Порядок аттестации аудиторов в России

2.2 Организация проведения квалификационного экзамена

 

Квалификационные экзамены по направлениям аудита, соответствующим  отдельным типам квалификационных аттестатов аудитора, проводятся один раз в месяц одновременно во всех УМЦ, своевременно подавших необходимые документы.

Квалификационные экзамены проводятся в течение трех дней и  состоят из компьютерного тестирования и выполнения письменно-устной работы по экзаменационным билетам (с перерывом между тестированием и проведением письменно-устной работы по экзаменационным билетам от одного до трех дней). В период квалификационного экзамена письменно-устная работа проводится исключительно по местонахождению УМЦ. Квалификационные экзамены сдаются на русском языке без помощи переводчика.

Информация  о дате и месте проведения квалификационного экзамена доводится до сведения претендентов учебно-методическими центрами не менее чем за 5 дней до намеченной даты его проведения. Конкретные даты проведения квалификационных экзаменов устанавливаются Минфином России. [8.C.136]

Минфин России формирует  состав экзаменационных комиссий для  проведения квалификационного экзамена в письменно-устной форме за пять дней до даты проведения экзаменов. Тестирование проводится экзаменационной комиссией. Экзаменационная комиссия (не менее 5 человек) должна, состоять из председателя, членов комиссии - специалистов в области гражданского права, бухгалтерского учета, налогообложения юридических и физических лиц, финансов организаций, аудита, а также технического секретаря.

Председатель экзаменационной комиссии определяется из сформированного Минфином России по согласованию с Советом по аудиторской деятельности состава кандидатов в председатели экзаменационных комиссий по проведению квалификационных экзаменов

В состав каждой экзаменационной комиссии включаются представители Минфина России и (или) федеральных органов исполнительной власти, участвующих в регулировании профессиональной деятельности организаций, подлежащих обязательному аудиту (или) Банка России, и (или) аккредитованных профессиональных аудиторских объединений. Членами комиссии могут являться специалисты, в том числе рекомендованные кредитованными профессиональными аудиторскими объединениями.

Минфин России формирует и утверждает для каждого УМЦ индивидуальный экзаменационный комплект билетов и тестов, не повторяющий экзаменационные комплекты билетов и тестов для других УМЦ. Формирование экзаменационных комплектов билетов и тестов осуществляется централизованно методом выборки из базы данных для формирования экзаменационных билетов и тестов.

Для проведения тестирования формируются 20 вариантов тестов, каждый из которых содержит 50 вопросов (10 вопросов по каждому из пяти разделов Программы), для выполнения письменно-устной работы по экзаменационным билетам - экзаменационные билеты в количестве 25 штук. Экзаменационный билет состоит из двух частей.

Первая часть экзаменационного билета включает в себя 5 вопросов в соответствии каждым из разделов Программы, а вторая часть - одну практическую задачу по аудиту. [9.C.129]

Представители УМЦ получают в Минфине России экзаменационные  билеты и тесты, скрепленные штампом  Министерства финансов РФ. При информационно-техническом обеспечении проведения квалификационных экзаменов Минфином РФ формируются индивидуальные варианты экзаменационных тестов и через телекоммуникационные средства связи доводятся до каждого претендента.

2.3 Порядок проведения квалификационного экзамена

 

Порядок проведения квалификационного  экзамена устанавливает «Положение о порядке проведения квалификационного  экзамена на получение квалификационного  аттестата аудитора» (Приложение к  приказу Минфина РФ от 19.03.2013 №32н). В соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» с 1 января 2011 г. квалификационный экзамен на получение квалификационного аттестата аудитора проводится единой аттестационной комиссией, которая создана саморегулируемыми организациями аудиторов в порядке, установленном приказом Минфина России от 27 мая 2010 г. № 51н «Об утверждении Порядка создания единой аттестационной комиссии». Претенденты допускаются к квалификационным экзаменам при предъявлении паспорта или иного документа, удостоверяющего их личность. Претенденты, не имеющие при себе паспорта или иного документа, удостоверяющего их личность, либо опоздавшие на экзамены, считаются не явившимися на экзамен. Лицам, не принимающим участие в экзамене, присутствовать на квалификационных экзаменах не разрешается.

При проведении квалификационных экзаменов претендентам запрещается  пользоваться законодательными и нормативными актами РФ, инструктивными и справочными  материалами, за исключением периода  решения практической задачи. Вести  переговоры с другими претендентами запрещается. Претенденты, нарушившие эти требования, удаляются из аудитории и считаются не сдавшими экзамены.

Тестирование проводится в течение 3 академических часов. Экзаменационная комиссия оформляет  протокол результатов тестирования и через УМЦ доводит данные результаты до сведения претендентов на следующий день после даты проведения тестирования. При информационно-техническом обеспечении проведения квалификационных экзаменов тестирование проводится с 10 до 12 часов 15 минут (по московскому времени) в режиме реального времени, промежуточный протокол результатов тестирования оформляется Минфином России и через УМЦ доводится до сведения претендентов на следующий день после даты проведения тестирования. [9.C.131]

Результаты тестирования подсчитываются следующим образом: за каждый правильный ответ на поставленный вопрос тестов дается 2 балла, за неправильный ответ - 0 баллов. Претендент, набравший по тестированию менее 86 баллов (то есть ответивший правильно менее чем на 43 вопроса или допустивший более 7 ошибок), считается не сдавшим экзамен и к письменно-устной работе по экзаменационным билетам не допускается.

Письменно-устная работа проводится в два дня. В первый день проводится письменно-устный экзамен  по экзаменационным билетам, включающим 3 вопроса по следующим разделам Программы: «Основы правового регулирования имущественных отношений», «Налогообложение юридических и физических лиц», «Финансы организаций». На подготовку ответа по каждому вопросу билета в первый и во второй день письменно-устной работы претенденту предоставляется 1 академический час. После ответа на каждый вопрос билета и сдачи экзаменационной комиссии подписанных листов с письменным ответом по данному вопросу претендент имеет право выхода из аудитории на 10 минут. После возвращения в аудиторию претенденту выдается следующий вопрос билета.

Во второй день проводится письменно-устная работа по билетам, включающим вопросы по разделам Программы «Бухгалтерский учет и отчетность» и «Аудит»  и практическую задачу. После ответа на каждый вопрос билета и сдачи экзаменационной комиссии, подписанных листов с письменным ответом поданному вопросу претендент имеет право выхода из аудитории на 10 минут. После возвращения в аудиторию претенденту выдается практическая задача, на решение которой предоставляется 2 академических часа. Претенденты не имеют права выхода из аудитории до сдачи практической задачи экзаменационной комиссии.

По истечении времени, отведенного на проведение экзаменов, претенденты обязаны сдать в  экзаменационную комиссию тесты и билеты вместе с подписанными ответами них. Претенденты, нарушившие эти требования, считаются не сдавшими квалификационный экзамен.

Оценка результатов  экзамена производится следующим образом:

-за каждый правильный ответ в форме теста претендент получает 2 балла, за неправильный ответ либо отсутствие ответа - 0 баллов;

-за каждый ответ на вопрос экзаменационного билета претендент получает 10, либо 8, либо 6, либо 4, либо 2, либо 0 баллов в зависимости от того, в какой степени претендент ответил на вопрос экзаменационного билета;

-за решение практической  задачи претендент получает 50, либо 40, либо 30, либо 25, либо 20, либо 10, либо 0 баллов  в зависимости от того, в какой  степени претендент решил практическую  задачу.

Претендент, получивший за ответы на все вопросы индивидуального набора тестов менее 86 процентов максимально возможного количества баллов, считается не сдавшим квалификационный экзамен и не допускается к выполнению письменной работы.

Претендент, получивший за ответы на все вопросы экзаменационного билета и решение практической задачи суммарно не менее 67 процентов максимально возможного количества баллов, считается сдавшим квалификационный экзамен.

Решение единой аттестационной комиссии о сдаче (несдаче) претендентами  квалификационного экзамена объявляется единой аттестационной комиссией не позднее 5 дней с даты принятия этого решения.

Претендент имеет право  подать апелляцию не позднее 22 дней с даты объявления результатов квалификационного экзамена.

 

 

 

 

2.4 Выдача и аннулирование квалификационного аттестата

 

Минфин России рассматривает  результаты квалификационных экзаменов  в срок, не превышающий 45 дней со дня  представления учебно-методическими  центрами соответствующих документов, с учетом предварительного рассмотрения результатов квалификационных экзаменов Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ и принимает Решение о выдаче (отказе в выдаче) квалификационных аттестатов аудитора.

Лицам, успешно сдавшим  квалификационный экзамен, выдается квалификационный аттестат аудитора соответствующего типа без ограничения срока действия по форме, утвержденной приказом Минфина России от 25 апреля 2002 г. №34н «Об утверждении Формы бланка квалификационного аттестата аудитора» (см. Приложение 1). Минфин России выдает квалификационные аттестаты аудитора по установленной форме в месячный срок со дня принятия решения об их выдаче. Выдача квалификационных аттестатов осуществляется по предъявлении документа, удостоверяющего личность, самому аудитору либо иному лицу на основании заверенной в установленном порядке доверенности. [7.C.134]

Взамен утерянного (утраченного) действующего квалификационного аттестата  может быть выдан дубликат.

Аннулирование и порядок  аннулирования квалификационного  аттестата аудитора установлены  в статье 16 Закона об аудиторской деятельности. Квалификационный аттестат аудитора аннулируется в следующих случаях:

1) установлен факт  получения квалификационного аттестата  аудитора с использованием подложных  документов;

2) вступил в законную  силу приговор суда, предусматривающий  наказание в виде лишения права заниматься аудиторской деятельностью в течение определенного срока;

3) установлен факт  несоблюдения требований статей 8 и 12 Закона об аудиторской  Деятельности (аудитор допустил  разглашение аудиторской тайны  или нарушил принцип независимости);

4) установлен факт  систематического нарушения аудитором  при проведении аудита требований, установленных законодательством  РФ или федеральными правилами  (стандартами) аудиторской деятельности;

5) установлен факт  подписания аудитором аудиторского заключения без проведения, аудиторской проверки;

6) установлен факт, что  в течение двух календарных  лет подряд аудитор не осуществляет  аудиторскую деятельность;

7) аудитор нарушает  требование о прохождении обучения  по программам повышения квалификации, установленное статьей 15 Закона об аудиторской деятельности. [12.C.154]

Решение об аннулировании  квалификационного аттестата аудитора принимается Минфином России, который  в этом случае выносит мотивированное решение об аннулировании квалификационного  аттестата аудитора.

Лицо, квалификационный аттестат которого аннулирован, вправе обжаловать решение Минфина России в суд в течение трех месяцев  со дня получения решения об аннулировании  квалификационного аттестата аудитора. Лицо, квалификационный аттестат которого аннулирован по основаниям, перечисленным выше под номерами 1, 3, 4 и 5, не вправе повторно обращаться с заявлением о получении аттестата на право осуществления аудиторской деятельности в течение трех лет со дня принятия решения об аннулировании квалификационного аттестата. [8.C.124]

Лицо, квалификационный аттестат которого аннулирован по основанию, указанному выше под номером 2, не вправе повторно обращаться с заявлением о  получении аттестата на право  осуществления аудиторской деятельности в течение срока, предусмотренного вступившим в законную силу приговором суда.

ГЛАВА 3. ПРОЦЕСС РЕФОРМИРОВАНИЯ АТТЕСТАЦИИ АУДИТОРОВ В РОССИИ

3.1 Новый порядок аттестации аудиторов с 1 января 2011 года

 

С 1 января 2011 г. Россия перешла на международные  правила квалификационной аттестации аудитора. При этом следует иметь в виду два обстоятельства.

Во-первых, сдав успешно квалификационный экзамен и обладая качествами, предусмотренными ст. 11 Федерального закона от 30.12.08 г. № 307 «Об аудиторской деятельности», претендент получает единый квалификационный аттестат аудитора, который де-юре дает ему право вести аудиторскую деятельность в любой экономической области. Во-вторых, чтобы аудитор, получивший квалификационный аттестат аудитора, мог де-факто проводить аудит финансовой отчетности, но должен выбрать соответствующую конкретную область экономии, углубленно изучить присущие ей с позиций выполнения аудита особенности и продемонстрировать свои знания назначенным для этой цели специалистам.