Порядок учета кассовых предприятий

В соответствии с данным положением устанавливаются  следующие сроки сдачи денег  из кассы в кассу банка (инкассации):

ь для предприятий, расположенных в населенном пункте, где имеются учреждения банков или предприятия Госкомсвязи России, - ежедневно в день поступления наличных денег в кассы предприятий;

ь для предприятий, которые в силу специфики своей деятельности и режима работы, а также при отсутствии вечерней инкассации или вечерней кассы учреждения банка не могут ежедневно в конце рабочего дня сдавать наличные денежные средства в учреждения банков или предприятия Госкомсвязи России, - на следующий день;

ь для предприятий, расположенных в населенном пункте, где нет учреждений банков или предприятий Госкомсвязи России, а также находящихся от них на отдаленном расстоянии, - 1 раз в несколько дней. Положение «О правилах наличного денежного обращения на территории РФ» от 05.01.1998г. №14-П

Положение «О порядке  ведения кассовых операций на территории Российской Федерации» устанавливает  правила хранения, получения и  выдачи денег, а так же порядок  проведения ревизии кассы и контроль соблюдения кассовой дисциплины.

В бухгалтерском  учете все кассовые операции отражаются на счете 50. Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии  и движении средств в кассах организации.

К счету 50 «Касса»  могут открываться субсчета:

50-1 «Касса организации»

50-2 «Операционная  касса»

50-3 «Денежные  документы»

и другие в соответствии с учетной политикой. План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению

На субсчете 50-1 учитываются денежные средства в  кассе организации. Когда организации  производит операции с иностранной  валютой, то к 50 счету «Касса» должны открываться субсчета для обособленного  учета движения каждой наличной иностранной  валюты.

Субсчет 50-2 «Операционная  касса» открывается организациями  при необходимости, чаще всего организациями  транспорта и связи. На нем учитывается  наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участках, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п.

На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются  находящиеся в кассе организации  почтовые марки, марки государственной  пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и т.п. Денежные документы  учитываются в сумме фактических  затрат на приобретение. Аналитический  учет ведется по их видам.

Из Плана счетов можно выявить классификацию  объектов учета на счете 50 «Касса»  по видам ценностей:

ь отечественная валюта;

ь иностранная валюта;

ь денежные документы.

Счет 50 «Касса» - активный. По дебету учитывается поступление  денежных средств и денежных документов в кассу организации, по кредиту - выплата денежных средств и выдача денежных документов.

Порядок учета  кассовых операций непосредственно  на предприятии регулируют рабочие  документы по бухгалтерскому учету  самого предприятия. Рабочие документы  самого предприятия определяют особенности  организации и ведения учета  в нем.

Учетная политика представляет собой совокупность способов ведения бухгалтерского учета, выбранных  организацией для использования. В  учетной политике по учету денежных средств в кассе предприятия отражается:

ь лицо, ответственное за ведение кассовых операций;

ь лимит остатка денежных средств предприятия, установленный обслуживающим банком, условия их хранения сверх лимита;

ь срок выдачи денежных наличных средств под отчет на хозяйственные нужды, срок отчета работника о произведенных расходах.

1.3 Хранение денег  и денежных документов

В соответствии с пунктом 3положения «О порядке  ведения кассовых операций на территории Российской федерации» руководители предприятий  обязаны оборудовать кассу (изолированное  помещение, предназначенное для  приема, выдачи и временного хранения наличных денег) и обеспечить сохранность  денег в помещении кассы, а  также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. В тех  случаях, когда по вине руководителей  предприятий не были созданы необходимые  условия, обеспечивающие сохранность  денежных средств при их хранении и транспортировке, они несут в установленном законодательством порядке ответственность.

Помещение кассы  должно быть изолировано, а двери  в кассу во время совершения операций - заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим  отношения к ее работе, воспрещается.

Рекомендации  и требования по обеспечению сохранности  и технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений касс предприятий приведены в Приложениях №2 и №3 к вышеуказанному положению.

Кассы предприятий  могут быть застрахованы в соответствии с действующим законодательством.

Все наличные деньги и ценные бумаги на предприятиях хранятся, как правило, в несгораемых металлических  шкафах, а в отдельных случаях - в комбинированных и обычных  металлических шкафах, которые по окончании рабочего дня закрываются  ключом и опечатываются печатью  кассира. Ключи от металлических  шкафов и печати хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять  их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать  неучтенные дубликаты. Учтенные дубликаты  ключей в опечатанных кассирами  пакетах, шкатулках и другом хранятся у руководителей предприятий. Не реже одного раза в квартал проводится их проверка комиссией, назначаемой  руководителем предприятия, результаты ее фиксируются в акте. При обнаружении  утраты ключа руководитель предприятия  сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к немедленной замене замка металлического шкафа.

