Порядок аттестации аудиторов в России

Практический опыт работы определяется стажем работы не менее трех из последних пяти лет в качестве:

- руководителя, аудитора или специалиста аудиторской организации;

- бухгалтера;

- экономиста;

- ревизора;

- научного работника или преподавателя по экономическому профилю.

При этом в стаж засчитывается  работа на вышеуказанных должностях в штате организации, по совместительству или в качестве индивидуального предпринимателя, причем стаж работы по совместительству определяется с учетом фактически отработанного времени в пересчете на целые рабочие дни.

Документами, подтверждающими  практический опыт, являются:

- нотариально заверенная выписка из трудовой книжки, подтверждающая стаж работы в течение трех лет из последних пяти по необходимой специальности;

- справка аудиторской организации за подписью руководителя о работе в ней по совместительству с указанием даты и номера приказа о зачислении и увольнении и занимаемой должности, фактической продолжительности рабочего дня;

- справка государственного фонда социального страхования, подтверждающая период работы для лиц, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью, и регистрационное удостоверение, патент, выданный органами местной власти, лицензия, подтверждающие право заниматься индивидуальной трудовой деятельностью по специальности. [11.C.129]

Специальное профессиональное образование включает обучение с отрывом без отрыва от производства в определенных учебно-методических центрах и организациях по обучению и переподготовке аудиторов (УМЦ) и стажировку в аудиторской фирме. Программы по изучению учебных дисциплин включают в себя лекции, практические занятия по вопросам применения правовых нормативных актов, аудиторских правил (стандартов) и процедур, деловые игры, семинары, написание рефератов, лабораторные занятия в компьютерных классах и другие виды учебной работы. Изучение в установленном объеме учебных дисциплин завершается сдачей выпускных экзаменов по каждой дисциплине на русском языке в письменной форме.

Завершающим этапом специального профессионального образования  является прохождение стажировки в  аудиторской фирме, имеющей государственную лицензию на право осуществления аудиторской деятельности. Для руководства стажировкой по договору, заключенному УМЦ с аудиторской фирмой, назначается индивидуальный руководитель, имеющий стаж работы в качестве аттестованного аудитора не менее трех лет. Таким образом документами, подтверждающими специальное профессиональное образование, являются:

- документ о получении специального профессионального образования;

- документ о прохождении стажировки. [11.C.130]

Владение деловым русским  языком включает наличие навыков владения русским языком в объеме, необходимом для изучения нормативных актов, проверки бухгалтерской и иной документации, ведения рабочей документации, делового общения с клиентами и составления аудиторского заключения и письменной информации аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита.

Документами, подтверждающими  владение русским языком (для нерезидентов и граждан - резидентов, получивших общеобразовательное среднее и  высшее базовое образование за рубежом), являются:

- документ о получении специального профессионального образования, в котором числе изученных дисциплин указан русский язык;

- диплом учебного учреждения, имеющего государственную аккредитацию, в коп ром претендент прошел обучение устному и деловому письменному русскому языку объеме не менее 300 часов.

Кроме того, стандарт предусматривает, что каждый аттестованный аудитор  должен ежегодно проходить курс повышения  квалификации в объеме не менее 40 часов  по утвержденным программам. Помимо всего, каждый аттестованный аудитор должен систематически самостоятельно повышать свою квалификацию путем:

- изучения законов, стандартов, инструкций и других нормативных актов, вносимых в них дополнений и изменений;

- изучения зарубежного и отечественного опыта по организации и методике проведения аудита;

- участия в семинарах, конференциях, симпозиумах;

- разработки пособий, монографий по вопросам теории и практики аудита, бухгалтерского учета, налогообложения, финансов и права;

- участия в работе над правилами (стандартами), методиками, программами учебных курсов по аудиту. [9.C.150]

Подтверждением повышения квалификации аудитора является документ установленного образца о прохождении ежегодного повышения квалификации в УМЦ  или иных организациях в объеме не менее 40 часов.

1.3 Система аттестации аудиторов в Российской Федерации

 

В настоящее время  действует Временное положение  о системе аттестации, обучения и  повышения квалификации аудиторов  в РФ, утвержденное приказом Минфина  России от 12 сентября 2002 г. №93н (в ред. от 27.07.2009). В соответствии с этим положением Минфин России организует в установленном законодательством порядке систему аттестации, обучения и повышения квалификации аудиторов в РФ.

Аттестация, обучение и  повышение квалификации аудиторов  проводятся в учебно-методических центрах (УМЦ), включенных Минфином России в государственный реестр Учебно-методических центров.

Для того, чтобы быть включенным в государственный реестр, учебно-методический Центр должен отвечать следующим  условиям.

1. УМЦ действует (создан) в структуре образовательного учреждения или с участием образовательного учреждения и аккредитованного профессионального аудиторского объединения.

2. Образовательное учреждение  имеет лицензию на право осуществления  образовательной деятельности в  сфере дополнительного профессионального образования по специальностям «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» и (или) «Финансы и кредит», причем длительность обучения, предусмотренная лицензией, должна быть не менее 200 часов.

3. УМЦ имеет в штате  или привлекает преподавателей высшей квалификации по специальностям «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» и (или) «Финансы и кредит», «Налоги и налогообложение» либо по кафедрам, читающим курсы по аудиту, бухгалтерскому учету, анализу, налогообложению, финансам и кредиту.

4. УМЦ имеет необходимую материально-техническую базу.

5. Образовательное учреждение  имеет трехлетний опыт работы  по подготовке (пepеподготовке) или  повышению квалификации кадров  экономического профиля. [8.C.154]

Сведения о включении  учебно-методического центра в государственный реестр учебно-методических центров публикуются Минфином России в «Финансовой газете».

В соответствии с постановлением Правительства РФ от 6 февраля 2002 г. №8 «О вопросах государственного регулирования аудиторской деятельности в РФ» Минфин России заключает договоры с образовательными учреждениями, в структуре или с участием которых созданы УМЦ, о проведении в этих УМЦ квалификационных экзаменов повышении квалификации аудиторов и перечисляет им необходимые средства на организацию этих мероприятий из средств, поступающих на специальный счет Минфина Росси в счет платы за проведение аттестации. Такой порядок установлен постановлением Правительства РФ от 6 мая 1994 г. №482 «Об утверждении нормативных документов по регулированию аудиторской деятельности в РФ». [11.C.132]

Для обеспечения проведения аттестации Советом по аудиторской  деятельности при Минфине РФ создаются  комиссия по разработке обновлению программ квалификационных экзаменов и программ повышения квалификации аудиторов, а также комиссия по формированию и обновлению экзаменационной базы билетов и тестов, и утверждается состав указанных комиссий. База данных для формирования экзаменационных билетов и тестов рекомендуется Советом по аудиторской деятельности и используется Минфином России в процессе аттестации. База данных формирования экзаменационных билетов и тестов состоит из не менее 800 вопросов по экзаменационным билетам, не менее 2000 вопросов тестов для проведения квалификационного экзамена в соответствии с разделами Программ; не менее 150 практических задач по аудиту. Обновление базы данных для формирования экзаменационных билетов тестов осуществляется на регулярной основе с учетом внесенных изменений и дополнений в законодательные и нормативные акты.

Аттестация проводится с целью проверки квалификации физических лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью, в форме квалификационного экзамена на получение квалификационного аттестата аудитора, по итогам которого выдаются квалификационные аттестаты аудиторов следующих типов:

- в области общего аудита;

- в области аудита бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов;

- в области аудита страховых организаций и обществ взаимного страхования (аудита страховщиков);

- в области аудита кредитных организаций, банковских групп и банковских холдингов (банковского аудита). [8.C.185]

За проведение аттестации взимается плата (на дату подачи претендентом полного комплекта документов) в  соответствии с действующими нормативными правовыми актами РФ. Отметим, что  при неудовлетворительных итогах аттестации плата за ее проведение не возвращается претенденту.

