Отражение информации о целевом финансировании в формах годовой отчетности

      По коду 050 "Субсидии на закладку и уход за многолетними насаждениями" отражаются суммы государственных субсидий на поддержку садоводства, виноградарства, хмелеводства и чаеводства.

      По коду 100 отражают субсидии, выделенные на поддержку животноводства, в том числе на мероприятия в области племенного животноводства (код 110-118), на поддержку овцеводства (код 120), на поддержку северного оленеводства  и табунного коневодства (код130), на продукцию животноводства(без субсидий на переработку) (код 140).

      По коду 116 отражают субсидии на приобретение племенных животных.

     По коду 200 сельскохозяйственные товаропроизводители (кроме ЛПХ) отражают субсидии из бюджетов всех уровней, полученные на возмещение части затрат на уплату процентов по инвестиционным кредитам, полученным в российских кредитных организациях и по займам, полученным в сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативах в 2004-2010г.г. на срок от 2 до 10 лет. Направления и объемы по  инвестиционным кредитам раскрываются   в Справочном разделе   формы №10-АПК. 

  По коду 210 отражают субсидии из бюджетов всех уровней, полученные на возмещение гражданам, ведущим личное подсобное хозяйство, сельскохозяйственным потребительским кооперативам, крестьянским (фермерским) хозяйствам части затрат на уплату процентов по кредитам, полученным в российских кредитных организациях, и займам, полученным в сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативах в 2005 - 2010 годах на срок до 8 лет. Направления и объемы  кредитования малых форм хозяйствования  раскрывается   в Справочном разделе  формы №10-АПК. 

  По коду 220 отражают субсидии на возмещение сельскохозяйственным товаропроизводителям (кроме личных подсобных хозяйств и сельскохозяйственных потребительских кооперативов), организациям агропромышленного комплекса независимо от их организационно-правовых форм, крестьянским (фермерским) хозяйствам и организациям потребительской кооперации части затрат на уплату процентов по кредитам, полученным в российских кредитных организациях, и займам, полученным в сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативах в 2007 - 2010 годах на срок до 1 года. Направления и объемы по  краткосрочным кредитам раскрываются   в Справочном разделе   формы №10-АПК. 

  По коду 300 отражают суммы субсидий, выделенных в рамках реализации Федеральной целевой программы "Сохранение и восстановление плодородия почв земель сельскохозяйственного назначения и агроландшафтов как национального достояния России на 2006-2010 годы и на период до 2013 года"., а по коду 320 - Федеральной целевой программы "Социальное развитие села до 2012 года".

     Субсидии на финансирование непрограммных инвестиций отражаются по коду 500, на возмещение убытков по чрезвычайным ситуациям - по коду 260.

      По кодам с 800 по 804 отражают данные о средствах целевого финансирования на формирование и содержание государственных резервов и фондов, выделенных организациям-агентам на основании договора, распоряжения и других документов. При этом, как правило, все материальные ценности - содержимое государственных фондов и резервов находятся на балансе государственных органов исполнительной власти.

  В «Отчете о средствах целевого финансирования» - всего сумма государственной поддержки определяется как: «итого субсидий» + «итого средств по Федеральным целевым программам» + «непрограммные инвестиции в основные фонды»  + «прочие субсидии» (стр.270+410+500+600).  Всего сумма государственной поддержки в ООО «Парус» составила 4574 тыс.руб. Данная сумма определена верно.

               На предприятии ООО «Парус» отсутствует автоматизированная форма бухгалтерского учета, поэтому применяется ручная мемориально-ордерная форма.  Учет по счету 86 ведется в книге по видам субсидий и месяцам. Два листа из данной книги приложены к курсовой работе (Приложение 6).

 Т.к.  на предприятии ООО «Парус» применяется ручная мемориально-ордерная форма, то я составила на основании данных регистров, другой вид регистра – оборотно-сальдовая ведомость по счету 86 (Приложение 10).

 

 

 

 

 

 

 

     

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Отражение господдержки в других формах бухгалтерской (финансовой) отчетности

 

        Кроме Отчета о средствах целевого  финансирования, бюджетные средства  отражаются и в других формах  бухгалтерской отчетности:

- Бухгалтерский баланс;

- Отчет о прибылях  и убытках;

- Отчет о движении денежных средств;

- Приложение к бухгалтерскому  балансу;

- Отчет об отраслевых  показателях деятельности организаций  АПК.

        Бухгалтерский баланс отражает  информацию о системе финансовых  и расчетных взаимоотношений  организации, по данным которой можно судить о возможности погашения обязательств или финансовых затруднениях [20].

       Бюджетные  средства в данной форме отражаются  по строке 1530 «Доходы будущих  периодов».

При заполнении строки "Доходы будущих периодов" Бухгалтерского баланса организации - получатели государственных субсидий, а также организации-лизингодатели используют данные о кредитовом сальдо по счету 98 (на котором отражаются бюджетные средства, направленные на финансирование расходов, или разница между общей суммой лизинговых платежей по договору лизинга и стоимостью лизингового имущества) и о кредитовом остатке по счету 86 (в части целевого бюджетного финансирования и средств целевого финансирования, полученных в виде грантов, технической помощи (содействия) и т.п.) на отчетную дату.

        В общем случае показатели по строке 1530 "Доходы будущих периодов" на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, переносятся из Бухгалтерских балансов, составленных на эти отчетные даты.

         Отчет о прибылях и убытках – одна из основных форм бухгалтерской отчетности, которая характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и содержит данные о доходах, расходах и финансовых результатах в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.

