Отчет по практике ЗАОр «Калниболотская ИПС»

Дебет 62.2 Кредит 68.2

7. Начислена выручка покупателям от реализации готовой продукции:

Дебет 62.1 Кредит 90.1.1

8. Начислена выручка покупателям от прочей реализации:

Дебет 62.1 Кредит 91.1.1

В данной корреспонденции счетов неправильно отражена операция по начислению налога на добавленную стоимость по полученному авансу. В этом случае корреспондирующим счетом со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС» должен быть счет 90 «Продажи», субсчет 3 «НДС».

1.3.3 Расчеты с подотчетными лицами

По счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в ЭВМ формируются три массива: массив подотчет­ных лиц, массив бухгалтерских операций и массив итогов. При создании массива подотчетных лиц вначале вводятся фа­милии и вся информация, от­носящаяся к работам с ними: выдача аванса, ука­зание назначения подотчет­ных сумм и т.д. После создания этого массива вводятся необходимые данные в массив бухгалтерских операций, а затем формируется массив итогов.

Программа может предусматривать на данном участке выполнение следующих видов работ: первичная организация указанных массивов, ввод информа­ции по подотчетным лицам (со стиранием старых записей), дозапись инфор­мации (например, при возвращении подотчетного лица из команди­ровки), корректировка информации, формирование бухгалтерских записей, подведе­ние итогов по подотчетным лицам, выборочный просмотр или печать ин­формации по любому подотчетному лицу, просмотр итогов по всем анали­ти­ческим счетам счета 71, печатание машинограммы аналитического учета по счету, печатание платежной ведомости или выписка аванса в счет подот­чет­ных сумм, выполнение бухгалтерских операций после получения работни­ками подотчетных сумм либо при возврате аванса или долга, переза­пись ин­формации о подотчетных суммах в конце месяца с выведением раз­вернутого сальдо по дебету и кредиту счета 71 и др.

В ЗАОр «НП «Птицефабрика Ореховская»» аналитический учет расче­тов с подотчетными лицами ведут в разрезе каждого подотчетного лица. Аналитическим регистром является Оборотно-сальдовая ведомость.

Для отражения расчетов с подотчетными лицами ведется Жур­нал-ордер и Ведомость по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Сводным ре­гистром является Анализ счета по счету 71

С целью получения необходимых данных для синтетического учета по счету 71 суммы расхода по авансовым отчетам и возврат неиспользованных авансов отражают в журнале - ордере в корреспонденции с дебетуемыми сче­тами. В конце месяца итоги кредитовых оборотов в целом и по корреспонди­рующим счетам переносят из анализа счета в Главную книгу.

Корреспонденция счетов по счету 71 «Расчеты с подотчетными ли­цами»:

1. Приобретены материалы подотчетным лицом:

Дебет 10 Кредит 71

2. Возвращены материалы подотчетному лицу для последующей пере­дачи поставщику:

Дебет 71 Кредит 10

3. Отражен НДС по приобретенным материалам:

Дебет 19 Кредит 71

4. На основании утвержденного авансового отчета израсходованные средства отнесены на промышленное производство:

Дебет 20.3 Кредит 71

5. На основании утвержденного авансового отчета израсходованные средства отнесены на вспомогательное производство:

Дебет 23 Кредит 71

6. На основании утвержденного авансового отчета израсходованные средства отнесены на общехозяйственные расходы:

Дебет 26 Кредит 71

7. Приобретены товары подотчетным лицом:

Дебет 41.4 Кредит 71

8. Неиспользованный остаток аванса внесен в кассу:

Дебет 50 Кредит 71

9. Выдан аванс подотчетному лицу на расходы:

Дебет 71 Кредит 50

10. Списаны командировочные расходы сверх нормы за счет нераспре­деленной прибыли:

Дебет 84 Кредит 71

11. Отражена выручка от продажи подотчетным лицом, являющимся материально - ответственным за продажу товаров:

Дебет 71 Кредит 90

Указанная корреспонденция счетов по счету 71 является типичной по учету расчетов с подотчетными лицами.