К аттестации допускаются  лица, имеющие высшее экономическое  и (или) юридическое образование, полученное в российских учреждениях высшего  профессионального образования, имеющих  государственную аккредитацию, либо имеющие документ о высшем экономическом и (или) юридическом образовании, полученном в образовательном учреждении иностранного государства, и свидетельство об эквивалентности указанного документа российскому документу государственного образца о высшем экономическом и (или) юридическом образовании. Кроме того, претендентам необходим стаж работы по экономической или юридической специальности не менее трех лет из последних пяти на территории РФ (либо в российских или совместных с российскими организациях и учреждениях на территории иностранных государств).

Претенденты на получение  квалификационного аттестата аудитора представляют в Минфин РФ через УМЦ  следующие документы:

- заявление, заполненное в печатном виде, о допуске к аттестации по форме, приведенной в Приложении 3 к Временному положению о системе аттестации, обучения и повышения квалификации аудиторов в РФ;

- заверенную в установленном порядке копию диплома о высшем экономическом или юридическом образовании;

- заверенную в установленном порядке копию трудовой книжки (в случае невозможности нотариального заверения трудовой книжки представляется копия трудовой книжки, заверенная по последнему месту работы, либо справка с места работы с указанием занимаемой должности и срока пребывания в ней);

- свидетельство Министерства образования РФ о признании эквивалентности иностранного документа об образовании (при наличии высшего экономического и (или) юридического образования, полученного в иностранном образовательном учреждении);

- копию платежного документа о внесении платы за проведение аттестации;

- копию свидетельства о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории РФ. [9.C.155]

На основе полного  комплекта документов УМЦ формируют  списки групп претендентов на сдачу квалификационного экзамена в количестве не менее 15 человек. Указанные списки представляются в Минфин России не менее чем за 15 дней до даты проведения квалификационного экзамена и рассматриваются Минфином РФ в срок не превышающий 10 дней. Представители УМЦ получают в Минфине России списки претендентов, допущенных к сдаче квалификационного экзамена, не позднее чем за 5 дней; даты проведения квалификационного экзамена. В случае ненадлежащего оформления списков групп претендентов указанные списки возвращаются на переоформление в УМЦ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 2. КВАЛИФИКАЦИОННЫЙ ЭКЗАМЕН

 

2.1 Подготовка к квалификационному экзамену

 

Порядок предаттестационного (или предквалификационного) обучения претендентов на получение квалификационного  аттестата аудитора определяется Федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Образование аудитора».

Программы проведения квалификационных экзаменов на получение квалификационного  аттестата аудитора утверждает Минфин России.

Цель данной программы - обобщить и систематизировать знания, которыми должен владеть претендент при сдаче квалификационных экзаменов на квалификационный аттестат аудитора. Программа ориентирована на действующие законодательные и нормативные акты РФ, и в зависимости от изменений, вносимых в нормативные акты, может быть дополнена и изменена в установленном порядке. Данная программа состоит из пяти разделов.

Раздел 1. Правовое регулирование  хозяйственной деятельности.

Раздел 2. Бухгалтерский  учет и отчетность.

Раздел 3. Налогообложение юридических и физических лиц.

Раздел 4. Финансы организаций: менеджмент и анализ.

Раздел 5. Аудит. [12.C.157]

При подготовке слушателей к сдаче квалификационных экзаменов  на аудиторских занятиях основное внимание должно уделяться изучению нововведений, систематизации знаний по методологическим и сложным вопросам, разбору спорных конкретных хозяйственных ситуаций, обучению навыкам применять свои знания на практике. Вопросы, которые составляют содержание учебных программ базовых курсов высших учебных заведений, претенденты должны повторять к квалификационным экзаменам самостоятельно.