Учет и контроль кассовых операций на предприятии

Содержание

 

Введение……………………………………………………………………………...31. Нормативное и законодательное регулирование учета кассовых операций….4

2. Значение и задачи  бухгалтерского учета и контроля  движения денежных средств………………………………………………………………………………..8

3. Первичный и сводный  учет денежных средств в кассе…….…………………10

4. Синтетический и аналитический  учет денежных средств в кассе……………18

5. Ревизия кассы…………………………………………………………………….21

6. Санкции, предусмотренные  за несоблюдение условий расчета  денежной наличностью………………………………………………………………………...23

7. Внешний контроль предприятия……………………………………………......23

8. Автоматизированная форма  учета……………………………………………...32

Заключение………………………………………………………………………….33

Список литературы………………….……………………………………………...36

Приложения………...………………………………………………………………38

 

 

Введение

 

В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями — за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.

Поэтому большое значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.

Этим и занимается бухгалтерский  учет денежных средств, целью которого является контроль соблюдения кассовой и расчетной дисциплины, правильности и эффективности использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.).

Тема работы является достаточно важной и актуальной, так как от финансового  благополучия совокупности предприятий  в итоге зависит благополучие всей страны.

Целью  работы  является  изучение  организации   бухгалтерского   учета денежных средств   согласно   требованиям    и    нормам,    установленным Законодательством  РФ.

Для решения этой цели поставлены следующие задачи:

·       изучить теоретические основы учета и внутрихозяйственного контроля

сохранности и использования  денежных средств;

·  изучить организацию внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств;

·       выявить недостатки в организации учета и контроля денежных средств;

·       разработать предложения по совершенствованию учета и

внутрихозяйственного контроля денежных средств.

 

1. Нормативное и законодательное регулирование учета кассовых операций

 

Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них  обязательны к применению (Закон  «О бухгалтерском учете», положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (План счетов, методические указания, комментарии).

В зависимости от назначения и статуса, нормативные документы, регулирующие движение денежных средств, целесообразно представить в виде следующей системы:

1-й уровень: законодательные акты, указы Президента РФ и постановления Правительства, регламентирующие прямо или косвенно организацию и ведение бухгалтерского учета в организации. К ним относятся:

• Гражданский кодекс РФ;
• Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 года;

2-й уровень: стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности.

К ним относятся:

• Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года №34н (в ред. Приказов Минфина РФ от 24.12.2010 N 186н);
• Приказ об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006) от 27 ноября 2006 г. N154н;
• Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации». ПБУ 4/99г, утверждено приказом Минфина РФ от 06 июля 1999 года № 43н.

3-й уровень: методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств:

• План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года № 94н (с изменениями, внесенными приказом Министерства финансов РФ от 08.11.2010 года №142н);
• Приложение № 2 к Постановлению Министерства труда и социального развития РФ от 31 декабря 2002 года № 85 «Типовая форма договора о полной индивидуальной материальной ответственности»;
• Приказ Минфина РФ от 20 августа 2010 года № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»;
• «Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации», утверждено Центральным Банком России 12 октября 2011 г. N373-П;
• «Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации», утвержденное постановлением Центробанка РФ от 24апреля 2008 года № 318-П;
• Письмо Центробанка России от 4 июня 1996г. N25-1-601 «О методических рекомендациях по проверке кассовой работы»;
• Указание Центробанка России от 26 декабря 2006г. N 1778-У «О признаках платежеспособности и правилах обмена банкнот и монеты банка России»;
• Указание от 22 февраля 1999 года N502-У о внесении изменений и дополнений в указание банка России от 03 декабря 1997 № 51-У "О введении новых форматов расчетных документов";
• Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 года №49.

4-й уровень: рабочие документы по бухгалтерскому учету самого предприятия. Рабочие документы самого предприятия определяют особенности организации и ведения учета в нем. Основными из них являются:

• документ по учетной политике предприятия;
• утвержденные руководителем формы первичных учетных документов;
• графики документооборота;
• утвержденный руководителем План счетов бухгалтерского учета;
• утвержденные руководителем формы внутренней отчетности.

