Отчет по практике ЗАОр «Калниболотская ИПС»

План счетов, которым пользуется ЗАОр «НП «Птицефабрика Орехов­ская»» установлен в компьютерной программе. В нем имеются все счета и субсчета, которые использует в своей практике предприятие. Причем учет ведется по субконто 1, по субконто 2 и 3, с уточнением операций.

Документооборот

Документооборот имеет важное организующее значение в бухгалтер­ском учете. В самом общем виде он представляет собой движение докумен­тов в учетном процессе от момента их составления до завершения использо­вания и сдачи в архив. Документооборот должен разрабатываться в каждом хозяйстве с учетом конкретных его особенностей: специализации, организа­ционной структуры, размещения производств, расположения и удаления складов и подразделений, места оформления первичных документов и т. п. Для четкой регламентации движения документов документооборот оформля­ется (по каждому документу в отдельности или чаще в сводном виде) в виде графика (табеля документооборота), где указываются: наименование и номер каждой формы документа, его значение, в какие сроки, в каком количестве и кем составляется, кто подписывает документ, когда и куда он представля­ется, кто его принимает, проверяет и обрабатывает, куда и на основании чего де­лаются записи. График документооборота составляется главным бухгалте­ром, и после утверждения руководителем хозяйства становится обязатель­ным для исполнения.

В ЗАОр «НП «Птицефабрика Ореховская»» требования главного бух­галтера по документальному оформлению хозяйственных операций и пре­доставлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обяза­тельны для всех работников.

Без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не­должны, приниматься к исполнению. В случае разногласия директора и глав­ного бухгалтера по осуществлению хозяйственных операций документы по ним могут быть приняты к исполнению с письменного распоряжения дирек­тора, который несет всю полноту ответственности за последствия осуществ­ления таких операций.

Право подписи первичных документов имеют: кассовые - директор, главный бухгалтер - банковские, авансовые отчеты, документы на приход и выбытие основных средств сырья, материалов, готовой продукции и товаров и др. ценностей, а также нематериальных активов.

Первичный учет документов составляется в момент совершения хозяй­ственных операций.

Оценка имущества приобретенного за плату осуществляется на осно­вании счетов - фактур, произведенного на предприятии по стоимости изго­товления, фактическим затратам.

Заведующие подразделениями сдают документы в бухгалтерию в по­следние или первое число месяца, за исключением некоторых случаев: срок сдачи авансовых отчетов один месяц, с учетом закупки за одну сделку 10 тыс. руб.

Бухгалтерий учет на ЗАОр «НП «Птицефабрика Ореховская»» осуще­ствляется бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером, ве­дение компьютеризированного бухгалтерского учета осуществляется цен­тральной бухгалтерией - бухгалтерами-операторами: по заработной плате, по животноводству, по материалам и основным средствам, по готовой продук­ции и ее реализации.

Главный бухгалтер обязан:

1. Обеспечивать правильный и своевременный учет средств хозяйства, четкое документальное оформление на счетах бухучета операций, связанных с движением этих средств.

2. Обеспечивать строгое соблюдение финансовой, кассовой и расчет­ной дисциплины, правильное расходование полученных в банке средств по назначению, соблюдение порядка выписки чеков и хранение чековых кни­жек.

3. Обеспечивать современный и точный учет результатов финансово-хозяйственной деятельности, правильный первичный учет осуществление всех финансовых, кредитных и расчетных операций, своевременную и пра­вильную сверку всех расчетов хозяйства с банком, предприятиями и органи­зациями, начислять и перечислять налоги, другие платежи в бюджет, свое­временно погашать кредиты банка.

4. Обеспечивать своевременное проведение документальных ревизий и проверок в подразделениях хозяйства, а также подготовку предложений по устранению выявленных ревизиями и проверками нарушений.

5. Своевременно разрабатывать указания по организации и ведению бухгалтерского учета для подразделений.

6. Обеспечивать проверку представляемых подразделениями хозяйства первичных документов и отчетности, своевременную бухгалтерскую обра­ботку поступивших материалов.

7. Обеспечивать хранение бухгалтерского архива в установленном по­рядке и сохранность бухгалтерских документов.

8. Контролировать своевременное взыскание дебиторской задолженно­сти и погашение кредиторской.

