Понятие бухгалтерской отчетности, ее состав и содержание

     2.4. Раскрытие информации об условных фактах хозяйственной деятельности (ПБУ 8/01 «Условные факты хозяйственной деятельности»). Условными фактами хозяйственной деятельности являются такие факты по состоянию на отчетную дату, в отношении последствий которых в будущем существует неопределенность, т.е. возникновение последствий зависит от того, произойдет или не произойдет в будущем одно или несколько неопределенных событий. К условным фактам относятся: незавершенные на отчетную дату судебные разбирательства; не разрешенные на отчетную дату разногласия с налоговыми органами по поводу уплаты платежей в бюджет; выданные до отчетной даты гарантии, поручительства и другие виды обеспечения обязательств в пользу третьих лиц, сроки исполнения по которым не наступил; учтенные (дисконтированные) до отчетной даты векселя, срок платежа по которым не наступил до отчетной даты и т.д. Неопределенность наступления последствий условного факта ПБУ 8/01 рассматривает в вероятной оценке.

     2.5. Раскрытие информации об аффилированных лицах: (ПБУ 11/00 «Информация об аффилированных лицах». Аффилированные лица – это юридические и физические лица, способные оказать влияние на деятельность организации. Акционерные общества обязаны вести учет аффилированных лиц. Информация о данных лицах может быть представлена следующим образом: наименование юридического или физического лица; дата наступления основания; основание, в силу которого лицо признано аффилированным; количество акций и тип акций и т.д.

     2.6. Раскрытие информации о государственной помощи: (ПБУ 13/00 «Учет государственной помощи»). В данном разделе указываются виды государственной помощи (инвестиции, займы, налоговые освобождения и т.д.), ее размеры, сроки и условия государственной помощи.

     2.7. Раскрытие информации о прекращенных операциях: (ПБУ 16/02 «Информация по прекращенной деятельности»). Указываются факты прекращения выпуска определенных видов продукции, работ, услуг, причины прекращения операций и оценка в денежном выражении потерь, связанных с прекращенными операциями.

     2.8. Сведения о сегментах организации: (ПБУ 12/00 «Информация по сегментам»). Раскрывается информация о филиалах  и других структурных подразделениях  организации и производится оценка  деятельности данных сегментов.

     2.9. Финансовые обязательства: раскрывается информация о всех выданных и полученных обеспечениях обязательств и платежей.

     Раздел 3. Аналитическая часть. Данный раздел пояснительной записки готовится  всеми экономическими службами организации. В разделе приводятся данные анализа показателей производственной деятельности организации: факторы, оказавшие влияние на изменение показателей; тенденции изменения показателей.  Это показатели оценки деловой активности организации. Оценки рентабельности организации, показатели оценки имущественного положения (фондоотдача и фондоемкость), показатели оценки ликвидности, финансовой устойчивости организации и т.д. Информация по названным показателям представляется в аналитических таблицах, к которым составляются выводы, пояснения и экономические характеристики исчисленных показателей.

     Раздел 4. Информация, сопутствующая бухгалтерской  отчетности: (ПБУ 4/99 раздел 8). В данном разделе может приводиться информация о планируемом развитии организации, о предполагаемых капитальных и долгосрочных вложениях, деятельности организации в области НИОКР (ПБУ 17/02 «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы»), осуществление природоохранных мероприятий и т.д.

     Правила оценки статей бухгалтерской  отчетности.

1. При оценке статей бухгалтерской отчетности организация должна обеспечить соблюдение допущений и требований, предусмотренных Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008).
2. Данные бухгалтерского баланса на начало отчетного периода должны быть сопоставимы с данными бухгалтерского баланса за период, предшествующий отчетному.
3. В бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету.
4. Бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нетто – оценке, т.е. за вычетом регулирующих величин, которые должны раскрываться в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.
5. Правила оценки отдельных статей бухгалтерской отчетности устанавливаются соответствующими положениями по бухгалтерскому учету.
6. При отступлении от правил, предусмотренных в пунктах 32-35 настоящего Положения, существенные отступления должны быть раскрыты в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках вместе с указанием причин, вызвавших эти отступления, и результата, который данные отступления оказали на понимание состояния о финансовом положении организации, отражение финансовых результатов ее деятельности  и изменений в ее финансовом положении.
7. Статьи бухгалтерской отчетности, составляемой за отчетный год, должны подтверждаться результатами инвентаризации активов и обязательств

     2. Рассмотрим формирование показателей по формам № 1 и № 2 отдельно на примере формирования отчетности ЗАО «Ладья» за 2009 г.

     Форма № 1 "Бухгалтерский  баланс" (Приложение 2 )

     Статьи  баланса заполняются на основании  данных Главной книги или иного  аналогичного по назначению регистра о сальдовых значениях счетов бухгалтерского учета. В форме баланса по каждой статье в скобках указаны номера счетов бухгалтерского учета, сальдо по которым должно быть перенесено в данную статью.

     Таблица 2.

     Формирование  показателей строк Бухгалтерского баланса

     Форма № 2 "Отчет о прибылях и убытках" (Приложение 3 )

     Форма № 2 состоит из разделов:

• раздел "Доходы и расходы по обычным видам деятельности";
• раздел "Прочие доходы и расходы";

     А также справочные данные и расшифровка отдельных прибылей и убытков.

     Все данные показываются нарастающим итогом с 1 января по 31 декабря включительно. Показатель, который нужно вычесть  или который имеет отрицательное  значение, записывается в круглых  скобках. Если величина какого-либо дохода превышает 5% от общей суммы доходов предприятия, то его нужно указывать отдельно. Расходы, приходящиеся на такой доход, также оказывается отдельно. В графе 3 приводятся обороты по счетам за отчетный год, а в графе 4- за прошлый год.

     Таблица 3.

     Формирование  показателей строк Отчета о прибылях и убытках