Рассмотрим порядок ведения нормативного регулирования кассовых операций. При ведении кассовых операций в настоящее время все организации должны руководствоваться Порядком по ведению кассовых операций.

Ответственность за соблюдение Порядка  ведения кассовых операций возлагается на руководителей организаций, главных бухгалтеров и кассиров. Лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации. Порядок ведения кассовых операций систематически проверяют банки (не реже одного раза в два года).

На руководителей организаций, допустивших нарушения, возлагается административный штраф на сумму от 4000 до 5000 рублей (п.15.1КоАП РФ). На предприятие налагается штраф в размере от 40000 до 50000 рублей.

В указании Центробанка России от 26 декабря 2006г. N 1778-У «О признаках платежеспособности и правилах обмена банкнот и монеты банка России» изложены признаки и правила определения платежности банковских билетов (банкнот) и монет Банка России (признаки платежеспособности, допустимые повреждения платежных банкнот, порядок обмена банкнот и монет), которыми должны руководствоваться кассиры при осуществлении кассовых операций с банковскими билетами и монетами Банка России.

В числе повреждений, при которых  банкноты принимаются к обмену, Указание определяет и повреждения следующего характера: составленные из двух фрагментов, принадлежащих разным банкнотам Банка России одного номинала, если каждый фрагмент отличается от соседнего по графическому оформлению и занимает не менее 50 % от первоначальной площади банкноты.

Монета с изменениями первоначальной формы (погнутая, сплющенная, надпиленная, имеющая отверстия и следы  удаления металла), но полностью сохранившая  изображение на аверсе и реверсе, либо имеющая следы воздействия  высоких температур и агрессивных  сред (оплавленная, травленая, изменившая цвет), а также с браком изготовителей  подлежит обмену по номиналу.

Банкноты и монета Банка России принимаются к обмену Банком России от юридических и физических лиц, с которыми он совершает банковские операции, а также кредитными организациями  от юридических лиц, находящихся  у них на кассовом обслуживании, и всех физических лиц.

Банк России производит обмен путем  зачисления суммы обмененных банкнот  и монеты на банковский счет, открытый юридическому или физическому лицу в Банке России или кредитной  организации (после проведения экспертизы указанных банкнот и монеты Банка  России в Банке России).

Кредитные организации производят обмен путем выдачи физическому  лицу эквивалентной (обмененной) суммы  неповрежденных банкнот и монеты или путем ее зачисления на банковский счет.

Обмен банкнот и монеты производится без взимания платы и без ограничения  суммы.

Изъятые из обращения, но подлежащие обмену банкноты и монета обмениваются в аналогичном порядке.

Банкноты и монета Банка России, не имеющие силы законного средства наличного платежа на территории РФ, или содержащие признаки подделки, или имеющие не перечисленные  в Указании повреждения (в том  числе расслоенные банкноты; банкноты с отпечатанным словом "Образец"; отдельные части монет Банка  России, конструкция которых предусматривает  наличие диска и кольца), являются неплатежеспособными и не подлежат обмену.

Использование контрольно-кассовых машин для учета расчетов с населением обязательно для всех организаций. Если организации в силу специфики своей деятельности или особенностей местонахождения не имеют возможности применять контрольно-кассовые машины, то в качестве документов строгой отчетности при расчетах с населением могут использоваться формы бланков документов, утвержденные Минфином России.

 

2. Значение и задачи  бухгалтерского учета и контроля  движения денежных средств

 

Денежные средства являются составной  частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления  расчетов между поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат.

Денежные средства поступают на предприятие от покупателей и заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций в порядке временной помощи и др.

Денежные средства предприятия находятся в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах и др. При умножении денежных средств их правильное использование и контроль сохранности являются одними из важнейших задач бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета. От успешности решения этих задач зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет.

Бухгалтерский учет денежных средств  имеет большое значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования на производстве. Учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль соблюдения кассовой дисциплины, правильности и эффективности использования денежных средств, обеспечения сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия.