельности);
- о составе
затрат на производство (или издержках
обращения);
- о составе
резервов предстоящих расходов и платежей,
наличии их на начало и конец отчетного
периода и их движении;
- о составе
прочих доходов и расходов;
- о наличии
чрезвычайных фактов хозяйственной деятельности
и их последствиях.
В отношении
выручки, полученной по договорам, предусматривающим
погашение обязательств неденежными
средствами, необходимо отразить информацию:
- об общем
количестве организаций, с которыми осуществляются
указанные договоры, с выделением тех
из них, на которые приходится основная
часть такой выручки;
- о доле выручки,
полученной по указанным договорам со
связанными с фирмой организациями;
- о способе
определения стоимости продукции (товаров),
переданной организацией по таким договорам.
6. Пояснения
к существенным статьям бухгалтерской
отчетности:
- информация
раскрывается в случае ее существенности
и отсутствия ее раскрытия в формах бухгалтерской
отчетности.
7. Оценка
деловой активности организации:
- широта рынков
сбыта продукции, включая наличие поставок
на экспорт;
- репутация
организации (известность клиентов, пользующихся
услугами организации, и иная информация);
- степень выполнения
плановых показателей, обеспечения заданных
темпов их роста (снижения);
- уровень эффективности
использования ресурсов организации.
8. Изменение
вступительных остатков:
- причины изменения
вступительных остатков (изменения содержания
отчетности и ее формы, введение новых
требований бухгалтерского учета, реорганизация
организации);
- величина
изменения вступительных остатков.
9. Аффилированные
лица (как правило это головное, дочернее
или зависимое предприятие, учредители
и акционеры):
- перечень
аффилированных лиц;
- причина,
по которой фирма или гражданин относятся
к аффилированным лицам;
- характер
взаимоотношений с данными лицами;
- виды операций
с аффилированными лицами;
- методы определения
цен по каждому виду операций с аффилированными
лицами.
- доля акций
общества, принадлежащих аффилированному
лицу.
10. Условные
факты хозяйственной деятельности
(Гарантийные
обязательства организации, судебные
разбирательства, информация о
наличии и величине выданных
организацией гарантий, обязательствах,
вытекающих из учтенных (дисконтированных)
организацией векселей):
- содержание
условного факта – характера обязательства
и ожидаемого срока его исполнения;
- краткая характеристика
неопределенностей, существующих в отношении
срока исполнения и величины обязательства.
- сумма резерва,
образованного в связи с последствиями
условного факта, его изменение.
- вероятные
последствия наступления условного факта.
11. Сведения
о совместной деятельности:
- виды и количество
договоров простого товарищества;
- цели организации
совместной деятельности;
- сумма вклада
в совместную деятельность;
- стоимость
активов и обязательств, относящихся к
совместной деятельности;
- сумма прибыли
или убытка, полученного в отчетном году
от совместной деятельности;
- информация
по совместно используемым активам;
- информация
по совместно осуществляемым операциям.
12. Информация
по сегментам
(Применяется
организацией при составлении
сводной бухгалтерской отчетности
в случае наличия у нее дочерних
и зависимых обществ, а также
если на нее учредительными документами
объединений юридических лиц (ассоциаций,
союзов и др.), созданных на добровольных
началах, возложено составление сводной
бухгалтерской отчетности):
- перечень
сегментов;
- общая величина
выручки, в том числе полученная от продаж
внешним покупателям и от операций с другими
сегментами;
- финансовый
результат (прибыль или убыток);
- общая балансовая
величина активов;
- общая величина
обязательств;
- общая величина
капитальных вложений в основные средства
и нематериальные активы;
- общая величина
амортизационных отчислений по основным
средствам и нематериальным активам;
- совокупная
доля в чистой прибыли (убытке) зависимых
и дочерних обществ, совместной деятельности;
- общая величина
вложений в эти зависимые общества и совместную
деятельность.
13. События,
возникшие после отчетной даты:
- описание
характера события;
- возможные
последствия события, произошедшего после
отчетной даты.
14. Государственная
помощь
(Если
коммерческие организации получали
государственную помощь):
- характер
и величина полученных бюджетных средств;
- назначение
и величина бюджетных кредитов;
- характер
прочих форм государственной помощи;
- не выполненные
по состоянию на отчетную дату условия
предоставления бюджетных средств и связанные
с ними условные обязательства и условные
активы.
15. Экологические
показатели (в случае если деятельность
организации негативно воздействует на
окружающую среду):
- показатели,
отражающие степень воздействия на окружающую
среду (выбросы, сбросы, отходы);
- мероприятия
по рекультивации земель;
- мероприятия
и затраты на охрану окружающей среды.
16. Информация,
раскрываемая акционерными обществами:
- количество
акций, которые выпущены и оплачены;
- акции, которые
выпущены, но не оплачены или оплачены
частично;
- номинальную
стоимость акций, принадлежащих самому
акционерному обществу, а также его дочерним
и зависимым предприятиям.
При выпуске
дополнительной эмиссии акций:
- причину,
по которой были выпущены дополнительные
обыкновенные акции;
- дату их выпуска;
- основные
условия выпуска;
- количество
выпущенных дополнительных обыкновенных
акций;
- сумму средств,
полученных от их размещения.
17. Информация,
отражаемая в соответствии с
ПБУ 18/02:
- условный
расход (условный доход) по налогу на прибыль;
- постоянные
и временные разницы, возникшие в отчетном
периоде и повлекшие корректирование
условного расхода (условного дохода)
по налогу на прибыль в целях определения
текущего налога на прибыль (текущего
налогового убытка);
- постоянные
и временные разницы, возникшие в прошлых
отчетных периодах, но повлекшие корректирование
условного расхода (условного дохода)
по налогу на прибыль отчетного периода;
- суммы постоянного
налогового обязательства, отложенного
налогового актива и отложенного налогового
обязательства;
- причины изменений
применяемых налоговых ставок по сравнению
с предыдущим отчетным периодом;
- суммы отложенного
налогового актива и отложенного налогового
обязательства, списанные на счет учета
прибылей и убытков в связи с выбытием
объекта актива (продажей, передачей на
безвозмездной основе или ликвидацией)
или вида обязательства.
18. Информация
по прекращаемой деятельности:
- описание
прекращаемой деятельности: операционный
или географический сегмент (часть сегмента,
совокупность сегментов), в рамках которого
(которых) происходит прекращение деятельности;
- дата признания
деятельности прекращаемой; дата или период,
в котором ожидается завершение прекращения
деятельности организации, если они известны
или определимы;
- стоимость
активов и обязательств организации, предполагаемых
к выбытию или погашению в рамках прекращения
деятельности;
- суммы доходов,
расходов, прибылей или убытков до налогообложения,
а также сумму начисленного налога на
прибыль, относящиеся к прекращаемой деятельности;
- движение
денежных средств, относящееся к прекращаемой
деятельности, в разрезе текущей, инвестиционной
и финансовой деятельности в течение текущего
отчетного периода.
- по мере выбытия
активов или погашения обязательств, относящихся
к прекращаемой деятельности, организация
раскрывает в пояснительной записке (или
в отчете о прибылях и убытках) сумму прибыли
(убытка), связанную с выбытием активов
или погашением обязательств, до налогообложения
и сумму соответствующего налога на прибыль.
- В пояснительной
записке также отражается факт отмены
программы прекращения деятельности.