         Отчет о прибылях и убытках  состоит из четырех разделов:

- Доходы и расходы  по обычным видам деятельности;

- Прочие доходы и  расходы;

- Прибыль (убыток) до  налогообложения

- Чистая прибыль (убыток) отчетного года.

          Субсидии в Отчете о прибылях и убытках отражается по строке 2340 «Прочие доходы».

К прочим доходам организации  относятся:

- поступления, связанные  с предоставлением за плату  во временное пользование (временное  владение и пользование) активов  организации (если эти поступления не признаются в составе доходов от обычных видов деятельности);

- поступления, связанные  с предоставлением за плату  прав на использование результатов  интеллектуальной деятельности (если  эти поступления не признаются  в составе доходов от обычных видов деятельности);

- поступления от продажи  основных средств и иных активов,  отличных от денежных средств  (кроме иностранной валюты), продукции,  товаров и т.д.

               Отчет о движении денежных средств дополняет основные формы отчетности и поясняет изменения, произошедшие с денежными средствами организации от одной даты составления бухгалтерского баланса до другой. Анализ движения денежных средств за отчетный период позволяет определить изменения основных источников получения денежных средств и направления их использования. Информация о движении денежных средств организации может быть использована в качестве базы для оценки ее способности привлекать и осваивать денежные средства.

              Использование информации о движении  денежных потоков помогает определять потребность в дополнительном привлечении денежных средств со стороны.

По данной строке 4113 «Прочие  поступления» отражается величина денежных средств и (или) денежных эквивалентов, полученных по текущей деятельности от прочих поступлений, не указанных в других строках.

К прочим поступления  могут быть отнесены:

- поступления от продажи  имущества, не являющегося товаром,  продукцией организации (за исключением  сумм, поступивших от продажи  внеоборотных активов, финансовых  вложений);

- безвозмездно полученные  денежные средства и (или) денежные  эквиваленты;

- полученные штрафные  санкции и средства, поступившие  в счет возмещения ущерба, причиненного  организации (в том числе работниками);

- поступление процентов  по дебиторской задолженности покупателей (заказчиков) и др.

В графу 4 строки 4113 «прочие  поступления» переносятся данные из графы 3 за отчетный период Отчета о  движении денежных средств за предыдущий год.

          По строке 4114 отражаются суммы бюджетных субсидий, которые получило предприятие в отчетном и предыдущем годах. В ООО «Парус» сумма субсидий за 2011 год составила 4574 тыс.руб., это значительно меньше, чем в предыдущем году.

             В приложении к бухгалтерскому балансу имеется  раздел «Государственная помощь», который раскрывает данные о наличии средств, полученных из бюджета в отчетном и предыдущем году, по их видам. По бюджетным кредитам приводятся данные о наличии на начало и конец отчетного периода, о суммах полученных и возвращенных кредитов в отчетном периоде. Данные о бюджетном финансировании для заполнения формы №5 берут из оборотов по счету 86 «Целевое финансирование». [20].

          Получено бюджетных средств –  всего: в строке указывают размер  полученных субсидий, а в следующих  свободных строках расшифровывают, на какие цели эти средства получены.

         В ООО «Парус» сумма, полученной в отчетном году государственной помощи отражается в строке «Получено бюджетных средств – всего» (код 5900) она составила 4574 тыс.руб.

В следующей строке с  кодом 5901 отражена сумма, полученная из Федерального бюджета – 579 тыс.руб.

В строке с кодом 5902 отражена сумма, полученная из бюджета субъекта РФ – 3634 тыс.руб.

В строке с кодом 5903 отражена сумма, полученная из местных бюджетов – 361 тыс.руб.

           В Отчете об отраслевых показателях деятельности организаций АПК бюджетные средства отражаются по строке 220 «Субсидии из бюджетов всех уровней». В форме дается подробная расшифровка поступления средств на содержание организации и их расходование по конкретным направлениям. Все данные приводятся за отчетный год и для сравнения – за предыдущий год.

          В первом разделе по статье 010 отражается остаток имеющихся  средств на начало отчетного  года.

          Во втором разделе показывается  поступление средств в течение года по конкретным видам: 020, 030, 040, 050, 060.

         В третьем разделе по конкретным  направлениям приводится использование  средств в течение года: 080, 081, 082, 083, 090, 091, 092, 093, 094, 095, 096, 100, 120.

       В  четвертом разделе по статье 130 на конец года отражается полученный остаток средств как разница статей 010 плюс 070, минус 120.

         

       Отчет  заполняется на основе данных  регистров по учету движения  денежных средств с учетом  корреспонденции счетов по конкретным  каналам поступления и расходования средств.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение 

 

           Бухгалтерская отчетность – это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации на отчетную дату и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

             Годовая отчетность составляется по итогам календарного года с 1 января по 31 декабря включительно.

             Бухгалтерская отчетность должна  давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, а также о финансовых результатах ее деятельности. Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная и составленная исходя из правил, установленных нормативными актами бухгалтерского учета.

               В процессе отражения целевых  средств в бухгалтерской отчетности  я рассмотрела ряд задач:

-  Нормативное регулирование  учета государственной поддержки;

- Содержание и порядок  составления Отчета о средствах целевого финансирования;

- Отражение господдержки  в других формах бухгалтерской  (финансовой) отчетности.

           Для рассмотрения основных аспектов данной темы были использованы следующие источники информации: нормативно – правовые акты РФ, специальная методическая и учебная литература по бухгалтерскому учету, данные аналитического учета по счету 86 «Целевое финансирование», информация формы №1 «Бухгалтерский баланс», формы №2  «Отчет о прибылях и убытках»,  формы №4 «Отчет о движении денежных средств», формы №10-АПК «Отчет о средствах целевого финансирования» и др.