Хранение в  кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному  предприятию, запрещается.

Перед открытием  помещения кассы и металлических  шкафов кассир обязан осмотреть сохранность  замков, дверей, оконных решеток  и печатей, убедиться в исправности  охранной сигнализации. В случае повреждения  или снятия печати, поломки замков, дверей или решеток кассир обязан немедленно доложить об этом руководителю предприятия, который сообщает о  происшествии в органы внутренних дел  и принимает меры к охране кассы  до прибытия их сотрудников. В этом случае руководитель, главный бухгалтер  или лица, их заменяющие, а также  кассир предприятия после получения  разрешения органов внутренних дел  производят проверку наличия денежных средств и других ценностей, хранящихся в кассе. Эта проверка должна быть произведена до начала кассовых операций. О результатах проверки составляется акт в 4-х экземплярах, который  подписывается всеми участвующими в проверке лицами. Первый экземпляр  акта передается в органы внутренних дел, второй - отсылается в страховую  компанию, третий - высылается в вышестоящую  организацию (в случае ее наличия), а  четвертый - остается у предприятия.

После издания  приказа (решения, постановления) о  назначении кассира на работу руководитель предприятия обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения  кассовых операций в Российской Федерации, после чего с кассиром заключается  договор о полной материальной ответственности». Кассир в соответствии с действующим  законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность  за сохранность всех принятых им ценностей  и за ущерб, причиненный предприятию как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам.

На предприятиях, имеющих одного кассира, в случае необходимости временной его  замены, исполнение обязанностей кассира  возлагается на другого работника  по письменному приказу руководителя предприятия (решению, постановлению). С этим работником заключается договор, о полной материальной ответственности.

В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь  и другое) находящиеся у него под  отчетом ценности немедленно пересчитываются  другим кассиром, которому они передаются, в присутствии руководителя и  главного бухгалтера предприятия или  в присутствии комиссии из лиц, назначенных руководителем предприятия. О результатах пересчета и передачи ценностей составляется акт за подписями указанных лиц.

На малых предприятиях, не имеющих в штате кассира, обязанности  последнего могут выполняться главным  бухгалтером или другим работником по письменному распоряжению руководителя предприятия при условии заключения с ним договора о полной материальной ответственности.

Кроме наличных денежных средств, в кассе организации  могут храниться денежные документы.

Денежные документы - документы, имеющие стоимостную  оценку, приобретенные организацией и хранящиеся в его кассе. На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитываются  находящиеся в кассе организации  почтовые марки, марки государственной  пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. К денежным документам не относятся:

ь документы на нематериальные активы (их учитывают на счете 04)

ь ценные бумаги (учитываются на счете 58)

ь бланки строгой отчетности (учитываются на счете 006)

ь выкупленные у акционеров акции (счет 81) Положение "О правилах наличного денежного обращения на территории РФ от 5.01.98 г. N 14-П [8]

Денежные документы  учитываются в сумме фактических  затрат на их приобретение. Приобретение денежных документов может осуществляться за наличный и безналичный расчет. Оприходованные в кассе денежные документы (путем оформления приходного кассового ордера) выдаются подотчетным  лицам для использования или  реализуются сотрудникам организации  по льготным ценам (выбытие оформляется  расходным кассовым ордером). В кассовой книге движение денежных документов отражается обособленно. Ежемесячно кассир сдает отчет о движении денежных документов.

1.4 Ведение кассовой  книги и контроль соблюдения  кассовой дисциплины

Все поступления  и выдачи наличных денег предприятия  учитывают в кассовой книге. Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной  или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия. При  опечатывании книги мастичной печатью  используются клей на основе жидкого  стекла («Силикатный», «Канцелярский», «Конторский», «Жидкое стекло»), бумага типа папиросной, штемпельная краска. Бумага с оттиском печати смазывается  с двух сторон клеем, после опечатывания книги наносится еще один слой клея.

Записи в кассовой книге ведутся в 2-х экземплярах  через копировальную бумагу чернилами  или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. См. приложение 1

Подчистки и  неоговоренные исправления в  кассовой книге не допускаются. Сделанные  исправления заверяются подписями  кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу  же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому  заменяющему его документу. Ежедневно  в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит  остаток денег в кассе на следующее  число и передает в бухгалтерию  в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в  кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами  под расписку в кассовой книге.

Контроль правильности ведения кассовой книги возлагается  на главного бухгалтера предприятия. Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской  получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его  документе, в оправдание остатка  наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход  предприятия.

В сроки, установленные  руководителем предприятия, а также  при смене кассиров на каждом предприятии  производится внезапная ревизия  кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой  других ценностей, находящихся в  кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными  учета по кассовой книге. Для производства ревизии кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении  ревизией недостачи или излишка  ценностей в кассе в акте указывается  их сумма и обстоятельства возникновения.