9. Обеспечивать обоснованность и законность списания с бухгалтер­ского баланса недостач, потерь дебиторской задолженности и других средств.

10. Обеспечивать четкую организацию учета и контроля, предупреж­дающую возможность образования недостач, растрат, незаконное расходова­ние денежных средств, товарно-материальных ценностей, других нарушений и злоупотреблений.

11. Укреплять трудовую дисциплину среди работников бухгалтерии, добиваться строгого выполнения ими своих обязанностей.

Находится в подчинении зам. директора по экономике.

Бухгалтер - оператор по заработной плате ведет учет и начисление за­работной платы работникам всех подразделений, производит различные от­числения с заработной платы и отчисления в специальные фонды.

Бухгалтер - оператор по животноводству ведет учет затрат на произ­водство продукции животноводства, а также ведет учет расчетов с подотчет­ными лицами.

Бухгалтер - оператор по материалам и основным средствам ведет учет приобретаемых материалов и основных средств, списываемых в производ­ство материалов, реализуемых на сторону материалов и основных средств.

Бухгалтер - оператор по учету готовой продукции и ее реализации ве­дет учет поступившей от производства продукции, потери продукции и ее реализации.

Кассир выполняет свои обязанности по приему и выдаче денег, а также сдаче наличности  в банк. Заполняет кассовую книгу и сдает в бухгалтерию отчет кассира.

Вывод:

Учетная политика ЗАОр «НП «Птицефабрика Ореховская»» сформи­рована на основании нормативных документов. Информация, раскрытая в учетной политике существенна и достаточно понятна. Изученная форма бух­галтерского учета имеет значительные преимущества перед остальными и организована на предприятии хорошо. Рабочий план счетов, который имеет предприятие, включает все синтетические и аналитические счета, необходи­мые для оформления хозяйственных операций и в целом в финансово - хо­зяйственной деятельности предприятия. Поскольку соблюдение графика до­кументооборота является важной задачей в организации бухгалтерского учета, то в ЗАОр «НП «Птицефабрика Ореховская»» он соблюдается с неко­торыми нарушениями, в том числе в связи с нарушением сдачи документов в бухгалтерию и заполнением реквизитов.

Количество работников в ЗАОр «НП «Птицефабрика Ореховская»» достаточно для выполнения всех своих прямых обязанностей. Но существует наличие в не правильном распределении обязанностей и не соблюдения рас­пределения обязанностей по системе внутреннего контроля. Одни и те же ра­бот­ники ведут один и тот же участок учета. А это может привести к появле­нию существенных ошибок и злоупотреблением своим рабочим положением

1.3 Учет расчетов:

1.3.1 Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Все необходимые операции по учету расчетов с поставщиками и под­рядчиками, с покупателями и заказчиками, с подотчетными лицами выпол­няются в автоматизированном режиме.

По учету расчетных операций на компьютере широко используются два варианта организации аналитического учета.

Первый вариант - применение многоуровневой системы субсчетов. В свою очередь каждому открытому субсчету первого уровня могут быть от­крыты субсчета (аналитические счета) второго уровня. К субсчетам (анали­тическим счетам) второго уровня мо­гут быть открыты счета третьего уровня - по конкретным составляющим но­менклатур и т.д. Число уровней лимити­руется только длиной кода счета, так как каждая составляющая уровня ана­литического учета, включа­ется в общий код счета.

Второй вариант. Если при первом варианте итоги по каждому уровню аналитики дают общий итог счета вышестоящего уровня, к которому они, по существу, являются расшифровками, то при данном варианте применяется система независимых друг от друга аналитических разрезов система  «суб­конто». Однотипные субконто могут объединяться в вид субконто или в со­вокупность однотипных объектов аналитического учета. Например, счет 60 можно вести в разрезе нескольких видов субконто: «Контрагенты», «Основа­ние», «Договор» и т.д.

В качестве аналитического регистра по счету 60 «Расчеты с поставщи­ками и подрядчиками» в ЗАОр «НП «Птицефабрика Ореховская»» исполь­зуются Оборотно-сальдовая ведомость и Ведомость по счету 60. Аналити­ческий учет по счету 60 ведется по каждому предъявленному счету, а расче­тов по каждому поставщику и подрядчику.