Вывод:

Для ЗАОр «НП «Птицефабрика Ореховская»» характерен второй вари­ант организации аналитического учета, т. е. с помощью применяемой сис­темы «субконто». Причем можно  расширить аналитику учета с примене­нием трех видов субконто. Все необходимые операции по учету расчетов с по­ставщиками и под­рядчиками, с покупателями и заказчиками, с подотчетными лицами выпол­няются в автоматизированном режиме. Нарушений ведения бухгалтерского учета на данном участке нет. Имеются недостатки в правиль­ности ведения учета и применения корреспонденции счетов по учету расче­тов с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками. К таким операциям можно отнести товарообменные операции, а также начисления налога на добавленную стоимость по полученным авансам.

1.4 Учет готовой продукции и производственных запасов

1.4.1 Учет готовой продукции животноводства

Готовой считается продукция, которая прошла полную обработку, сборку и укомплектова­ние, отвечает требованиям стандартов, условиям до­говора, принята отделом технического кон­троля и сдана на склад готовой продукции или передана покупателю.

Основной продукцией ЗАОр «НП «Птицефабрика Ореховская»» явля­ется производство яиц и мяса.

Готовая продукция животноводства в ЗАОр «НП «Птицефабрика Оре­ховская»» учитывается на счете 43 субсчета 1 «Яйцо» и 2 «Мясо».

Регистрами по данному участку учета являются Оборотно-сальдовая ведомость, Журнал - ордер и Анализ счета по субсчетам и по субконто.

Данные первичных документов с помощью клавиатуры вводятся в ин­формационную базу данных программы. С помощью этих данных формиру­ются данные регистры.

Корреспонденция счетов по счету 43 «Готовая продукция»,субсчет «Живот­новодство»:

1. Оприходована готовая продукция от производства:

Дебет 43 Кредит 20.2

2. Оприходована готовая продукция от промышленного производства:

Дебет 43 Кредит 20.3

3. Переведена готовая продукция внутри предприятия:

Дебет 43 Кредит 43

4. Списана готовая продукция в производство:

Дебет 20.3 Кредит 43

5. Переведена продукция  в категорию товаров:

Дебет 41.4 Кредит 43

6. Списана себестоимость готовой продукции:

Дебет 90    Кредит 43

7. Списана готовая продукция не пригодная к использованию:

Дебет 99    Кредит 43

В данном случае нетипичной проводкой является списание готовой продукции, не пригодной к использованию на 99 счет «Прибыли и убытки». Согласно новому Плану счетов, для этого предназначен счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» или же списание на счет 28 «Брак в производ­стве». Но счет 28 пред­приятие не использует в своей практике, а использова­ние счета 99 в данном случае оговорено в учетной политике ЗАОр «НП «Птицефабрика Орехов­ская»».

1.5 Учет животных на выращивании и откорме

Компьютерная форма учета животных на выращивании и откорме строится по подобию учета товарно-материальных ценностей.

Из первичных документов данные переносятся в информационную базу.

В ЗАОр «НП «Птицефабрика Ореховская»» данные аналитического учета по счету 11 «Животные на выращивании и откорме» в Оборотно-саль­довой ведомости учитываются в разрезе половозрастных групп, по подразде­лениям.

Регистром синтетического учета является Журнал - ордер №11. Он ве­дется в течение месяца и состоит из нескольких листов. В разделе группи­ровка итог по счету 11 приводятся обороты за отчетный месяц и с начала года. Учет ведется в натуральном (количество, вес) и денежном выражении. По дебету счета показывается наличие на начало месяуа, приплод, перевод из группы в группу, покупка, привес и прирост. По кредиту счета продажу птицы за наличный расчет и согласно акту, перевод из группы в группу, за­бой и падеж. Выводятся итоги по дебету и кредиту, сальдо на конец месяца. В каждом разделе указывается количество кормодней.

Данный журнал ведется по всем курам, по всему молодняку, по поло­возрастным и производственным группам: куры промышленного стада, мо­лодняк промстада: цыплята 120-150 и цыплята 1- 120, взрослая птица роди­тельского стада: куры и петухи родительского стада, цыплята суточные. За­тем по каждой группе выводится итог и указывается количество кормодней.

В конце месяца итоги из Журнала - ордера №11 переносятся в Главную книгу и служат основанием для заполнения производственного отчета по жи­вотноводству.

Корреспонденция счетов по счету 11 «Животные на выращивании и откорме»:

1. Списана себестоимость реализованной птицы:

Дебет 90 Кредит 11

2. Перевод из группы в группу:

Дебет 11 Кредит 11

Вывод:

Данный участок является одним из образцовых участков бухгалтер­ского учета ЗАОр «НП «Птицефабрика Ореховская»». Учет на данном уча­стке производится грамотно и оперативно. Недостатков в ведении бухгалтер­ского учета нет, как нет и недостатков в ведении регистров по счету 11 «Жи­вотные на выращивании и откорме». Все проводки по хозяйственным опера­циям являются типичными. Аналитический учет ведется по субконто.

1.8.4 Общепроизводственные и общехозяйственные

расходы и их распределение

Общепроизводственные расходы включают в себя расходы на органи­зацию производства и управления отдельными отраслями производства или подразделениями, а также различные производственные расходы, которые нельзя непосредственно отнести на ту или иную культуру либо на тот или иной вид продукции, так как они относятся к отрасли  или производствен­ному подразделению в целом.

Общепроизводственные расходы подразделяются по отраслевому при­знаку: растениеводство, животноводство, промышленные производства, дру­гие производства. При цеховой структуре управления основная часть обще­производственных расходов принимает форму цеховых расходов.

Учет общепроизводственных расходов ведут на собирательно-распре­делительном счете 25 «Общепроизводственные расходы». По дебету его учи­тывают затраты в течение года, а по кредиту списывают эти затраты на счета основного производства. Списание делается в плановом или нормативном размере в течение года с корректировкой в конце года. В результате счет 25 «Общепроизводственные расходы» закрывается, и сальдо не имеет.

Общепроизводственные расходы подразделяют на отраслевые, которые учитывают по отрасли в целом (растениеводство, животноводство), обще­бригадные, общефермские и т.п., которые учитывают непосредственно по каждому подразделению хозяйства (бригады, фермы, участка, отделения и т.п.). Такой порядок дает возможность общепроизводственные расходы каж­дого подразделения относить на затраты только этого подразделения, что обеспечивает более точное исчисление себестоимости продукции и, главное, в наибольшей степени соответствует требованиям учета по подразделениям.

Учет общепроизводственных расходов ведется по установленной но­менклатуре статей затрат. Эти статьи для общепроизводственных расходов растениеводства, животноводства, других производств практически совпа­дают.

Статьи затрат:

1. «Затраты на оплату труда»:

а) аппарата управления (человеко-часы, рубли).

б) прочего персонала (человеко-часы, рубли).

2. «Отчисления на социальные нужды».

3. «Амортизация, ремонт (отчисления в ремонтный фонд) и затраты на содержание зданий, сооружений и инвентаря».

4. «Охрана труда и техника безопасности».

5. «Прочие расходы»

Общехозяйственные расходы включают расходы на управление и об­служивание хозяйства в целом. Для их синтетического учета выделен соби­рательно-распределительный счет 26 «Общехозяйственные расходы», по де­бету которого учитывают затраты в течение года, а по кредиту списывают их в установленные сроки по назначению.

В состав общехозяйственных расходов по действующему положению могут включаться следующие группы затрат:

1. Затраты, связанные с управлением производством, которые вклю­чают большое число конкретных видов расходов.

2. Затраты, связанные и изобретательством и рационализацией.

3. Затраты на выполнение санитарно-гигиенических требований.