Причем особенность состоит в том, что Журнал - ордер и Ведомость по любому счету ведутся одновременно. Журнал - ордер и Ведомость по счету 60 за отчетный период начинает вестись с начала года. На основании посту­пающих первичных документов поставщиков вносятся данные в Общий журнал, т. е. по каждому поставщику накапливают суммы расчетных опера­ций по соответствующим материальным ценностям, задолженности по счету 60, ее оплаты и др. Суммы по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (левая сторона журнала) корреспондируют с дебетуемыми счетами по учету товарно-материальных ценностей, затрат на производство и т. д. Правая сторона журнала - ордера предназначена для отражения опера­ций по дебету счета 60, т. е. записей об оплате поставщикам и подрядчикам. В журнале - ордере также указывается документ и содержание операции.

В Анализе счета 60 отражаются корреспондирующие счета по дебету и кредиту счета, а также обороты и сальдо на начало и конец периода с имею­щимися суммами.

Корреспонденция счетов по счету 60 «Расчеты с поставщиками и под­рядчиками»:

1. Приобретены основные средства у поставщиков:

Дебет 08 Кредит 60

2. Приобретены материалы у поставщиков:

Дебет 10 Кредит 60

3. Возвращены материалы поставщикам:

Дебет 60 Кредит 10

4. Отражен НДС по приобретенным материалам:

Дебет 19 Кредит 60

5. Начислена задолженность к уплате за выполненные работы постав­щикам в основном производстве:

Дебет 20 Кредит 60

6. Начислена задолженность к уплате за выполненные работы постав­щикам во вспомогательном производстве:

Дебет 23 Кредит 60

7. Начислена задолженность к уплате за выполненные работы постав­щикам по зданию аппарата-управления:

Дебет 26 Кредит 60

8. Оплачено поставщикам наличными:

Дебет 60 Кредит 50

9. Поступили на расчетный счет денежные средства, уплаченные сверх суммы поставщи­кам, претензии предъявленные поставщикам (штрафы, пени, неустойки):

Дебет 51 Кредит 60

10. Оплачено поставщикам с расчетного счета:

Дебет 60 Кредит 51

11. Оплачено поставщикам чеком (с аккредитива):

Дебет 60 Кредит 55

12. Оплачено поставщикам подотчетным лицом:

Дебет 60 Кредит 71

13. Начислена задолженность подрядчикам за оказанные услуги:

Дебет 90.1.1 Кредит 60

14. Оплачены услуги подрядчикам продукцией предприятия (по себе­стоимости):

Дебет 60 Кредит 90.2.3

15. Зачислена в доходы невостребованная задолженность поставщиком:

Дебет 60 Кредит 91

Нетипичными проводками по учету расчетов с поставщиками и под­рядчиками являются операции по оказанию подрядчиками услуг за натуроп­лату. В этом случае операции должны оформляться как товарообменные, с использованием счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

1.3.2 Расчеты с покупателями и заказчиками

Учет расчетов с покупателями и заказчиками аналогичен учету с поку­пателями и подрядчиками.

В ЗАОр «НП «Птицефабрика Ореховская»» аналитический учет расче­тов с покупателями и заказчиками и прочими покупателями ведут в разрезе каждой заготовительной организации или про­чего покупателя. Аналитиче­ским регистром является Оборотно-сальдовая ведомость.

Для отражения расчетов с покупателями и заказчиками ведется Жур­нал-ордер и Ведомость по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчи­ками». Сводным регистром является Анализ счета по счету 62.

Корреспонденция счетов по счету 62 «Расчеты с покупателями и за­каз­чиками»:

1. Возвращена задолженность покупателям при товарообменной опера­ции материалами (тара):

Дебет 62.1 Кредит 10.4

2. Возвращены покупателям, уплаченные ими сверх необходимой суммы, претензии предъявленные организации покупателями (штрафы, пени, неустойки):

Дебет 62.1 Кредит 50.1

3. Поступили денежные средства от покупателей:

Дебет 51 Кредит 62.1

4. Поступили материалы (тара) от покупателей в счет натур оплаты:

Дебет 10.4 Кредит 62.1

5. Поступили деньги в кассу предприятия от покупателей:

Дебет 50.1 Кредит 62.1

6. Начислен налог на добавленную стоимость по авансам полученным: